Jogszabályváltozások 2014

1. Jogszabályváltozások 2014

2. Témakörök Személyi jövedelemadó Járulék, szociális hozzájárulási adó Kisadózók tételes adója Általános forgalmi adó Társasági adó Illeték Adózás rendje

3. Személyi jövedelemadó

4. Évközi változások Béren kívüli juttatások köre bővül Önkéntes pénztárba célzott szolgáltatásra befizetés munkáltatói tag pénztártag alkalmazottak száma x minimálbér - ezt meghaladóan egyes meghatározott juttatás - 500e Ft-os korlátba nem kell figyelembe venni pénztár szolgáltatása adómentes 2013. január 1-től alkalmazható

5. Évközi változások Adómentes juttatások köre bővül nappali tagozatos hallgatók gyakorlati képzése Útravaló Ösztöndíjprogram Kéttannyelvű és nemzetiségi nyelvoktatást végző középiskolák által adományozható ösztöndíj Távszerencsejáték

6. Évközi változások Szociális szövetkezet – tagi munkavégzés - tagsági jogon alapuló munkavégzés - regisztrált álláskereső, közfoglalkoztatott pénzben kifizetett juttatás - nem önálló tevékenységből származó jövedelem élelmiszer, megtermelt javak, készétel utalvány - havonta a minimálbérig adómentes - utalvány legfeljebb 25% lehet

7. Családi kedvezmény • Megosztott felügyelet • jogerős bírósági döntés, egyezség • 50-50%-ban jogosultak családi pótlékra • 50-50%-ban jogosultak családi kedvezményre

8. Családi kedvezmény Példa: • Anya • közös gyermek: 1 fő • új házasságban: 1 gyermek Családi kedvezmény: 62.500 Ft + 31.250 Ft • Apa • közös gyermek: 1 fő • új házasságban: 2 gyermek Családi kedvezmény: 512.500 Ft+ 103.125 Ft

9. Önkéntes pénztári kedvezmény

10. Nyugdíjbiztosítási szerződés • 2014. január 1. után kötött szerződések esetén • Belföldi és EGT tagállamban letelepedett biztosítóval kötött szerződés • Kedvezmény alapja • szerződőként befizetett összeg • kifizetőnek nem minősülő más személy által befizetett, adómentesnek minősülő összeg • kifizetőnek nem minősülő, nem magánszemély által befizetett adóköteles összeg (pl: külföldi munkáltató)

11. Nyugdíjbiztosítási szerződés • Kedvezmény mértéke: • Befizetett összeg 20%-a, legfeljebb 130.000 Ft • Kedvezmény érvényesítése • adóhatóság a magánszemély nyilatkozata alapján utalja át a biztosítóhoz • Eljárási szabályok – önkéntes pénztárba befizetett összegek utáni rendelkezési jogosultsággal analóg módon • Visszafizetési kötelezettség • átutalt összeg 20%-al növelten

12. Biztosítások adókötelezettsége Adómentes díjak kockázati biztosítás díja a minimálbér 30%-ig kockázati biztosítás: visszavásárlási értékkel, lejárati szolgáltatással nem rendelkező személybiztosítás (élet-, baleset-, és betegségbiztosítás), vagyoni érték kivonása nem lehetséges Vagyoni érték kivonásának minősül, ha a biztosítási esemény nélküli biztosítói teljesítésre a magánszemély jogosult (pl: díjkedvezmény, díjvisszatérítés)

13. Biztosítások adókötelezettsége Adómentes díjak a fizetett biztosítási díj egy hónapra jutó összegét kell viszonyítani a minimálbér 30 százalékához csoportos biztosítás: - azonos szolgáltatási tartalom szerint kell meghatározni az egy főre jutó biztosítási díjat

14. Biztosítások adókötelezettsége Egyéb jövedelem Kockázati biztosításnak nem minősülő, határozatlan idejű, halál esetére szóló életbiztosítás - nem haláleseti teljesítésből juttatott vagyoni érték - csak a pénzkivonás adózik

