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CONTABILIDAD I Registro contable de los impuestos.

Universidad Politécnica de Nicaragua Sede Esteli Estelí. CONTABILIDAD I Registro contable de los impuestos. Concepto de Impuesto.

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CONTABILIDAD I Registro contable de los impuestos.

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  1. Universidad Politécnica de Nicaragua Sede Esteli Estelí CONTABILIDAD I Registro contable de los impuestos.

  2. Concepto de Impuesto Es la prestación en dinero que en el ejercicio de sus funciones de derecho público, exige el Estado con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines y objetivos

  3. 1-Donaciones y promociones 2-Faltantes de inventario • Enajenación de bienes 3-Cierre y traspaso de negocios • Prestación de servicios • Importación • Traslación del impuesto y sujetos exentos 1) Impuesto al valor agregado (IVA) • Acreditación • Descuentos, bonificaciones o devoluciones Tipos de Impuestos • Compensación y devolución de saldo 2) Anticipo Mensual a Cuenta de IR 3) Impuesto Sobre Ventas y/o Servicio 4) Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (IBI)

  4. CUENTAS QUE SE UTILIZAN EN EL REGISTRO DE LOS IMPUESTOS IVA Acreditadle Esta cuenta es de activo circulante, de naturaleza deudora, en ella se registra el IVA que al contribuyente le trasladan o repercuten sus proveedores. Esta cuenta se carga: Del importe del IVA que al contribuyente le trasladan sus proveedores o prestadores de servicios, en la adquisición (compras) de mercancías, bienes o servicios. Esta cuenta también se le conoce con los nombres de: IVA pagado, IVA cobrado e IVA por acreditar. I VA Por Pagar Esta cuenta es de pasivo circulante, de naturaleza acreedora, en ella se registra el IVA que el contribuyente le traslada, carga o cobra a sus clientes Esta cuenta se abona: Del importe del IVA que el contribuyente le traslada, carga o cobra a sus clientes en la venta de mercancías o en la prestación de servicios. Esta cuenta también se le conoce con los nombres de: IVA causado e IVA retenido por enterar.

  5. Impuestos pagados por anticipado Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan los pagos provisionales a cuenta de impuestos a cargo de la entidad, como sujeto de las leyes fiscales respectivas, en este caso el anticipo IR. Esta cuenta se clasifica en el activo circulante en el rubro de los pagos anticipados y no representa un gasto para la empresa. Su saldo es deudor y representa el importe del derecho que tiene la entidad de solicitar la devolución a la DGI o la compensación con los anticipos de los meses subsiguientes. • Anticipos por pagar • Retenciones en la fuente • IR por pagar • Impuestos sobre ventas por pagar • IBI por pagar • Todas estas cuentas se clasifican en el rubro del pasivo circulante y representan las obligaciones de la empresa de contribuir con el Estado, mediante el pago de impuestos. Sus saldos son siempre de naturaleza acreedora.

  6. Ejemplo: El siguiente ejemplo la Empresa Representaciones Internacionales S.A pagan al comprar y retiene al vender el 15% de IVA. Además por toda compra al contado mayor de C$ 1,000.00 retienen el 1% de IR y por ventas al contado mayor de C$ 1,000.00 es sujeta a retención por el mismo porcentaje. • Se pide: • Analizar y registrar las operaciones en asiento de diario. • Registrar las operaciones en esquemas de mayor. • Efectuar la liquidación mensual de los impuestos y el registro contable de los mismos llenando los formatos correspondientes.

  7. Asiento de Apertura: Cuenta Debe Haber Banco C$ 300,000.00 Cuentas por cobrar 50,000.00 Inventario 100,000.00 Deudores Diversos 38,500.00 Terreno 120,000.00 Edificio 80,000.00 Depreciación Acum. C$ 8,000.00 Proveedores 185,000.00 Acreedores Diversos 3,800.00 Gtos Acum. X pag. 1,200.00 Capital Social 370,000.00 Utilidades Acum. 120,500.00 TOTALES C$ 680,500.00 C$680,500.00

