El proceso presupuestal en Colombia

1. El proceso presupuestal enColombia Aplicable a los tres (3) ordenes de la Administración Pública Nacional, Departamental, Distrital y Municipal, así como a sus entidades descentralizadas

2. Marco normativo • Constitución política (Titulo XII) • Estatuto Orgánico del Presupuesto • (Decreto 111 de 1996.) • Ley 819 de 2003 • Decretos Reglamentarios. • Disposiciones Generales de la Ley Anual de Presupuesto. • Doctrina • Jurisprudencia

3. Componentes del Sistema Presupuestal 1. PLAN FINANCIERO: instrumento de planificación y gestión financiera del sector público, se basa en las operaciones efectivas que tengan efecto sobre la situación fiscal, cambiaria y monetaria del país. Sobre esta base se mide el déficit y las necesidades de financiamiento del Sector Público No Financiero, incluido en el Marco Fiscal de Mediano Plazo – MFMP 2. PLAN OPERATIVO ANUAL DE INVERSIONES: Señala los proyectos de inversión clasificados por sectores, órganos y programas. Debe guardar consistencia con el MFMP y el Marco de Gasto de Mediano Plazo - MGMP

4. Componentes del Sistema Presupuestal (continuación) 3. PRESUPUESTO ANUAL DE LA NACION - PGN Integrado por: ElPresupuesto de Rentas: Contiene la estimación de los ingresos corrientes de la Nación, las contribuciones parafiscales (administrados por entidades públicas), los fondos especiales, los recursos de capital y los ingresos de los establecimientos públicos del orden nacional. El Presupuesto de Gastos o Ley de Apropiaciones: Incluye los gastos de funcionamiento, de inversión y el servicio de la deuda pública. Las Disposiciones Generales: Corresponden a las normas que aseguran la correcta ejecución del Presupuesto General de la Nación, las cuales rigen únicamente para cada vigencia fiscal.

5. PRINCIPIOS PRESUPUESTALES • PRINCIPIO DE PLANIFICACIÓN • PRINCIPIO DE ANUALIDAD • PRINCIPIO DE UNIVERSALIDAD • PRINCIPIO DE UNIDAD DE CAJA • PRINCIPIO DE PROGRAMACIÓN INTEGRAL • PRINCIPIO DE ESPECIALIZACIÓN • PRINCIPIO DE INEMBARGABILIDAD P R I N C I P I O S alpenagos@gmail.com

6. PRINCIPIO DE PLANIFICACIÓN EL PRESUPUESTO DEBE GUARDAR CONCORDANCIA CON: PLAN DE DESARROLLO, PLAN DE INVERSIONES, EL MARCO FISCAL DE MEDIANO PLAZO, PLAN FINANCIERO Y EL POAI. DEBE EXISTIR ARMONIA ENTRE EL PRESUPUESTO Y EL PLAN DE DESARROLLO (ARTÍCULO 346 DE LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA) DEBE EXISTIR ARMONÍA ENTRE EL PRESUPUESTO ANUAL, CON EL PLAN FINANCIERO Y EL POAI, BUSCANDO COORDINACIÓN EN CORTO PLAZO

7. PRINCIPIO DE ANUALIDAD ENVUELVE DOS ASPECTOS CADA AÑO SE ELABORA Y APRUEBA EL PRESUPUESTO EL CONTROL Y LA EJECUCIÓN DURAN UN AÑO PRINCIPIO DE LA ANUALIDAD SE SOMETE AL EJECUTIVO Y SE ACRECIENTA EL PODER DEL CONGRESO EL EJECUTIVO SE OBLIGA A SOLICITAR AUTORIZACIÓN ANUALMENTE SE GENERA PODER POLÍTICO alpenagos@gmail.com