15. Ingatlanértékesítés • Vagyoni értékű jog átruházása - „15 éves” szabály alkalmazható • Termőföldből átminősített ingatlan - külterületi ingatlanok esetében kell alkalmazni • Termőföld értékesítése - adómentességi szabályok változása - birtok-összevonási cél fogalma

16. Egyéb • Utalvány fogalma - amely nem visszaváltható • Munkáltatói támogatás - lakáscélú felhasználásra felvett hitel kiváltása is lehet adómentes • Egyes élőállat beszállítók által igénybe vehető támogatás adómentessége

17. Egyéb • EU által finanszírozott pályázat alapján nyújtott szolgáltatás adómentes, ha - független félnek, - EU pénzügyi alapja és/vagy államháztartás valamely alrendszere terhére nyújtják, - nem lehet tevékenység ellenértéke • Üzletpolitikai célból adott juttatás adómentes - kifizetőnek nem minősülő személy is nyújthatja adómentesen – visszamenőlegesen, elévülési időn belül

18. Egyéb • Sporteseményre szóló belépők, bérletek - összeghatártól függetlenül mentesek • Előző évre vonatkozó bér - január 10-ig kifizetett - 2014. március 15-én lép hatályba - először a 2014 évre vonatkozó, 2015 évben kifizetett jövedelmekre kell alkalmazni

19. Egyéb • Tartós befektetési szerződés • lekötési átutalás nem szakítja meg a lekötést • átadó befektetési szolgáltató, hitelintézet igazolást ad ki • Kamatjövedelem kiegyenlítő szorzója • kamatjövedelemből a közterhek nem vonhatóak le (pl: tárgynyeremény) • közterhek alapja: szokásos piaci érték x 1,28

20. Egyéni vállalkozók • Kisvállalkozói kedvezmény - szoftvertermékek felhasználási joga • Kisvállalkozói adókedvezmény - 2013. december 31. után kötött hitelszerződések utáni kamat 60%-a • Családi járulékkedvezmény - kivét (átalányadó-alap) utáni előleg havonta • Tevékenységgel összefüggésben kapott kártalanítás bevétel (őstermelőknél is)

21. Járulék

22. A biztosítottak • Szünetel a biztosítás: • a fizetés nélküli szabadság ideje alatt, kivéve ha azt az önkéntes tartalékos katonai szolgálat teljesítése céljából veszik igénybe • az ügyvédi tevékenység szünetelésének ideje alatt • az állat-egészségügyi szolgáltató tevékenységet végző állatorvos tevékenységének szüneteltetésekor

23. A biztosítottak • Szünetel a biztosítás: • a tanulószerződés szüneteltetésének időtartama alatt • külön jogszabály szerint a biztosítás alapjául szolgáló jogviszony szünetelése alatt

24. A biztosítottak feltétel ez a körülmény egy év után következik be munkavállaló bejelentése 8 napon belül • A biztosítás nem terjed ki • a hallgatói munkaszerződés alapján munkát végző hallgatóra szakmai gyakorlaton • a harmadik állambeli kiküldöttekre, kirendeltekre, vagy munkaerő-kölcsönzés keretében munkát végzőkre, ha a munkavégzés a két évet meghaladja és a meghosszabbításra előre nem látható okból kerül sor

25. Egyéb • Járulékalapot képező jövedelem a tanulószerződés alapján ténylegesen kifizetett díj • Egészségügyi szolgáltatási járulék összege 6810 forint (napi 227 forint) • Kiegészítő tevékenységet folytató vállalkozó mentesül az egészségügyi szolgáltatási járulékfizetési kötelezettség alól akkor is,ha • a munkaviszonyában a munkaideje eléri a heti 36 órát • ügyvédi tevékenysége szünetel • állat-egészségügyi szolgáltató tevékenysége szünetel

26. Családi járulékkedvezmény • Járulékkedvezményre jogosult: • a családi kedvezményre jogosult biztosított • a biztosított házastársa • a biztosított élettársa • Összege: az szja tv. szerinti családi kedvezményből a ténylegesen érvényesített családi kedvezménnyel csökkentett összeg 16 százaléka • Csökkentés meghatározott sorrendben • 7 százalékos egészségbiztosítási járulékból • 10 százalékos nyugdíjjárulékból

