Daňová sústava SR

1. Daňová sústava SR

2. Daňová sústava Daň • Povinná , zákonom určená platba do štátneho alebo miestneho rozpočtu, Platí sa v stanovenej výške a určenej lehote • Je súhrn daní, ktoré je možno vyberať na území určitého štátu

3. Daňovú sústavu SR tvoria tieto dane:

4. Základné daňové pojmy

5. Subjekt dane – FO alebo PO, ktorá je povinná platiť daň • daňovník - je ten, koho daň v skutočnosti zaťažuje • platiteľ – je osoba, ktorá je zodpovedná za výpočet dane a jej odvedenie správcovi dane. Skutočné daňové zaťaženie však neznáša. • daňový dlžník– FO alebo PO ktorej vznikla povinnosť platiť spotrebnú daň

6. Predmet dane • to, z čoho sa daň platí • závisí od typu dane

7. Základ dane – kvantitatívne vyjadrenie predmetu dane, z ktorého si daňovník vypočíta svoju daňovú povinnosť

8. Sadzba dane – nástroj, pomocou ktorého si daňovník zo základu dane vypočíta svoju daňovú povinnosť Môže byť určená: • percentuálne (u DPH – 20 % zo základu dane) • pevnou sumou (u dani zo stavieb – 0,3 € za každý m2 zastavenej plochy) • kombináciou pevnej sumy a percenta (u SD z cigariet)

9. DAŇ z PRÍJMOV

10. Je to daň, z ktorou prichádza do kontaktu takmer každý občan štátu • Spolu s DPH tvorí predstavuje najdôležitejší príjem štátneho rozpočtu

11. DAŇ Z PRÍJMOV FO

12. Subjekt dane • Daňovník • Daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou • FO, ktoré majú na území SR trvalý pobyt, alebo sa tu obvykle zdržiavajú (viac ako 183 dni v roku) • Zdaňujú sa mu celosvetové príjmy – dosiahnuté v SR aj v zahraničí • Daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou • FO, ktoré nemajú na území SR trvalý pobyt a ani sa tu obvykle nezdržiavajú • Štátu odvádzajú len daň z príjmov dosiahnutých na území SR

13. Platiteľ dane • Je taká osoba, ktorá zráža daňovníkom daň z príjmov a odvádzajú za nich na daňový úrad • FO, PO ktorá zamestnáva pracovníkov zamestnanec, ktorý má príjem podliehajúci dani zamestnávateľ vypočíta a odvedie daň

14. Úloha • Určte, kto je v týchto prípadoch daňovníkom a kto platiteľom dane z príjmov FO • Pani Anna Trpezlivá je zamestnankyňa ZŠ, kde dostáva plat • Pán Jozef Zákusok je vyučený cukrár. Vykonáva remeselnú živnosť, z ktorej dosahuje pravidelný príjem

15. Predmet dane z príjmov FO • Príjmy zo závislej činnosti • Mzdy, platy, funkčné platy • Príjmy z podnikania, inej SZČ a prenájmu • Zo živnosti, z poľnohospodárskej výroby, podnikania podľa osobitných predpisov... • Príjmy z kapitálového majetku • Úroky z vkladov, výnosy z CP... • Ostatné príjmy • Príjmy z príležitostných činnosti, výhry v lotérii...

16. Základ dane z príjmov FO • Zistíme ako súčet čiastkových základov dane podľa jednotlivých druhov príjmov

17. Úprava ZD o jeho nezdaniteľné časti • Nezdaniteľná časť ZD na daňovníka • Každý daňovník si môže znížiť základ dane o 19,2 násobok životného minima platného k 1.1. daného roku • Nezdaniteľná časť ZD na manželku daňovníka • o 19,2 násobok ŽM ak manželka nemá vlastný príjem Upravený ZD = ZD- nezdaniteľné časti ZD

18. Sadzba dane • 19 % z upraveného základu dane

19. Daňový bonus • Ide o systém daňovej úľavy. DB sa uplatňuje na každé vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v spoločnej domácnosti • Môže si ho uplatniť len 1 z rodičov prostredníctvom zamestnávateľa, alebo pri podaní DP • Daňový bonus sa odpočítava z vypočítanej dane Daň znížená o DB = daň – daňový bonus

20. Správca dane • Daňový úrad Zdaňovacie obdobie • 1 rok Upravuje ju: • Zákon 595/2003 Z.z. o dani z príjmov

21. Daň z príjmov PO

22. Daňovník • Daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou • PO, ktoré majú na území SR sídlo, alebo miesto skutočného vedenia • Zdaňujú sa im celosvetové príjmy • Daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou • PO, ktoré nemajú na území SR sídlo, ani miesto skutočného vedenie • Zdaňujú sa im príjmy, ktorých zdroj bol na území SR

23. Predmet dane

24. Úprava základu dane • Základ dane sa upravuje o položky, ktoré sa nezahŕňajú do základu dane – odpočítateľné položky (príjmy oslobodené od dane) a o položky, ktoré zvyšujú základ dane - pripočítateľné položky (pokuty)

25. Sadzba dane • 22 % u upraveného základu dane (od 1.1.2014)

26. Platenie dane • Daňové priznanie sa podáva do 3 mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia • Zdaňovacím obdobím je kalendárny rok

27. Miestne dane

28. Miestne dane • spravuje ich mestský, alebo obecný úrad • sú jedným so zdrojov príjmov miestnej samosprávy

29. Miestne dane, ktoré môže ukladať mesto, alebo obec: • daň z nehnuteľnosti • daň za psa • daň za užívanie verejného priestranstva • daň za ubytovanie • daň za predajné automaty • daň za nevýherné hracie prístroje • daň za vjazd a zotrvanie vozidiel v historickej časti mesta • daň za jadrové zariadenie

30. Miestna daň, ktorú ukladá VÚC: • daň z motorových vozidiel

31. Daň z nehnuteľnosti • daň z pozemkov • daň zo stavieb • daň z bytov a nebytových priestorov v bytovom dome

32. Daň z motorových vozidiel

33. Subjekt dane • FO, PO, ktoré používajú motorové vozidlo na podnikateľské účely

34. Predmet dane • Motorové a prípojné vozidlo • Kategórie M,N,O • Ktoré sa používa v SR na podnikanie Základ dane • Pre osobné automobily: • Zdvihový objem motora v cm3 • Pre úžitkové vozidlá a autobusy: • Celková hmotnosť vozidlá vyjadrená v tonách a počet náprav

35. Sadzba dane • Určuje ju VÚC prostredníctvom všeobecno – záväzného nariadenia