8. PRINCIPIO DE UNIVERSALIDAD EL PRESUPUESTO DEBE CONTENER TODOS LOS GASTOS PÚBLICOS DE LA VIGENCIA NO SE PUEDEN REALIZAR GASTOS CON CARGO AL TESORO QUE NO FIGUREN EN EL PRESUPUESTO EL PRINCIPIO CORRESPONDE AL CONTROL POLÍTICO Y OPERATIVO DEL PRESUPUESTO NO PUEDEN EXISTIR FONDOS POR FUERA DEL PRESUPUESTO CASO ESPECIAL (LOS PRESUPUESTOS DE LOS RESGUARDOS INDIGENAS NO HACEN PARTE DEL PRESUPUESTO DE RENTAS DEL MUNICIPIO) alpenagos@gmail.com

9. PRINCIPIO DE UNIDAD DE CAJA LOS FONDOS PÚBLICOS INGRESARÁN SIN PREVIA DESTINACIÓN A UN FONDO COMÚN SE FINANCIA LA TOTALIDAD DEL GASTO PÚBLICO CUAL ES LA RAZÓN? SE APLICA LA FACULTAD DE LA AUTORIDAD PRESUPUESTAL PARA ORIENTAR EL GASTO EN PRINCIPIO NO DEBEN EXISTIR RECURSOS PREDESTINADOS, NO OBSTANTE LA LEY PUEDE ESTABLECER EXCEPCIONES SE APLICAN EXCEPCIONES DE LEY alpenagos@gmail.com

10. PRINCIPIO DE PROGRAMACIÓNINTEGRAL SIMULTÁNEAMENTE TODO PROGRAMA PRESUPUESTAL DEBE TENER EN CUENTA: GASTOS DE FUNCIONAMIENTO GASTOS DE INVERSIÓN OPERACIÓN DE UN PROYECTO alpenagos@gmail.com

11. PRINCIPIO DE LA ESPECIALIZACIÓN A P R O P I A C I O N E S CADA GASTO EN CADA ÓRGANO DEBE REFERIRSE A SU OBJETO Y FUNCIONES DEBE EXISTIR COHERENCIA ENTRE: EL GASTO Y SU FINALIDAD alpenagos@gmail.com

12. PRINCIPIO DE LA INEMBARGABILIDAD LAS RENTAS INCORPORADAS AL PRESUPUESTO AL IGUAL QUE LOS BIENES Y DERECHOS SON INEMBARGABLES EXISTEN SENTENCIAS QUE ORDENAN EMBARGOS ADOPTAR MEDIDAS PARA PAGO DE SENTENCIAS BUSCA PROTEGER DINEROS PÚBLICOS alpenagos@gmail.com

13. EQUILIBRIO PRESUPUESTAL DEROGADO COMO PRINCIPIO POR LA CONSTITUCIÓN DE 1991 EL ARTÍCULO 347 DE LA CARTA DICE: “SI LOS INGRESOS LEGALMENTE AUTORIZADOS NO FUEREN SUFICIENTES PARA ATENDER LOS GASTOS PROYECTADOS, EL GOBIERNO PROPONDRÁ, POR SEPARADO, LA CREACIÓN DE NUEVAS RENTAS O LA MODIFICACIÓN DE LAS EXISTENTES, PARA FINANCIAR LOS GASTOS CONTEMPLADOS. EN EL PRESUPUESTO NO NECESARIAMENTE DEBEN FIGURAR TODOS LOS INGRESOS ESPERADOS EN UNA VIGENCIA, YA QUE MEDIANTE EL MECANISMO DE ADICIÓN SE PUEDEN ATENDER ESTOS GASTOS LA FIGURA SE LLAMA PRESUPUESTO COMPLEMENTARIO SE PUEDEN PRESENTAR UNA SERIE DE INCONVENIENTES alpenagos@gmail.com

14. MARCO FISCAL DE MEDIANO PLAZO MARCO DE GASTO DE MEDIANO PLAZO RESERVAS PRESUPUESTALES

15. MFMP: Plan Financiero: • Definir objetivos, estrategias y metas de ingresos, gastos y financiamiento • Sanear las finanzas (nacionales y/o territoriales • Lograr los objetivos del Plan de Desarrollo • Incluir los efectos cambiario, monetario y fiscal de las operaciones efectivas • Determinar el programa de ingresos, gastos, déficit y su financiación (Estatuto de Presupuesto) compatible con el Programa anual de Caja y las Políticas Cambiaria y Monetaria Es unInstrumento de Planificación y Gestión Financiera PARA

