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LAS 12 CLAVES DEL FUT

LAS 12 CLAVES DEL FUT. RELATOR CARLOS ARA GONZALEZ. ¿Por qué EL FUT?. Las rentas de primera categoría determinadas en base a contabilidad completa y balance general se afectan con los impuestos personales que procedan cuando sean retiradas o se distribuyan

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LAS 12 CLAVES DEL FUT

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Presentation Transcript

  1. LAS 12 CLAVES DEL FUT RELATOR CARLOS ARA GONZALEZ

  2. ¿Por qué EL FUT? • Las rentas de primera categoría determinadas en base a contabilidad completa y balance general se afectan con los impuestos personales que procedan cuando sean retiradas o se distribuyan • El Impuesto de Primera Categoría es crédito contra los impuestos personales

  3. ESQUEMA DEL FUT UTILIDADES OBTENIDAS POR LAS EMPRESAS RETIROS O DISTRIBU- CIONES FONDO DE UTILIDADES TRIBUTABLES = - Se afectan con Primera Categoría Se afectan con Impuestos Personales No se han afecta-do con Impuestos Personales

  4. PRIMERA CLAVE: REMANENTE

  5. PRIMERA CLAVE: REMANENTE

  6. SEGUNDA CLAVE: REAJUSTE DEL REMANENTE • A) Si se trata de una empresa individual con o sin responsabilidad limitada, sociedad de personas o agencia, se reajusta por la VIPC del ejercicio • B) Si se trata de una sociedad anónima, se reajusta por la VIPC hasta el primer reparto

  7. SEGUNDA CLAVE: GRUPO A)

  8. SEGUNDA CLAVE: GRUPO A) 775 774 625

  9. SEGUNDA CLAVE: GRUPO B) • Supuesto: Se efectúa una distribución en el mes de Mayo de 2004: $22.000.000 • IPC Abril 2004 :114.77 • IPC Noviembre 2003 :114.44 • VIPC : 0,3%

  10. SEGUNDA CLAVE: GRUPO B) 775 625 774

  11. TERCERA CLAVE: LOS GASTOS RECHAZADOS PROVISIONADOS • Son gastos que por su naturaleza, topes y/u otras circunstancias se agregó en la determinación de la Renta Liquida Imponible de ejercicios anteriores, cuyo pago se efectuó en el presente año. • Estos se deben rebajar del FUT correspondiente a esa RLI, en caso de no existir se rebajan de las utilidades más antiguas

  12. TERCERA CLAVE: GRUPO A • Se rebajan reajustados por la VIPC entre el mes de noviembre y el mes anterior a su pago • Supuesto: Pago en Marzo 2004, por $2.320.000, Provisionado en 2003 • IPC Noviembre 2004 : 117.28 • IPC Febrero 2004 : 113.87 • VIPC : 3%

  13. TERCERA CLAVE: GRUPO A 627 623 ó 624

  14. TERCERA CLAVE: GRUPO B • Se rebajan reajustados por la VIPC entre el mes anterior al reparto y el mes anterior a su pago • Supuesto: Pago en Marzo 2004, por $2.320.000, Provisionado en 2003 • Reparto: $22.000.000 Mayo 2004 • IPC Abril 2004 : 114.77 • IPC Febrero 2004 : 113.87 • VIPC : 0,8%

  15. TERCERA CLAVE: GRUPO B 623 ó 624 627

  16. CUARTA CLAVE: IMPUESTO RENTA PRIMERA CATEGORIA • El impuesto de primera categoría se rebaja solamente de la renta liquida que lo determinó, independiente que hubiese sido provisionado o no • La diferencia de reajuste del pago del Impuesto y el reajuste del remanente se rebaja de otras diferencias determinadas en ejercicios anteriores o de otras utilidades sin crédito

  17. CUARTA CLAVE: GRUPO A • Se rebaja reajustado por la VIPC entre el mes de noviembre y el mes anterior a su pago • Supuesto: Pago en Abril 2004, por $8.520.000, Provisionado en 2003 • IPC Noviembre 2004 : 117.28 • IPC Marzo 2004 : 114.35 • VIPC : 2.6%

  18. CUARTA CLAVE: GRUPO A 623

  19. CUARTA CLAVE: GRUPO B • Se rebaja reajustado por la VIPC entre el mes anterior a reparto y el mes anterior a su pago • Supuesto: Pago en Abril 2004, por $8.520.000, Provisionado en 2003 • IPC Abril 2004 : 114.77 • IPC Marzo 2004 : 114.35 • VIPC : 0.3%

  20. CUARTA CLAVE: GRUPO B 624

  21. QUINTA CLAVE: REGISTRO DE RETIROS Y/O DISTRIBUCIONES • GRUPO A: Se rebajan en ultimo término • GRUPO B: Se rebajan a continuación de los gastos provisionados y el impuesto de primera categoría, en la medida que el reparto sea en el mismo mes o posterior, en caso contrario se rebajan en primer orden

  22. QUINTA CLAVE: GRUPO B 226 627

  23. SEXTA CLAVE: Determinación RLI • Sin considerar deducciones, la RLI se determina así: • Resultado según balance 12.000.000 • Mas • Gastos Rechazados Adeudados • Afectos o No Afectos al Art. 21 1.500.000 • Gastos Rechazados Pagados • Afectos al Art. 21 1.200.000 • Gastos Rechazados No Afectos • al Art. 21 1.000.000 • Subtotal 15.700.000

  24. SEXTA CLAVE: GRUPO A • El valor determinado en la pagina anterior es la Renta Liquida Imponible para todos los efectos tributarios, es decir $15.700.000