27. Családi járulékkedvezmény Érvényesítés egyszeresen Együttes igénybevétel esetén nyilatkozat a kedvezmény összegének felosztására vonatkozó döntésről A kedvezmény összegét az éves bevallásban kell feltüntetni A kedvezmény érvényesítése nem érinti a biztosított tb. ellátásokra való jogosultságát és az ellátások összegét Egyéni és/vagy társas vállalkozó is érvényesítheti

28. Családi járulékkedvezmény eljárási szabályok • Havi összeg: (családi kedvezmény nyilatkozat szerinti havi összege – tárgyhavi szja adóelőleg alap) x 16%, de legfeljebb a • természetbeni eb. járulék és pénzbeli eb járulék és • nyugdíjjárulék összege • Megállapítására a foglalkoztató köteles, 08-as bevallásban vallja be (kivéve mezőgazdasági őstermelő és egyéni vállalkozó)

29. Családi járulékkedvezmény eljárási szabályok • Elszámolási kötelezettség éves bevallásban, vagy munkáltatói elszámolásban: • a járulékkedvezmény alapjáról • a járulékkedvezmény összegéről • a foglalkoztató, az őstermelő, az egyéni vállalkozó által érvényesített kedvezmény havi összegéről • Különbözeti bírság 12 százalék

30. Szociális hozzájárulási adó

31. Kedvezmények Kutatók kedvezménye • Vállalkozásként működő kutatóhely • Kutató, fejlesztő munkakör • Fogalmak értelmezése: 2004. évi CXXXIV. törvény • PhD, vagy magasabb tudományos fokozat, vagy tudományos cím • Nemzeti felsőoktatásról szóló törvény szerinti doktori képzésben részt vevő hallgató, doktorjelölt

32. Kedvezmények Kutatók kedvezménye • PhD, vagy magasabb tudományos fokozat, vagy tudományos cím • Kedvezmény mértéke - bruttó munkabér (max. 500.000 Ft) 27%-a - felettes részre általános szabályok - tört hónapra nem alkalmazható

33. Kedvezmények Kutatók kedvezménye • Nemzeti felsőoktatásról szóló törvény szerinti doktori képzésben részt vevő hallgató, doktorjelölt • Kedvezmény mértéke - bruttó munkabér (max. 200.000 Ft) 14,5%-a - felettes részre általános szabályok - tört hónapra nem alkalmazható

34. Szociális hozzájárulási adó Tartós álláskeresőnek minősül az, akit a foglalkoztatási szerv a foglalkoztatást megelőző 275 napon belül legalább 183 napig álláskeresőként nyilvántartott Megszűnik a munkabérek nettó értékének megőrzését célzó adókedvezmény Hatálytalan a foglalkoztatott munkavállalók után érvényesíthető adókedvezmény korlátozása a START Plusz, START Extra, START Bónusz esetén

35. Szociális hozzájárulási adó • Értelmező rendelkezések: • fogvatartott • munkaviszonynak minősül a hallgatói munkaszerződés alapján létrejött munkaviszony • tanulmányokat folytató tanuló, hallgató az a személy, aki • nappali rendszerű oktatás keretében tanulói, hallgató jogviszonnyal rendelkezik • e jogviszony megszűnését követően a diákigazolványra való jogosultsága lejártáig

36. Szociális hozzájárulási adó • Tanulószerződés esetén a ténylegesen fizetett díj az adóalap • Kifizetés a jogviszony megszűnése után - szociális hozzájárulási adó - utolsó napon „fizették ki” • hallgatói munkaszerződés alapján szakmai gyakorlatot végző hallgató után nincs kötelezettség • EVA alany • társas vállalkozóként is biztosított • hó közbeni megszűnés esetén arányosítás