16. MFMP: 1. Plan Financiero: contenido • Diagnóstico: identificar la problemática financiera, causas, oportunidades, amenazas, fortalezas, debilidades, etc. • Estructura del Financiamiento: evolución (tendencia) de las fuentes de financiación y su composición • Estructura de gastos: evolución (tendencia) de los gastos y su composición • Relación ingresos vs. gastos: Determinar el superávit o déficit, necesidades de financiamiento, capacidad de endeudamiento, financiación del gasto corriente, cumplimiento de los límites de ajuste a los gastos. • Gestión financiera: estrategias, acciones, programas, metas, etc. • Gestión sectorial desde la perspectiva financiera: ajuste de las metas sectoriales

17. MFMP: 1. Plan Financiero: contenido • Objetivos Financieros o fiscales: logro esperado • Objetivos específicos: logros específicos • Área Estratégica: por ejemplo se clasifica, para ingresos corrientes de libre destinación, otros ingresos, gastos de funcionamiento, de inversión, endeudamiento, déficit, etc. • Estrategias: cómo lograr los objetivos • Programas: acciones específicas • Metas: logros cuantificables para cada área estratégica. • Anexo flujo de efectivo y presupuesto proyectado, suponiendo el cumplimiento de las metas

18. Ministerio o Secretaría de Hacienda (o quien haga sus veces) en coordinación con Sec. Planeación lo elabora Consejo de política económica y social -CONPESo elConsejo de Gobierno o da visto bueno CONFIS Consejo Superior de Política Fiscal o el comité de Hacienda o el Consejo Municipal de Política Fiscal – COMFIS -, aprueba, modifica y evalúa el Plan Financiero y ordena las medidas para su cumplimiento MFMP: 1. Plan Financiero: elaboración y aprobación

19. MFMP: 1. Plan Financiero: fuentes de información para el diagnóstico (continuación) • Ejecuciones presupuestales últimos cuatro años • Ejecuciones presupuestales de los últimos cuatro años estructuradas en el esquema de Operaciones Efectivas de Caja • Presupuesto aprobado para la ultima vigencia • Información contable: estados financieros, nóminas, estado de la deuda, etc.

20. MFMP: Plan Financiero: fuentes de información para el diagnóstico • Estatuto de Presupuesto territorial. • Estatuto de rentas ( Reglamentación de la adopción de los ingresos). • Plan de inversiones de la ultima vigencia. • Información consolidada de los créditos vigentes: Monto adeudado, monto pagado, valor a cancelar en cada vigencia, saldo de la deuda, intereses, durante la vigencia del crédito.

21. MFMP: 1. Plan Financiero: fuentes de información para el diagnóstico (diagnostico) • Información sobre la planta de personal, actual, el costo de la nómina, OPS, aportes parafiscales. • Plan de compras si existe. • Relación de la oficina jurídica sobre pasivos contingentes. • Relación de obligaciones pensionales, en especial los pagos de pensionados para la vigencia, si tienen a su cargo dichas acreencias. • Información contable de las últimas 3 vigencias.

22. MFMP: Plan Financiero: Diagnóstico Con base en la información presupuestal, de operaciones efectivas y contable: • Tendencia histórica: mínimo en los cuatro últimos años • Coyuntura de la vigencia • Proyecciones + escenarios futuros: • * Suponiendo continuidad de la tendencia histórica • * Ajustes a lo proyectado con base en indicadores y estrategias y partiendo del cumplimiento de políticas de saneamiento fiscal o sostenibilidad del ajuste.

23. MFMP: 2. Plan Financiero: Diagnóstico • Se requiere analizar las CAUSAS de cada problema, profundizando en aspectos conexos a la situación fiscal, tales como: • a.  Organización administrativa • b.      Planta de personal • c.      Proceso de transformación empresarial • d.      Factores socio económicos del entorno • e.      Aspectos sectoriales específicos • Identificar y Priorizar las causas de cada uno de los problemas y establecer alternativas de solución.