  8. Junio 2: Vende mercancías por C$ 120,000 con cheque. El costo de la mercancía es de C$ 70,000.00 Valor de la venta C$ 120,000.00 Más: 15% de IVA 18,000.00 C$ 138,000.00 Subtotal C$ 120,000 x 0.01 = 1,200.00 Menos: 1% de IR 1,200.00 Neto a cobrar C$ 136,800.00 Asiento N°. 1: Cuenta Debe Haber Banco C$ 136,800.00 IR pagado por anticipado 1,200.00 Ventas C$ 120,000.00 IVA por pagar 18,000.00 TOTALES C$ 138,000.00 C$ 138,000.00

  9. Asiento N° 1A Cuenta Debe Haber Costo de venta C$ 70,000.00 Inventarios C$ 70,000.00 TOTALES C$ 70,000.00 C$ 70,000.00 Junio 3: Compra de mercancía por C$ 80,000.00 al contado Valor de la compra C$ 80,000.00 Más: 15% de IVA 12,000.00 Subtotal C$ 92,000.00 C$ 80,000 x 0.01 = C$ 800.00 Menos: 1% de IR 800.00 Neto a cobrar C$ 91,200.00

  10. Asiento N° 2 Cuenta Debe Haber Inventarios C$ 80,000.00 IVA Acreditable 12,000.00 Banco C$ 91,200.00 Retenciones en la fuente IR por pagar 800.00 TOTALES C$ 92,000.00 C$ 92,000.00

  11. Junio 05: Se recibe abono de los clientes por C$ 40,000.00 Con cheque. Valor del abono C$ 40,000.00 Menos: 1% de IR 400.00 Neto a Cobrar C$ 39,600.00 Asiento N° 3 Cuenta Debe Haber C$ 39,600.00 Banco IR pagado por anticipado 400.00 Cuentas por cobrar C$ 40,000.00 TOTALES C$ 40,000.00 C$ 40,000.00

  12. Junio 08: Se pagaron con cheque los servicios del consultor Financiero, por un monto de C$ 10,000.00 Valor de la contraprestación C$ 10,000.00 Más: 15% de IVA 1,500.00 Subtotal C$ 11,500.00 1,000.00 (-): 10% de IR por servicios profesionales C$ 10,500.00 Neto a pagar Asiento N° 4 Cuenta Debe Haber Gastos financieros C$ 10,000.00 IVA Acreditable 1,500.00 Banco C$ 10,500.00 Retenciones en la fuente IR por pagar 1,000.00 TOTALES C$ 11,500.00 C$ 11,500.00

  13. Junio 13: Vende mercancía al crédito por C$ 140,000.00 El costo de la mercancía vendida es de C$ 90,000.00 Valor de la venta C$ 140,000.00 Más: 15% de IVA 21,000.00 Neto a cobrar C$ 161,000.00 Asiento N° 5 Cuenta Haber Debe Cuentas por cobrar C$ 161,000.00 Ventas C$ 140,000.00 21,000.00 IVA por pagar TOTALES C$ 161,000.00 C$ 161,000.00 Nota: En este caso no se aplica retención 1% ya que la Empresa no esta percibiendo efectivo.

  14. Asiento N° 5A: Cuenta Debe Haber Costo de venta C$ 90,000.00 Inventarios C$ 90,000.00 TOTALES C$ 90,000.00 C$ 90,000.00 Junio 13: Abona a los proveedores C$ 25,000 con cheque Valor del abono C$ 25,000.00 Menos: 1% IR 250.00 Neto a pagar C$ 24,750.00 Asiento N°6 Cuenta Debe Haber Proveedores C$ 25,000.00 Banco C$ 24,750.00 Retenciones en la fuente IR por pagar 250.00 C$ 25,000.00 TOTALES C$ 25,000.00

  15. Junio 17:Compra mercadería por C$ 50,000.00 pagando el 50% con cheque y el resto al crédito. Valor del 50% de la compra pagado con cheque C$ 25,000.00 Más: 15% de IVA 3,750.00 Subtotal C$ 28,750.00 Menos: 1% de IR 250.00 Neto a pagar C$ 28,500.00 Valor del 50% de la compra al crédito C$ 25,000.00 Más: 15% de IVA 3,750.00 Neto a pagar C$ 28,750.00

  16. Asiento N° 7 Cuenta Debe Haber C$ 50,000.00 Inventario IVA Acreditable 7,500.00 Proveedores C$ 28,750.00 Bancos 28,500.00 Retenciones en la fuente IR por pagar 250.00 TOTALES C$ 57,500.00 C$ 57,500.00

