第二章货币资金和交易性金融资产

第二章货币资金和交易性金融资产 第一节货币资金一、货币资金的概念二、库存资金三、银行存款

概念货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。一、货币资金的概念工业企业会计>>第二章>>第一节

(1) 职工工资、津贴个人劳务报酬 (2) 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 (3) 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 (4) 二、库存资金 (一)反映财务状况的会计要素 1.现金的使用范围工业企业会计>>第二章>>第一节

(5) 向个人收购农副产品和其他物资的款项出差人员必须随身携带的差旅费 (6) (7) 结算起点(1000元)以下的零星支出中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 (8) 二、库存资金 (一)反映财务状况的会计要素 1.现金的使用范围工业企业会计>>第二章>>第一节

二、库存资金 (一)反映财务状况的会计要素 2.现金的限额现金的限额，是指为保证单位日常零星开支的需要，允许企业保留现金的最高数额。这一限额一般由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按单位3-5天日常零星开支的需要确定，边远地区、交通不便地区可以按多于5天但最长不超过15天的零星开支需要量核定。核定后的现金限额，企业必须严格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行，不足部分可到银行提取补足。工业企业会计>>第二章>>第一节

二、库存资金 (一)反映财务状况的会计要素 3.现金日常收支规定企业收入现金应于当日送存开户银行，企业支付现金，可以从库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。此外，不准编造用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不得“白条抵库”；不得公款私存、不得设置“小金库”等。工业企业会计>>第二章>>第一节

二、库存资金 (一)反映财务状况的会计要素 4.内部牵制制度内部牵制制度，是指企业的会计和出纳应钱账分管，不得兼任。负责办理现金收付业务、保管库存现金及登记现金日记账的出纳员，不得经管“现金”总账，不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权、债务账目的登记工作；负责“现金”总账记录和计算的会计人员，不得经管现金。这样有利于相互牵制，彼此监督，防止现金收付的各种弊端。工业企业会计>>第二章>>第一节

二、库存资金 (二)现金的核算 1.现金的总分类核算为了总括反映库存现金的收入、支出和结存情况，企业应设置“库存现金”账户，进行总分类核算。工业企业会计>>第二章>>第一节

例题 【例2-1】甲企业2008年6月份发生如下现金收付业务： (1)3日，开出现金支票一张，到银行提取现金3000元备用。借：库存现金 3000 贷：银行存款 3000 (2)9日，企业零售商品收到现金936元，其中含增值税136元。借：库存现金936 贷：主营业务收入 800 应交税费——应交增值税(销项税额) 136 工业企业会计>>第二章>>第一节

例题 【例2-1】甲企业2008年6月份发生如下现金收付业务： (3)12日，厂部办公室王林报销购买办公用品费960元，出纳员以现金支付。借：管理费用960 贷：库存现金 960 (4)15日，厂办主任张东外出开会，预借差旅费1800元，以现金支付。借：其他应收款——张东1800 贷：库存现金 1800 工业企业会计>>第二章>>第一节

例题 【例2-1】甲企业2008年6月份发生如下现金收付业务： (5)25日，张东出差回来，报销差旅费1650元，退回多余现金150。借：库存现金150 管理费用 1650 贷：其他应收款——张东 1800 工业企业会计>>第二章>>第一节

二、库存资金 (二)现金的核算 2.现金的明细分类核算为了详细反映库存现金的收入、支出和结存情况，企业应设置“现金日记账”，现金日记账由出纳人员根据审核无误的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了，应在现金日记账上计算出当日的现金收入合计数、支出合计数及结存数，并与库存现金实有数核对相符；月度终了，现金日记账余额应与现金总账余额核对相符。工业企业会计>>第二章>>第一节

例题 【例2-2】依【例2-1】，假定甲企业2008年6月1日“现金日记账”余额为1950元，根据该企业6月份编制的现金收付款凭证登记现金日记账。工业企业会计>>第二章>>第一节

