E N D
1. Etapa IIIFactibilidad Legal
Alianzas estratgicas posibles
Encuadre legal del proyecto
Encuadre tributario del proyecto
2. Alianzas posibles
3. Se necesita una alianza? Slo se necesitan alianzas si se necesita:
Fondos
Gerenciamiento
Levantar barreras de entrada sustentables
4. Dnde buscar aliados?
5. Formatos posibles de alianzas
19. Comparacin de alianzas
20. Encuadre legal
21. Sociedades comerciales posiblesMarco legal: Ley 19550 y sus modificaciones UTILIZADAS FRECUENTEMENTE
Sociedad Annima (S.A.)
Sociedad de Responsabilidad Limitada (S.R.L.)
Unin Transitoria de Empresas (UTE)
Agrupacin de Colaboracin Empresaria (ACE)
NO UTILIZADAS FRECUENTEMENTE
Sociedad Colectiva
Sociedad de Capital e Industria
Sociedad en Comandita Simple
Sociedad en Comandita por Acciones
22. Sociedad Annima Capital Mnimo: $ 12.000.-
Acciones (ordinarias o preferidas)
Organo Volitivo: Asamblea de Accionistas (ordinaria o extraordinaria)
Organo Ejecutivo: Directorio (Presidente y Directores suplentes y titulares)
Organo de Control: Sindicatura (Art. 299)
Constitucin por escritura pblica
Libros Legales (Diario, Inventario y Balance, Actas de Directorio, Actas de Asamblea, Registro de Acciones, Asistencia a Asambleas)
Facilidades para la transferencia accionaria
23. Sociedad de Responsabilidad Limitada Sin requisitos de capital mnimo
Objetivos ms ajustados y limitados
Apta para empresas familiares
Capital: Cuotas sociales
Restricciones a la cesin de cuotas de capital
Constitucin por Instrumento privado
rgano volitivo: la reunin de Socios
rgano directivo: la Gerencia
Organo de control: socios no gerentes
24. Otras tipologas societarias Sociedad en Comandita Simple: slo apta para farmacias
Socios comanditados y comanditarios (diferentes niveles de responsabilidad)
Sociedad en Comandita por Acciones (slo utilizada en 1958 para evadir impuesto a la herencia)
Sociedad Colectiva, de Capital e Industria: no recomendables.
Sociedad de hecho: informal y no reconocida.
25. CooperativasMarco Legal: Ley 20337 Cooperativas de trabajo
Cooperativas de consumo
Cooperativas de provisin de servicios pblicos
Cooperativas de ahorro y prstamo
Ente de contralor: INAES
26. Funcionamiento cooperativo Capital: acciones
Un socio, un voto
No hay ganancias sino excedentes
Destino estructurado de los excedentes Capacitacin, educacin cooperativa, reservas legales
rgano volitivo: Asamblea de Asociados
rgano directivo: Consejo de Administracin
rgano de control: Sindicatura
Constitucin por instrumento privado reglado
Mnimo: 10 asociados
27. Fundaciones Capital Mnimo de $ 20.000.-
Garanta personal de los fundadores
Limitaciones a los honorarios y sueldos de directivos Utilizadas para:
campaas polticas
proyectos de investigacin cientfica
evadir impuestos
28. Personas fsicas Responsabilidad ilimitada y solidaria
Reduccin en la carga tributaria
Impuesto a las Ganancias a tasa progresiva Apto para negocios pequeos
Recomendable para evitar la figura de la sociedad colectiva
29. Alianzas legalmente reconocidas Unin Transitoria de Empresas (Joint Ventures)
Es sujeto de ciertos impuestos
Personera Jurdica
rgano: Gerencia
Agrupacin de Colaboracin Empresaria (ACE)
Es sujeto de ciertos impuestos
Posee Personera Jurdica
rgano: consejo de administracin
30. Contratos posibles Franchising
Factoring
Co-branding
Arrendamiento de tecnologa
Con formatos reconocidos por la jurisprudencia
31. Encuadre impositivo
32. Encuadre fiscal para sociedades Impuesto a las Ganancias: tasa proporcional
Impuesto al Valor Agregado: obligatorio
Impuestos provinciales y municipales: sin tratamiento diferencial
Bienes Personales Acciones y Participaciones
Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta
Los directivos deben tributar Autnomos, desde $ 256.- mensuales.