24. Ingresos corrientes Gastos de funcionamiento + Recursos de capital +Gast os de Inversión - -Desembolsos de Meta de - + Gastos de Operación = crédito, Privatizaciones, Superávit Comercial y/o capitalizaciones) Primario Total ingresos Total Gastos Cálculo de la meta Superávit primario Superávit Primario > o = Servicio de la deuda Se entiende que la deuda es sostenible si el Superávit Primario es mayor o igual al servicio de la deuda (amortizaciones + intereses) de todos los créditos vigentes en la respectiva vigencia fiscal. Este balance se elabora bajo el esquema presupuestal.

25. MFMP: 3. Metas de deuda pública y sostenibilidad • Es prudente considerar: • Evolución de la deuda • Indicadores varios: • Relación Intereses/ Ahorro operacional. • Intereses/ Saldo de la deuda. • Otros como: Servicio de la deuda/Superávit primario. • Servicio de la deuda/Ingresos disponibles para el pago de la deuda

26. MFMP: 4. Acciones para logro de metas • Deben ser viables financiera e institucionalmente • Cumplirse, según los cronogramas de ejecución

27. MFMP: 5. Resultados vigencia anterior • Es importante considerar: • Explicación del incumplimiento de las metas año anterior y adopción de medidas para corregirlas. • Si se cumplió la meta de superávit primario del año anterior, el nuevo MFMP debe garantizar la sostenibilidad de la deuda pública

28. MFMP: 6. Costo exenciones tributarias vigencia anterior Debe estimarse el costo fiscal de las exenciones tributarias existentes en la vigencia anterior, si las hubo

29. MFMP: 7. Pasivos exigibles y contingentes • Considerar por ejemplo: • Pago de sentencias y conciliaciones • Pasivos surgidos en los procesos de concesión • Determinar los pasivos contiengentes con e apoyo del área jurídica, considerando metodologías de valoración, y plan de pagos.

30. MFMP: 8. Costos de Leyes, ordenanzas y acuerdos • Valorar monetariamente los efectos de las leyes, ordenanzas y acuerdos sancionados en la vigencia anterior • Recordar que: consistentes con el marco fiscal de mediano plazo, en cuanto al Plan Financiero, las metas de superávit primario y deuda ( y su sostenibilidad), así como con las acciones y medidas específicas en las que se sustenta el cumplimiento de las metas, con sus correspondientes cronogramas de ejecución

31. MFMP: 9. Indicadores de gestión • Se deben obtener indicadores que permitan hacer seguimiento a las metas planteadas en el MFMP con el fin de efectuar los ajustes necesarios y prever la capacidad de cumplimiento de las mismas • Por ejemplo, medir los valores obtenidos en ingresos y gastos y compararlos con las metas previstas • * Para recordar: Los presupuestos de la ET y de las empresas industriales y comerciales y empresas de economía mixtas deben ser consistentes con el MFMP en cuanto a plan financiero, balance primario, estrategias, deuda, acciones, cronogramas de ejecución, etc.

32. Documento síntesis del MFMP • Con base en lo anterior se debe preparar un informe con los siguientes acápites: • Plan Financiero • Metas de superávit primario • Metas de deuda pública y análisis de su sostenibilidad • Acciones y medidas específicas para el cumplimiento de las metas, con los cronogramas de ejecución • Informe de resultados fiscales de la vigencia fiscal anterior • Estimación del costo fiscal de las exenciones tributarias existentes en la vigencia anterior • Relación de los pasivos exigibles y de los contingentes • Costo fiscal de los proyectos de ordenanza sancionados en la vigencia fiscal anterior. • Indicadores de gestión presupuestal y de resultado de los objetivos, planes y programas desagregados para mayor control del presupuesto

33. Componentes del Sistema Presupuestal (continuación) Marco de Gasto de Mediano Plazo (Únicamente en el orden Nacional) Proyecciones para 4 años de las principales prioridades sectoriales y los niveles máximos de gasto, distribuido por sectores y componentes de gasto del PGN. Se renovará anualmente. Cuando se propongan nuevos gastos, se identificarán los nuevos ingresos, las fuentes de ahorro o la financiación requerida para su implementación Propone reglas para la distribución de recursos adicionales a los proyectados en el MFMP.