例题 工业企业会计>>第二章>>第一节

二、库存资金 (二)现金的核算 3.现金清查的核算现金的清查，应采用实地盘点法。出纳人员应根据当日现金日记账的账面余额自行盘点核对，做到日清月结，账款相符；同时，企业还应组织清查人员对库存现金进行定期或不定期清查，确定库存现金的实有数，并与现金日记账的账面余额核对，以查明账实是否相符和盘亏情况。对清查的结果应当填制“现金盘点报告表”。工业企业会计>>第二章>>第一节

例题 【例2-3】甲企业在现金清查中发现现金短缺130元。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 130 贷：库存现金 130 经查，上述现金短缺属于出纳员张森的责任，应由其赔偿。借：其他应收款——张森 130 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢130 收到张森的赔偿130元。借：库存现金 130 贷：其他应收款——张森 130 工业企业会计>>第二章>>第一节

例题 【例2-4】乙企业在现金清查中发现库存现金实有数比现金日记账账面余额多出60元。借：库存现金 60 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 60 经查，上述现金溢余原因不明，经批准转作营业外收入。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 60 贷：营业外收入 60 工业企业会计>>第二章>>第一节

三、银行存款 (一)银行存款的管理银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的各种款项。企业应按规定在其所在地银行开设账户，运用所开设的账户，进行存款、取款及各种收支业务的结算。银行存款的收付应严格执行银行结算制度的规定。工业企业会计>>第二章>>第一节

是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为 三、银行存款 (二)银行支付结算方式银行存款的收付应严格执行银行结算的规定，以中国人民银行颁布的《支付结算办法》为依据。工业企业会计>>第二章>>第一节

企业办理支付结算遵守的原则 恪守信用、履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫付三、银行存款 (二)银行支付结算方式工业企业会计>>第二章>>第一节

三、银行存款 (二)银行支付结算方式 1.支票结算方式支票是存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。工业企业会计>>第二章>>第一节

三、银行存款 (二)银行支付结算方式 1.支票结算方式工业企业会计>>第二章>>第一节

只能用于支取现金，不能用于转账 现金支票支票转账支票普通支票只能用于转账，不能用于支取现金既可用于支取现金，也可用于转账三、银行存款 (二)银行支付结算方式 1.支票结算方式工业企业会计>>第二章>>第一节

三、银行存款 (二)银行支付结算方式 1.支票结算方式支票在同城、异地均可使用；支票付款期限为10天；异地使用支票的单笔金额上限为50万元；超过付款期限银行不予受理；签发支票时应使用蓝黑墨水或碳素墨水填写；不准签发空头支票，所谓空头支票是指签发支票的金额超过银行存款余额的支票；支票上要加盖预留银行印鉴。工业企业会计>>第二章>>第一节

三、银行存款 (二)银行支付结算方式 2.银行本票结算方式银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发给申请人凭以办理转账结算或支取现金的票据。工业企业会计>>第二章>>第一节

三、银行存款 (二)银行支付结算方式 2.银行本票结算方式工业企业会计>>第二章>>第一节

三、银行存款 (二)银行支付结算方式 2.银行本票结算方式银行本票在同城使用，银行本票付款期限为2个月，超过付款期限银行不予受理；银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金；银行本票分定额本票和不定额本票两种。定额本票的面额为1000元、5000元、10000元和50000元。工业企业会计>>第二章>>第一节

三、银行存款 (二)银行支付结算方式 3.银行汇票结算方式银行汇票是申请人将款项交存银行，由银行签发给申请人凭以办理转账结算或支取现金的票据。工业企业会计>>第二章>>第一节

三、银行存款 (二)银行支付结算方式 3.银行汇票结算方式工业企业会计>>第二章>>第一节

三、银行存款 (二)银行支付结算方式 3.银行汇票结算方式银行汇票同城、异地均可使用；银行汇票付款期限为1个月，超过付款期限银行不予受理；银行汇票可以用于转账，注明“现金”字样的银行汇票可以用于支取现金。工业企业会计>>第二章>>第一节

三、银行存款 (二)银行支付结算方式 4.商业汇票结算方式商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。商业汇票按承兑人不同，可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票的承兑人为付款人，银行承兑汇票的承兑人为付款单位银行；商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月；商业汇票适用于在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，具有真实的交易关系或债权债务关系的款项结算；商业汇票同城、异地均可使用。工业企业会计>>第二章>>第一节