33. Impuesto a las Ganancias Personas Fsicas
Tasa progresiva del 11 al 35%
Deducciones especiales
Deducciones personales Sociedades
Tasa proporcional del 35%
Deduccin honorarios directores
Balance comercial
34. Impuesto al Valor Agregado Multiplicidad de tasas: 21%, 10.5%, 27%
Complejidad estructural
Defectos en la legislacin
Impuesto en cascada Aplicable a diferencias entre ventas y compras
Restrictividad en la admisin de crditos fiscales
Facturas A B
Los salarios no son reconocidos
35. Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta 1% sobre activos superiores a $ 200.000.-
Presuncin de ganancia sin admisin de prueba en contrario Castigo a la inversin
Herencia del antiguo Impuesto a los Activos
36. Bienes Personales Acciones y participaciones 0.5% sobre tenencias accionarias
Impuesto pagado por cuenta de los accionistas
Solucin al problema de los evasores individuales
Evita el fraccionamiento de las tenencias accionarias por enanismo fiscal
37. Regmenes informativos RG 4120: tenencias accionarias y capital
CITIVentas: informacin sobre facturacin
CITICompras: para agentes de retencin
SITER: transacciones econmicas relevantes
38. Impuesto sobre los Bienes Personales Aplicable a personas fsicas
Activos que exceden los $ 305.000.-
Salto en el umbral por defecto legal
Deductibilidad de prstamos con garanta real
Desafectacin de acciones y cuotas sociales
Exenciones para ttulos pblicos
39. Impuestos provinciales Impuesto sobre los Ingresos Brutos
Impuesto a los Automotores
Impuesto Inmobiliario Deficiencias jurdicas
Deficiencias econmicas
Traslacin involuntaria
Impuesto en cascada
Procedimientos anticonstitucionales
40. Impuesto sobre los Ingresos Brutos Multiplicidad de tasas
Comercio: 3%
Servicios: 3.5%
Industria: 1.5%
Construccin: 2.5%
Intermediacin: 6%
Exenciones varias
Tasas especiales Regmenes de retencin y percepcin
Mnimos bimestrales
Actividades comisionales
Convenio Multilateral
41. Tasas Municipales Tasa de Inspeccin de Seguridad e Higiene
Tasa de Servicios Urbanos
Tasa de Publicidad y Propaganda Multiplicidad de tasas:
Tasa base: 0.6%
Seguros 1%
Cabarets 12%
Superposicin anticonstitucional
Mnimos elevados
42. Impuestos a la circulacin de fondos Impuesto al dbito y crdito bancario: 0.6% sobre los crditos y 0.6% sobre los dbitos
Impuesto sobre los Ingresos Brutos: 0.5 a 3% sobre los crditos
43. Las personas fsicas inscriptas Tributan IVA al igual que las sociedades
Tributan Ganancias a tasa progresiva
Tributan Bienes Personales
Tributan Ganancia Mnima Presunta
Tributan impuestos provinciales y municipales al igual que las sociedades
Aportan al Rgimen de Trabajadores Autnomos, desde $ 128.- mensuales
44. Las personas fsicas monotributistas Componente previsional: aporte jubilatorio
Componente impositivo: integracin de Ganancias e IVA
Escalonamiento segn niveles de facturacin
Enanismo fiscal
Fomento a la evasin previsional y fiscal
Parmetros: facturacin, precio promedio, superficie afectada
Recategorizacin cuatrimestral
Desactualizacin de los montos
45. Categoras de Monotributo Provisin de bienes fsicos no superior a $ 144.000 anuales
Precio unitario inferior a $ 870
No importadores
Lmites de superficie afectada
Energa consumida Provisin de servicios no superior a $ 72.000 anuales
Precio unitario inferior a $ 870
No importadores
Lmites de superficie afectada
Energa consumida
46. Monotributo: servicios
47. Monotributo: bienes fsicos
48. Encuadre laboral y previsional
49. Costos laborales explcitos Aportes de Seguridad Social
Contribuciones de Seguridad Social
Aportes de Obra Social
Contribuciones de Seguridad Social
Ley de Riesgos del Trabajo
Aportes sobre Vales Alimentarios
Aportes Sindicales
Seguros de vida obligatorios
Descuentos por zona geogrfica
Rgimen de Asignaciones Familiares
50. Costos laborales implcitos Sueldo Anual Complementario: 8,33%
Vacaciones pagas: desde 4,60%
Ausentismo: entre 3% y 5%
Enfermedades profesionales
Accidentes laborales
Despidos sin causa
Multas laborales
La industria del juicio
51. Clculo de costo laboral explcito
52. Por qu se evaden las cargas previsionales Costo para un salario pactado de $ 1.240.-
El empleado percibe $ 1.000.-
Costo laboral del empleador: $ 1.587.-
Carga total: $ 587.-; un 59% sobre el salario neto
Ahorro de Impuesto a las Ganancias: $ 555.-
Desembolso total neto: $ 1.032 .-
Costo de facturacin de un monotributista:
Factura de $ 1.000.-
Aporte mensual $ 122.- + Impuesto Ingresos Brutos $ 35.-
Carga total: $ 157.-, un 15.7% sobre la factura neta
Ahorro de Impuesto a las Ganancias: $ 405.-
Desembolso total neto: $ 752.-
Ahorro derivado de la evasin: $280.- (28%)
53. Cuanto mayor es el salario, mayor es el estmulo a la evasin
54. La respuesta de los empleadores Contratacin en negro (evasin)
Subcontratacin horaria (evasin)
Subfacturacin de haberes (evasin)
Encuadres sindicales alternativos (elusin)
Regmenes de pasantas (elusin)
Cooperativas de trabajo (elusin/evasin)
55. Por qu fracasan los proyectos...
56. Por qu fracasan los proyectos...
57. En sntesis Una rentabilidad neta de un 30% se transforma en un quebranto neto de un 1.4% una vez calculados los impuestos.
La firma podra deducir honorarios de directorio por valor de $ 12.500 y reducir el pago de IG de $ 7.728 a $ 3.353.- Pero en ese caso su director deber afrontar pagos de autnomos por $ 3.072.-, e impuestos por $ 1.375.- con lo que el ahorro se pierde.
La firma podra reemplazar el 50% del trabajo por procesos tercerizados. As ahorrara $ 3.600.- de cargas sociales. Pero deber afrontar mayores pagos de Ganancias por $ 2.500.- .Y esto sin contar los costos y potenciales riesgos laborales implcitos.