  25. SEXTA CLAVE: GRUPO A 225 626

  26. SEXTA CLAVE: GRUPO B • Del subtotal determinado se deducen los Gastos Pagados Afectos al Artículo 21, quedando así: • Subtotal $15.700.000 • Menos Gastos • Pagados Afectos Art. 21 ( 1.200.000 ) • = Renta Liquida Imponible $14.500.000

  27. SEXTA CLAVE: GRUPO B 625 775 774

  28. SEXTA CLAVE: GRUPO B 225 626

  29. SEPTIMA CLAVE: DEPURACION DE LA RLI • Consiste en desagregar los gastos rechazados pagados dentro del ejercicio: • Grupo A: se consideran los afectos y no afectos al artículo 21 • Grupo B: se consideran solo los no afectos al artículo 21

  30. SEPTIMA CLAVE: DEPURACION DE LA RLI • Considera también lo siguiente aplicable para ambos grupos: • Reposición del PPUA por utilidades propias • Reposición de la Pérdida Tributaria del Ejercicio anterior

  31. SEPTIMA CLAVE: GRUPO A 624 623 627

  32. SEPTIMA CLAVE: GRUPO B 627 624

  33. OCTAVA CLAVE: OTRAS UTILIDADES • Corresponde a Otras utilidades percibidas por las empresas ya sea por actividades propias realizadas por ellas o que sean producto de inversiones o participaciones, diferenciándose ambos grupos en lo siguiente: • Grupo A: Las reinversiones recibidas y las rentas presuntas

  34. OCTAVA CLAVE: OTRAS UTILIDADES • La naturaleza de FUT o FUNT se lo da la situación tributaria determinada por la empresa fuente y se registra en valores nominales sin aplicar ningún tipo de reajuste, lo mismo respecto de los créditos o incrementos a registrar.

  35. NOVENA CLAVE: PPUA • Corresponde al Impuesto que afectó a las utilidades absorbidas por pérdidas tributarias determinadas en el presente ejercicio, para lo cual la pérdida se imputa a las utilidades más antiguas: • Grupo A: La pérdida se deduce antes de los retiros ya sea presuntos, excesos y del ejercicio • Grupo B: La pérdida se deduce después de los repartos de utilidades

  36. NOVENA CLAVE: PPUA • Sin considerar deducciones, la RLI se determina así: • Resultado según balance -25.000.000 • Mas • Gastos Rechazados Adeudados • Afectos o No Afectos al Art. 21 1.500.000 • Gastos Rechazados Pagados • Afectos al Art. 21 1.200.000 • Gastos Rechazados No Afectos • al Art. 21 1.000.000 • Subtotal -21.300.000

  37. NOVENA CLAVE: GRUPO A • El valor determinado en la pagina anterior es la Renta Liquida Imponible antes de PPUA para todos los efectos tributarios, es decir -$21.300.000

  38. NOVENA CLAVE: GRUPO A

  39. NOVENA CLAVE: GRUPO A

  40. NOVENA CLAVE: GRUPO A • Las utilidades más antiguas en el FUT son las ajenas del año 1995, por tanto el PPUA va a ser igual a: 21.300.000 1.15 15% X Una vez aplicada la formula da un valor de $ 2.778.261, suma que debe ser contabilizada abonando una cuenta de ingresos.

  41. NOVENA CLAVE: GRUPO A • La nueva Pérdida Tributaria será • Resultado antes de PPUA 21.300.000 • PPUA (2.778.261) • Pérdida Tributaria 18.521.738

  42. NOVENA CLAVE: GRUPO A 627 229

  43. NOVENA CLAVE: GRUPO B • Del subtotal determinado se deducen los Gastos Pagados Afectos al Artículo 21, quedando así: • Subtotal -$21.300.000 • Menos Gastos • Pagados Afectos Art. 21 ( 1.200.000 ) • = Renta Liquida Imponible antes de PPUA -$22.500.000

  44. NOVENA CLAVE: GRUPO B

  45. NOVENA CLAVE: GRUPO B

  46. NOVENA CLAVE: GRUPO B • El PPUA se debe determinar por etapas pues existen utilidades ajenas y propias: • Etapa 1: PPUA respecto a Utilidades ajenas año 2001: $566.729 (3.778.191 * 15%) • Etapa 2: Perdida a absorber con utilidades año 2002 propias: $18.155.080 (22.500.000-3.778.191-566.729) • Etapa 3: PPUA respecto a Utilidades Propias Año 2002: $2.904.812 (18.155.080 * 16%) • Etapa 4: Pérdida Tributaria Definitiva $21.933.271

  47. NOVENA CLAVE: GRUPO B 229 627

  48. DECIMA CLAVE: RETIROS PRESUNTOS • Los retiros presuntos corresponden al beneficio que le reporta al empresario, socio de sociedades de personas, accionistas personas naturales, cónyuges o hijos no emancipados el uso de bienes de la empresa: • Bienes en General, 10% del valor libro o depreciación • Automóviles y similares, 20% del valor libro o depreciación • Bienes Raíces, 11% del avalúo fiscal

  49. DECIMA CLAVE: GRUPO A • En el FUT se deducen antes de los excesos de retiros del ejercicio anterior y de los retiros del ejercicio presente, luego de las rentas presuntas que corresponda deducir y se imputan a las utilidades más antiguas y si no existen genera un saldo negativo • Ejemplo: $2.560.000

  50. DECIMA CLAVE: GRUPO A 627 275

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