37. Egészségügyi hozzájárulás

38. Egészségügyi hozzájárulás • Tbj. tv. szerinti belföldi magánszemély, vagy kifizető kötelezett • az Szja tv. 65. §-a szerinti kamatjövedelem adóalapként meghatározott összege után • az Szja tv. 67/B. §-a szerinti tartós befektetési szerződés szerint megállapított lekötési hozam után, ha a lekötés megszakítására a hároméves lekötési időszak utolsó napját megelőzően kerül sor • Mértéke 6 százalék

39. Egészségügyi hozzájárulás visszatérítés külföldi illetőség igazolása esetén Art. 4. sz. mell. 5. pont egyéb esetben szja bevallásban, vagy önellenőrzésében Az ehot és alapját a Tbj. tv. szerinti belföldiség vizsgálata nélkül kell megállapítani

40. Egészségügyi hozzájárulás • Bevallás havonta a 08-as bevalláson • Átmeneti szabály: • a 2013. augusztus 1-jétől megszerzett kamatjövedelemre kell alkalmazni • a 2013. augusztus 1-jétől megszolgált kamatjövedelem arányosítása

41. Kamatjövedelem Mentesség: Eho tv. 3/A. § (2) bekezdés Eho tv. 5. § (3) bekezdés EGT állam által kibocsátott, forintban jegyzett, hitelviszonyt megtestesítő értékpapír kamata, hozama (beváltás, visszaváltás, átruházás is) kamatjövedelem 0% - Szja tv. 84/G. § - 2006. szeptember 1.

42. Kamatjövedelem kollektív befektetési értékpapír kamata, hozama - a kibocsátó szervezet – szabályzata szerint - legalább 80%-ban forintban jegyzett állampapírban tartja az értékpapírt és - a kibocsátó uniós jogi aktusokban megállapított tőkepiaci felügyelet alatt áll

43. Kamatjövedelem Szja tv. 65. § szerint adózó biztosítói kifizetés a biztosítási időszakban befektetési egységhez kötött biztosítás esetén az eszközalapnak, befektetési egységhez nem kötött biztosítás esetén a díjtartaléknak legalább 80%-át állampapírban tartja biztosító, alapkezelő, kibocsátó uniós jogi aktusokban megállapított tőkepiaci felügyelet alatt áll

44. Kamatjövedelem Nem tartozik a hatálya alá tagi kölcsön kamata, magánszemélyek közötti kölcsön kamata adómentes kamat egyéni vállalkozó pénzforgalmi számláján jóváírt kamat ellenőrzött külföldi társaság által fizetett kamat alacsony adókulcsú államban székhellyel rendelkező által fizetett kamat

45. Kisadózók tételes adója

46. Adófizetés Nem főállású a kisadózó - heti 36 órás munkaviszony - összeszámítás - kiegészítő tevékenységet folytató - EGT tagállamban, kétoldalú szociálpolitikai, szoc. biztonsági egyezmény alapján külföldön biztosított - 2011. december 31: I.,II.,III. csoport rokkantsági nyugdíj és rokkantsági ellátás - rokkantsági ellátást kap és egészségi állapota 50 százalékos vagy kisebb - főállású egyéni vagy társas vállalkozó

47. Adófizetés Főállású kisadózó - 50.000 Ft/kisadózó/hónap - 75.000 Ft/kisadózó/hónap – választás Nem főállású kisadózó - 25.000 Ft/kisadózó/hónap Arányosítás nincs

48. Egyéb Tevékenységét szüneteltető egyéni vállalkozó - nem biztosított Nyilvántartás - számláit megőrzi mentesül Adatszolgáltatás - kisadózó vevője – követő év március 31. Tevékenységét megszüntető egyéni vállalkozó - nem adózott készlet bevétel Eva-ból átlépő - Eva bevétel nem KATA bevétel – 2013.évre is

49. Általános forgalmi adó

50. Évközi változás Áfa tv. 87. § - mentes értékesítés ha lett volna áfa, és az Áfa tv. 124. § (1) bekezdés d) pontja alapján nem lett volna levonható levonási jog esetén nem alkalmazható - továbbértékesítési cél, bérbeadás Áfa tv. 87. § alkalmazása