Capitolo VII Il sistema dei controlli

1. Capitolo VII Il sistema dei controlli

2. Agenda • Definizione di controllo • Sistema dei controlli • Classificazione dei controlli • Tipologie di controllo • Il sistema dei controlli interni • Controllo di regolarità amministrativa e contabile • Controllo di gestione • Valutazione della dirigenza • Valutazione e controllo strategico • I controlli esterni • I servizi ispettivi • La Corte dei Conti • L'Organo di revisione

3. Definizione di controllo Controllo Processo con il quale si confronta quanto realizzato/conseguito rispetto ad un obiettivo o una regola utilizzo da parte delle APT delle risorse pubbliche, spesso prelevate coattivamente dalla collettività amministrata Importanza rilevanza in termini economici, sociali e giuridici delle produzioni che le APT svolgono Maggiore autonomia alle singole APT COMPLESSO SISTEMA DI CONTROLLI Maggior discrezionalità ai vertici politici e amministrativi

4. Sistema dei controlli Sistema dei controlli Basato su normative diverse secondo le tipologie di APT Utilizzo da parte delle APT delle risorse pubbliche, spesso prelevate coattivamente alla collettività amministrata

5. Classificazione dei controlli Criterio: • MERITO → focus sul contenuto e gli effetti degli atti e/o delle decisioni • LEGITTIMITA' → focus su regole e/o norme predeterminate Principi ispiratori • ANTECEDENTE → Effettuato prima che la gestione si svolga • CONCOMITANTE → Effettuato durante lo svolgimento della gestione • SUSSEGUENTE → Effettuato al termine di un tempo predefinito Prospettiva temporale • INTERNI → Il soggetto appartiene alla stessa organizzazione controllata • ESTERNI → Il soggetto è indipendente , dal punto di vista org.vo, rispetto all'organizzazione Soggetto controllore • CONFORMITA' → Verifica la coerenza a norme o standard di riferimento • MANAGERIALE → Guida verso più elevati livelli di performance Finalità

6. Tipologie di controllo CONTROLLO NORMATIVO → Attività tese al riscontro o alla verifica del grado di aderenza dell'operato aziendale a una norma CONTROLLO DELLE OPERAZIONI → Ispezione, episodica o continuata, sulle azioni realizzate nell'organismo aziendale CONTROLLO SOCIALE→ attenzione sull’attitudine dell’individuo a rispettare i principi di comportamento e di funzionamento del collettivo TIPOLOGIE DI CONTROLLO CONTROLLO DI GESTIONEo Management control → Controllo di natura manageriale a supporto della dirigenza pubblica REVISIONE → Attività di controllo, concomitante e susseguente, che può essere sia interna che esterna all'APT. Revisione contabile≠ Revisione gestionale

7. Il sistema dei controlli interni Disciplina vigente → D. Lgs. n. 286/99 (in parte modificato dal decreto “Brunetta”) 1. Controllo di regolarità amministrativa e contabile • Scopo: garantire la legittimità, la regolarità e la correttezza amministrativa • Organi deputati: responsabile del servizio finanziario, organi di revisione, segretario comunale o provinciale (nelle APTL) 2. Controllo di gestione (CdG) • Scopo: verificare l'efficacia, efficienza ed economicità dell'azione amministrativa al fine di ottimizzare il rapporto tra costi e risultati • Strettamente dipendente dalla programmazione e pianificazione operativa, fase in cui vengono scelti e quantificati gli obiettivi di breve periodo • Arco temporale di riferimento: breve periodo

8. Il sistema dei controlli interni Caratteristiche inerenti gli obiettivi di breve termine:

9. Il sistema dei controlli interni nelle APTL • facoltativo per i Comuni con popolazione inferiore a 15.000 abitanti e per le comunità montane (e isolane) e obbligatorio per le rimanenti APTL • riferito allo stesso periodo del BPFA, ma contiene anche dati quali-quantitativi di natura economica e gestionale • predisposto dalla Giunta, prima dell'inizio dell'esercizio, sulla base del BPFA deliberato dal Consiglio • Non ha una struttura predefinita e obbligatoria ma deve coprire tutta l'attività dell'APTL, includendo tutte le entrate e le spese comprese nel BPFA PEG Con esso vengono assegnate ai responsabili dei centri tutte le risorse finanziarie, umane, materiali e tecnologiche, al fine di conseguire obiettivi specificamente individuati e opportunamente misurabili, del cui raggiungimento i medesimi responsabili di centro devono rispondere entro il termine dell'anno finanziario Assegnazione delle responsabilità manageriali e della necessaria autonomia operativa Valutazione in fase concomitante e susseguente dei risultati ottenuti in termini di efficienza, efficacia ed economicità della gestione (non soltanto di rispetto dei limiti di spesa) PEG