34. Marco de Gasto de Mediano Plazo(Art. 4 - 10) • El MGMP fortalece la planeación y proyección del MFMP al entregar herramientas de programación, seguimiento y ejecución del presupuesto a nivel sectorial, priorizando el gasto en los sectores que más lo requieren y premiando la gestión del gasto (Art. 10) • La construcción del anteproyecto del PGN se nutre a partir del 2007, con la metodología del MGMP a nivel sectorial, estableciendo techos sectoriales en el gasto. (Art. 9)

35. Marco de Gasto de Mediano Plazo(Art. 4 - 10) • Elaborado por el MHCP en coordinación con el DNP, antes del 30 de junio. • Crea el vínculo entre el MFMP y el Presupuesto General de la Nación • Incluye un nivel máximo de gasto, distribuido por sectores y por componentes de gasto. • Perspectiva a 4 años. • Aprobado por el Consejo de Ministros. • Se renovará anualmente

36. Comités sectoriales de presupuesto (Art. 9) • Para la elaboración del MGMP y el Presupuesto General de la Nación. • Con asistencia de los Directores de DGPPN, y de Inversiones y Finanzas Públicas del DNP y los jefes de cada sección presupuestal. • El Ministro de Hacienda establece los manuales de funcionamiento. • En las discusiones, se consultarán las evaluaciones de impacto y resultado de gasto público

37. Limitación de las reservas presupuestales art.19 • Cuando se requiera exceder la anualidad, se debe contar con la autorización del CONFIS, o de quien éste delegue, para asumir obligaciones con cargo a vigencias futuras. • Los órganos que hacen parte del PGN sólo podrán adquirir compromisos cuya ejecución, entendida como entrega de bienes o prestación de servicios, se realice en la respectiva vigencia fiscal (Art. 8 Ley 819 de 2003). • Solo en casos excepcionales procederá la constitución de reservas, a través de la autorización de la DGPN.

38. Artículo 8º de la Ley 819 de 2003.Reglamentación a la programación presupuestal. La preparación y elaboración del presupuesto general de la Nación y el de las Entidades Territoriales, deberá sujetarse a los correspondientes MFMP de manera que las apropiaciones presupuestales aprobadas por el Congreso, las Asambleas y los Concejos, puedan ejecutarse en su totalidad durante la vigencia fiscal correspondiente. En los eventos en que se encuentre en trámite una licitación, concurso de méritos o cualquier otro proceso de selección del contratista con todos los requerimientos legales, incluida la disponibilidad presupuestal, y su perfeccionamiento se efectúe en la vigencia fiscal siguiente, se atenderá con el presupuesto de esta última vigencia, previo el cumplimiento de los ajustes presupuestales correspondientes.

39. Artículo 8º de la Ley 819 de 2003.Reglamentación a la programación presupuestal. Parágrafo transitorio. Lo preceptuado en este artículo empezará a regir, una vez sea culminada la siguiente transición: El treinta por ciento (30%) de las reservas del PGN y de las Entidades Territoriales que se constituyan al cierre de la vigencia fiscal del 2004 se atenderán con cargo al presupuesto del año 2005. A su vez, el setenta por ciento (70%) de las reservas del PGN y de las Entidades Territoriales que se constituyan al cierre de la vigencia fiscal de 2005 se atenderán con cargo al presupuesto del año 2006. Para lo cual, el Gobierno Nacional y los Gobiernos Territoriales, respectivamente harán por decreto los ajustes correspondientes