  17. Junio 21:Se pagó a un técnico por arreglo de instalaciones eléctricas realizadas en el Departamento de Admón, la suma de C$ 2,500.00 con cheque. Valor de contraprestación C$ 2,500.00 Más: 15% de IVA 375.00 Subtotal C$ 2,875.00 Menos: 10% por servicios profesionales 250.00 Neto a pagar C$ 2,625.00

  18. Asiento N° 8 Cuenta Debe Haber C$ 2,500.00 Gastos de administración IVA Acreditable 375.00 Bancos C$ 2,625.00 Retenciones en la fuente IR por pagar 250.00 TOTALES C$ 2,875.00 C$ 2,875.00

  19. Junio 25: Vende mercancías por C$ 285,000.00 en las condiciones siguientes: nos pagan una prima del 30% con cheque y el resto queda al crédito. El costo de la mercancía vendida es de C$ 36,000.00 Valor de la prima del 30% pagado con cheque C$ 85,500.00 Más: 15% de IVA 12,825.00 Subtotal C$ 98,325.00 Menos: 1% de IR 855.00 Neto a pagar C$ 97,470.00 Valor del 70% de la venta al crédito C$ 199,500.00 Más: 15% de IVA 29,925.00 Neto a pagar C$ 229,425.00

  20. Asiento N° 9 Cuenta Debe Haber C$ 97,470.00 Bancos Cuentas por cobrar 229,425.00 IR pagado por anticipado 855.00 Ventas C$ 285,000.00 IVA por pagar 42,750.00 TOTALES C$ 327,750.00 C$ 327,750.00

  21. Asiento N° 9A Cuenta Debe Haber C$ 36,000.00 Costo de ventas Inventarios C$ 36,000.00 TOTALES C$ 36,000.00 C$ 36,000.00

  22. Junio 26: La asamblea de accionistas decreta dividendos de un 40% del saldo de las utilidades acumuladas por C$ 120,500.00 Asiento N° 10 Cuenta Debe Haber C$ 48,200.00 Utilidades acumuladas Dividendos por pagar C$ 48,200.00 TOTALES C$ 48,200.00 C$ 48,200.00

  23. Junio 27: Durante el mes acreditamos a nuestro favor el IVA de los siguientes gastos; correspondiendo el 50% para ventas y el 50% para admón los que cancelamos con cheque Descripción Valor IVA Total Energía Eléctrica C$ 10,000.00 C$ 1,500.00 C$ 11,500.00 Telecomunicaciones 20,000.00 3,000.00 23,000.00 Reparaciones y mant. 40,000.00 6,000.00 46,000.00 C$ 70,000.00 C$ 10,500.00 C$ 80,500.00 Total

  24. Asiento N° 11 Cuenta Debe Haber C$ 10,500.00 IVA Acreditable Gastos de venta 35,000.00 Gastos de administración 35,000.00 Bancos C$ 80,500.00 TOTALES C$ 80,500.00 C$ 80,500.00

  25. Junio 28: Se pagan comisiones a los vendedores por un monto de C$ 8,000.00 Nota: Para calcular la retención mensual del INSS se multiplicará el salario mensual por el factor 6.25% correspondiente al INSS laboral, asimismo, se hará uso de la tabla de tarifa progresiva de IR para personas naturales conforme el procedimiento siguiente: C$ 8,000.00 x 12 meses = C$ 96,000.00 anuales Ver tabla: Tarifa progresiva del IR para personas naturales Las comisiones anuales de los vendedores, se ubican en la segunda categoría: De: 75,001.00 – 100,000.00, por lo tanto, se calcula el 10% sobre el excedente de C$ 75,000.00 Excedente = C$ 96,000.00 – C$ 75,000.00 = C$ 21,000.00 x 10% = C$ 2,100.00 anuales / 12 meses = C$ 175.00 de IR mensual.