三、银行存款 (二)银行支付结算方式 4.商业汇票结算方式工业企业会计>>第二章>>第一节

三、银行存款 (二)银行支付结算方式 5.汇兑结算方式汇兑是汇款人委托银行将其款项汇支付给外地收款人的结算方式。工业企业会计>>第二章>>第一节

三、银行存款 (二)银行支付结算方式 5.汇兑结算方式工业企业会计>>第二章>>第一节

三、银行存款 (二)银行支付结算方式 5.汇兑结算方式汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。信汇是以邮寄方式将汇款转给外地收款人指定的汇入行；而电汇是以电报方式将汇款凭证转发给收款人指定的汇入行。汇兑结算方式适用于异地单位和个人的各种款项结算。工业企业会计>>第二章>>第一节

三、银行存款 (二)银行支付结算方式 6.托收承付结算方式托收承付是根据经济合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。工业企业会计>>第二章>>第一节

三、银行存款 (二)银行支付结算方式 6.托收承付结算方式工业企业会计>>第二章>>第一节

三、银行存款 (二)银行支付结算方式 6.托收承付结算方式托收承付结算款项的划回方式，分邮寄和电报两种，由收款人选用；使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业；办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算；托收承付结算每笔的金额起点为10000元。新华书店系统每笔的金额起点为1000元；承付货款的方式有验单付款和验货付款两种，验单付款的承付期为3天，验货付款的承付期为10天。工业企业会计>>第二章>>第一节

三、银行存款 (二)银行支付结算方式 7.委托收款结算方式委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。工业企业会计>>第二章>>第一节

三、银行存款 (二)银行支付结算方式 7.委托收款结算方式工业企业会计>>第二章>>第一节

三、银行存款 (二)银行支付结算方式 7.委托收款结算方式委托收款结算款项的划回方式，分邮寄和电报两种；为委托这种结算方式没有规定金额起点，不受是否签定经济合同或是否发货的限制，适用范围广泛，同城结算和异地结算都能采用。在委托收款结算方式中银行不负审查责任。工业企业会计>>第二章>>第一节

1 2 3 总分类核算明细分类核算清查的核算三、银行存款 (三)银行存款的核算工业企业会计>>第二章>>第一节

三、银行存款 (三)银行存款的核算 1.银行存款的总分类核算为了总括反映银行存款的收入、支出和结存情况，企业应设置“银行存款”账户，进行总分类核算。工业企业会计>>第二章>>第一节

例题 【例2-5】甲企业2008年7月份发生如下银行存款收付业务： (1)3日，预交本月所得税5800元。借：应交税费——应交所得税5800 贷：银行存款5800 (2)7日，将现金2100元存入银行。借：银行存款2100 贷：库存现金2100 工业企业会计>>第二章>>第一节

例题 【例2-5】甲企业2008年7月份发生如下银行存款收付业务： (3)16日，销售产品一批，价款20000元，增值税3400元，款项通过银行收妥。借：银行存款 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费——应交增值税(销项税额) 3400 (4)20日，以银行存款购入不需要安装的设备一台，买价50000元，增值税8500元。借：固定资产 58500 贷：银行存款 58500 工业企业会计>>第二章>>第一节

例题 【例2-5】甲企业2008年7月份发生如下银行存款收付业务： (5)22日，外购材料一批，买价8000元，增值税1360元，开出转账支票支付价税款，材料验收入库。借：原材料8000 应交税费——应交增值税(进项税额) 1360 贷：银行存款 9360 工业企业会计>>第二章>>第一节

三、银行存款 (三)银行存款的核算 2.银行存款的明细分类核算为了详细反映有关银行存款的收入、支出和结存情况，企业应设置“银行存款日记账”，银行存款日记账由出纳人员根据审核无误的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了，应在银行存款日记账上计算出当日的银行收入合计数、支出合计数及结存数，定期与银行转来的对账单核对。工业企业会计>>第二章>>第一节

例题 【例2-6】依【例2-5】，假定甲企业2008年7月1日“银行存款日记账”余额为56230元，登记该企业7月份银行存款日记账。工业企业会计>>第二章>>第一节

第二章 货币资金和交易性金融资产