10. Il sistema dei controlli interni 3. Valutazione delle prestazioni dirigenziali • Normazione/acquisizione delle logiche aziendali del performance management • Art. 3, 2c., D. Lgs. n. 150/2009 Ogni amministrazione pubblica è tenuta a misurare e a valutare la performance a diversi livelli organizzativi: all'amministrazione nel suo complesso, alle unità organizzative o aree di responsabilità in cui si articola e ai singoli dipendenti • Definizione degli ambiti di valutazione per ciascun livello di controllo • Organi del processo di valutazione e controllo: • Commissione per la valutazione, la trasparenza e l'integrità delle amministrazioni pubbliche (CIVIT) • Organismi Indipendenti di Valutazione della performance (OIV) 4. Valutazione e controllo strategico • Scopo: determinare l'adeguatezza delle scelte compiute in sede di predisposizione ed attuazione dei piani, programmi e altri strumenti di determinazione dell'indirizzo politico • Comprensione dell'adeguatezza dei risultati rispetto agli obiettivi definiti in fase di programmazione strategica

11. Il sistema dei controlli esterni Sempre più orientato alla COLLABORAZIONE Il sistema dei controlli esterni PROFESSIONALI NON PROFESSIONALI Monitoraggio esterno condotto direttamente dalla collettività amministrata SERVIZI ISPETTIVI CORTE DEI CONTI DUPLICE FONTE DI DATI ORGANO DI REVISIONE OBBLIGATORIA VOLONTARIA (RENDICONTAZIONE SOCIALE)

12. Il sistema dei controlli esterni Verifica ispettiva Accertamento della conformità delle attività svolte rispetto alla normativa di riferimento → Presenza di danno erariale Assenza di danno erariale Il Servizio Ispettivo invia all'ente una comunicazione contenente i rilievi sollevati La Relazione del Servizio Ispettivo viene consegnata sia all'ente interessato che alla competente Procura della Corte dei Conti Tali rilievi possono essere opposti dall'ente mediante un contraddittorio che ha il fine di stimolare la riflessione delle APT Accertamento delle responsabilità La verifica termina con la predisposizione di una lettera conclusiva del procedimento ispettivo a cura dell'Ispettore capo LE ISPEZIONI SONO SEMPRE SVOLTE A CAMPIONE

13. Il sistema dei controlli esterni Attività di controllo sugli enti (tra cui le APT) Corte dei Conti Sede designata per l'eventuale svolgimento di processi a carico di amministratori pubblici CONTROLLO PREVENTIVO DI LEGITTIMITA' SUGLI ATTI DEL GOVERNO → Controllo di tipo normativo. Quello più propriamente contabile di cui la Corte è responsabile attiene non soltanto al BC dell'APTS, nella forma dl cosiddetto giudizio di parificazione, ma anche più generalmente alla gestione finanziaria di diverse tipologie di organismi. Il controllo della Corte attesta non solo la legittimità dei comportamenti contabili, ma anche che la gestione sia improntata al perseguimento dell'efficienza e dell'economicità. CONTROLLO SUCCESSIVO SULLA GESTIONE DEL BILANCIO DELLO STATO → Verifica della legittimità e regolarità delle gestioni, nonché del funzionamento dei sistemi di controllo interno di ciascuna amministrazione. Tale controllo contiene sia elementi di verifica formale, sia di carattere maggiormente manageriale. Attività svolte dalla Corte ai fini del controllo sulle APT CONTROLLO SULLA GESTIONE FINANZIARIA DEGLI ENTI A CUI LO STATO CONTRIBUISCE IN VIA ORDINARIA

14. Il sistema dei controlli esterni • Responsabile della revisione esterna contabile e gestionale • Funzione di supporto agli organi di indirizzo e controllo per il raggiungimento di superiori livelli di efficienza ed efficacia gestionale • Obbligatorio per le APTL, mentre può essere previsto nelle normative autonome delle APTR • Funzioni rilevanti per quanto riguarda sia il controllo susseguente (revisione) che quello concomitante • composizione: un revisore contabile (in qualità di presidente del collegio), un dottore commercialista, un ragioniere Organo di Revisione Alcune funzioni attribuite all'ODR: • Collaborazione con l'organo consiliare • Pareri sulla proposta di bilancio di previsione e dei documenti allegati e sulle variazioni di bilancio • Vigilanza sulla regolarità contabile, finanziaria ed economica della gestione • Relazione sulla proposta di deliberazione consiliare del rendiconto della gestione e sullo schema di rendiconto • Referto all'organo consiliare su gravi irregolarità di gestione • Verifiche di cassa sia ordinarie, sia straordinarie