  26. Tarifa progresiva del IR para personas naturales

  27. Asiento N° 12 Cuenta Debe Haber C$ 8,000.00 Gastos de venta Bancos C$ 7,825.00 Retenciones en la fuente IR por pagar 175.00 TOTALES C$ 8,000.00 C$ 8,000.00

  28. Junio 28: Quedan pendientes de pago C$ 20,000.00 por concepto de salarios los cuales son distribuidos para gastos de venta el 45% y el resto para administración. Departamento de Ventas C$ 20,000.00 x 45% C$ 9,000.00 x 12 meses C$ 108,000.00 Exceso de C$ 100,000.00 C$ 8,000.00 1,200.00 x Porcentaje aplicable (15%) C$ 3,700.00 Más: Impuesto base de 2,500.00 Cuota mensual (÷12 meses) C$ 308.33

  29. Junio 28: Quedan pendientes de pago C$ 20,000.00 por concepto de salarios los cuales son distribuidos para gastos de venta el 45% y el resto para administración. Departamento de Administración C$ 20,000.00 x 55% C$ 11,000.00 Renta gravable C$ 11,000.00 C$ 132,000.00 x 12 meses Exceso de C$ 100,000.00 C$ 32,000.00 x Porcentaje aplicable (15%) 4,800.00 Más: Impuesto base de 2,500.00 C$ 7,300.00 Cuota mensual (÷12 meses) C$ 608.33

  30. Asiento N° 13 Cuenta Debe Haber Gastos de Venta C$ 9,000.00 Gastos de Administración 11,000.00 Gastos Acumulados por pagar 19,083.34 Retenciones en la Fuente IR por pagar 916.66 TOTALES C$ 20,000.00 C$ 20,000.00

  31. Junio 29: La depreciación del edificio es de C$ 11,000.00 correspondiente el 52% para gastos de venta y la diferencia para administración. Asiento N°14 Cuentas Debe Haber Gastos de Venta C$ 5,720.00 Gastos de Administración 5,280.00 Depreciación Acum. de Edificios C$ 11,000.00 C$ 11,000.00 C$ 11,000.00 TOTALES

  32. Junio 29: Se paga el 50% de los dividendos decretados Asiento N°15 Cuentas Debe Haber Dividendos por pagar C$ 24,100.00 Bancos C$ 24,100.00 TOTALES C$ 24,100.00 C$ 24,100.00

  33. Junio 30: Se pagan los impuestos del mes a la DGI y a la Alcaldía. Representaciones Internacionales, S.A. tiene sus propias instalaciones las cuales poseen un valor catastral de C$ 850,000.00. El valor a pagarse se distribuye 50% a gastos de Venta y 50% a gastos de Administración • Calcular los movimientos de las cuentas: • IVA por pagar • IVA Acreditable Determinación del Valor a pagar del IVA IVA por pagar C$ 81,750.00 Menos: IVA Acreditable 31,875.00 Importe a pagar C$ 49,875.00

  34. Asiento N°16 Cuentas Debe Haber IVA por pagar C$ 31,875.00 IVA Acreditable C$ 31,875.00 TOTALES C$ 31,875.00 C$ 31,875.00 De las Ventas totales se debe Anticipar el 1% Ventas Totales C$ 545,000.00 x 1% C$ 5,450.00 Anticipo de IR C$ 5,450.00 Sumatoria del 1% de retenciones Menos: Retenciones 1% 2,455.00 Neto a pagar C$ 2,995.00

  35. Asiento N°16 A Cuentas Debe Haber Imp. Pag. x Ant. 1% IR - DGI C$ 5,450.00 IR pagado por anticipado C$ 2,455.00 2,995.00 Anticipos porpagar TOTALES C$ 5,450.00 C$ 5,450.00 De las ventas totales debemos provisionar el impuesto municipal Ventas Totales C$ 545,000.00 x 1% C$ 5,450.00 Asiento N°16 B Gastos deVenta C$ 5,450.00 Imp. s/vtaspor pagar C$ 5,450.00 TOTALES C$ 5,450.00 C$ 5,450.00

  36. Cancelación de los Impuestos por pagar Asiento N°16 c Cuentas Debe Haber IVA por pagar (15%) C$ 49,875.00 Anticipos por pagar (1%) 2,995.00 Retenc. en la Fuente IR por pagar (Sueldos) 1,091.66 Retenc. en la Fuente IR por pagar (1%) 1,300.00 Retenc. en la Fuente IR por pagar (10%) 1,250.00 Impuesto sobre ventas por pagar (1%) 5,450.00 C$ 61,961.66 Banco TOTALES C$ 61,961.66 C$ 61,961.66

  37. GRACIAS POR SU ATENCION El mundo cambia y cambiara solo porque yo estoy cambiando…. (Autor Desconocido)

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