40. Ejecución del Presupuesto – Anexo del Decreto de liquidación • Se agrega el rubro contribuciones inherentes a la nómina para sector público y privado. • Se agrega Indemnización por vacaciones y horas extras. • Se agrega adquisición de bienes y servicios • Se cambia el nombre de transferencias al sector público de “administración pública central” por “orden nacional” para incluir aquellas que no podían clasificarse en la anterior desagregación • Se incluye la subcuenta SGP con el fin de actualizar la leyenda “situado fiscal” y se organiza a nivel de ordinal la composición del SGP • El capítulo de transferencias fue depurado, organizado y reclasificado a nivel de ordinal

41. Ejecución del Presupuesto – Validación del Impacto Fiscal (Art. 21) • La Declaratoria de importancia estratégica por parte del CONPES a que se refiere el artículo 10 de la Ley 819 de 2003, requerirá del concepto previo y favorable del CONFIS. • Se debe validar la consistencia con el MGMP y MFMP Declaratoria del CONPES Concepto previo del CONFIS VIGENCIAS FUTURAS:

42. Ejecución del Presupuesto. Desagregación de las Apropiaciones (Art. 30) • El Representante Legal el primer día hábil de cada vigencia fiscal, debe desagregar, mediante resolución, el detalle del anexo del decreto de liquidación correspondiente a las cuentas de Gastos de Personal y Gastos Generales de conformidad con el Plan de cuentas que expida la DGPN. • Las desagregaciones pueden ser modificadas mediante Resolución del Representante legal, para lo cual debe contar con el CDP . • Las modificaciones no requieren aprobación de la DGPN. • Se pueden hacer una vez al mes y remitir copia a la DGPN al día siguiente de su expedición.

43. Ejecución del Presupuesto – Rendimientos Financieros (Art. 33 y 40) • Los rendimientos originados con recursos del PGN incluidos los negocios fiduciarios, deben ser consignados a la DGCPTN en el mes siguiente de su recaudo. • Las Entidades de carácter Financiero, rendirán un informe trimestral al MHCP y al DNP, sobre la ejecución de los proyectos adelantado con los órganos que ejecutan recursos del PGN. • Si se generan rendimientos, la entidad de carácter financiero los consignará a más tardar el 28 de febrero de cada año en la DGPCTN, y/o en las tesorerias cuando sean recursos propios

44. Régimen Presupuestal de las EICE (Art. 35- 41) • Para la aprobación y modificación de sus presupuestos las Empresas deben tener en cuenta el MFMP (Art. 35) • Se permite la delegación de la aprobación y modificación del presupuesto en las juntas o consejos directivos de las empresas que cumplan con prácticas de buen gobierno corporativo, mercados o competencia y calificación de riesgo. (Art. 36) • La gestión y resultados de cada empresa será responsabilidad de su Representante Legal y Junta Directiva. Dichos resultados serán de conocimiento público. (Art. 38) • Los excedentes financieros de las EICE no societarias serán el resultado de descontar de las utilidades del ejercicio la reserva legal y las estatutarias. (Art. 39)

45. El Ciclo Presupuestal Ciclo anual PROGRAMACION SEGUIMIENTO Y EVALUACION PRESENTACION ESTUDIO Y APROBACION EJECUCION LIQUIDACION

46. TEORIA DEL GASTO PUBLICO

47. CLASIFICACION DEL GASTO PUBLICO • OBJETO DEL GASTO • FUNCIONAL • ECONOMICA

48. CONCEPTO DE GASTO PUBLICO • DEFINICION DE GASTO PUBLICO • FUNCION DEL GASTO PUBLICO • ASPECTOS POLITICOS DEL GASTO PUBLICO • INICIATIVA EN MATERIA DE GASTO PUBLICO • INICIATIVA DEL PRESUPUESTO • GASTO PUBLICO PRESUPUESTO Y PLANES DE DESARROLLO.

49. DISTRIBUCION DEL GASTO PUBLICO • GASTO SOCIAL • SISTEMA GENERAL DE PARTICIPACION

50. GASTO PUBLICO • “EROGACIONES QUE REALIZA EL ESTADO PARA CUMPLIR SUS FINES” • EL ESTADO TOMA INGRESOS Y HACE GASTOS PARA EXPANDIR LA ECONOMIA.