MINISTRSTVO ZA JAVNO UPRAVO UPRAVNA AKADEMIJA

1. MINISTRSTVO ZA JAVNO UPRAVOUPRAVNA AKADEMIJA Marija JANC SISTEM JAVNIH FINANC Priprava na strokovni izpit za imenovanje v naziv

2. POJEM JAVNIH FINANC • Cilj javnih financ • Zbiranje javnofinančnih sredstev • Poraba javnofinančnih sredstev • Upravljanje javnofinančnih sredstev • Učinek zbiranja, porabe in upravljanja javnofinančnih sredstev

3. CILJ JAVNIH FINANC • zadovoljevanje potreb v javnem interesu • nepridobitno načelo

4. BLAGAJNE JAVNEGA FINANCIRANJA Državni proračun Občinski proračuni Davčna uprava Carinska uprava Zavod za zdravstveno zavarovanje Slovenije Zavod za pokojninsko in invalidsko zavarovanje Davčna uprava

5. ZBIRANJE JAVNOFINANČNIH SREDSTEV Javnofinančni prihodki: • pripadajo štirim blagajnam javnega financiranja, • davki, carine in druge dajatve, predpisani z zakonom in odloki organov lokalnih skupnosti, • pobirata jih Davčna uprava (davke, prispevke za socialno varnost, druge obvezne dajatve) in Carinska uprava (trošarine, tradicionalne lastne vire EU – carine, kmetijske dajatve, dajatve na sladkor), • preko 90 % prihodkov predstavljajo davčni prihodki (vključno s prispevki za socialno varnost),

6. ZBIRANJE JAVNOFINANČNIH SREDSTEV • sistem neposrednih in posrednih davkov. • Prispevki za socialno varnost: - pokojninsko in invalidsko zavarovanje - zdravstveno zavarovanje - zavarovanje za primer brezposelnosti - zavarovanje za starševsko varstvo

7. PORABA JAVNOFINANČNIH SREDSTEV • zadovoljevanje potreb v javnem interesu • zakonito,namensko, gospodarno in učinkovito

8. UPRAVLJANJE JAVNOFINANČNIH SREDSTEV • makroekonomske napovedi • načrtovanje prihodkov inodhodkov • priprava proračuna • izvrševanje proračuna • računovodstvo • državne pomoči • javna naročila • upravljanje likvidnih sredstev • upravljanje finančnega in stvarnega premoženja • upravljanje državnega in javnega dolga • fiskalno poročanje • notranji nadzor porabe sredstev • zunanji nadzor porabe sredstev

9. Učinki – rezultati zbiranja in upravljanja javnofinančnih sredstev • vpliv na družbo • gospodarna in učinkovita poraba sredstev • preverjanje rezultatov in vnaprej zastavljenih ciljev, ki so merljivi

10. PRAVNI OKVIR JAVNIH FINANC • ustava RS • poslovnik Državnega zbora RS • zakon o javnih financah • letni zakon o izvrševanju proračuna • zakon o računovodstvu • zakon o plačilnem prometu • zakon o financiranju občin • zakon o računskem sodišču • zakon o javnem naročanju • zakon o reviziji postopkov javnega naročanja • zakon o nadzoru državnih pomoči • podzakonski akti

11. Ustava RS v poglavju o javnih financah ureja • financiranje države in lokalnih skupnosti – 146. člen • predpisovanje davkov – 147. člen • proračun – 148. člen – 1. odstavek • začasno financiranje 148. člen – 2. odstavek • zadolževanje države – 149. člen • nadzor nad javnimi financami – 150. člen – 1. odstavek

12. Zakon o javnih financah ureja • strukturo in pripravo proračunov • strukturo in pripravo finančnih načrtov • izvrševanje proračunov in finančnih načrtov • upravljanje denarnih sredstev • zadolževanje in dajanje poroštev • upravljanje dolga • upravljanje premoženja • računovodstvo, letno poročilo • zaključni račun proračuna • notranji nadzor

13. PRORAČUN • akt države oziroma občine, s katerim so predvideni prihodki in drugi prejemki ter odhodki in drugi izdatki države oziroma občine za eno leto • akt in instrument, s katerim se zbrana sredstva odgovorno, produktivno in učinkovito razporedijo in uporabijo • politična, gospodarska, pravna, nadzorna in finančna funkcija

14. PRORAČUNSKA NAČELA • Definicija proračunskih načel • Vrste proračunskih načel • načelo enotnosti • načelo popolnosti • načelo bruto izkazovanja proračunskih prihodkov in odhodkov • načelo preglednosti • načelo predhodne potrditve proračuna • načelo periodičnosti • načelo javnosti • načelo proračunskega ravnotežja • načelo enoletnosti • načelo specializacije • načelo učinkovitosti, gospodarnosti in uspešnosti (smotrnost) • načelo celovitega pokrivanja (nenamenskosti) • načelo denarnega toka

15. MIN. ZA FINANCE SEKTOR ZA PRORAČUN MINISTRSTVA - 36 … Min. za pravosodje Min. za obrambo Min. za finance NEPOSREDNI PROR. UPOR. - 250 Davčna uprava Carinska uprava Ožje ministr. Urad za nadzor p. … PRIPRAVA PRORAČUNA DRŽAVNI ZBOR VLADA Transferi iz proračuna ZZZS ZPIZ Transferi iz državnega proračuna POSREDNI PROR. UPOR. - 2750 … Srednja šola … … Osnovna šola … Lokalne skupnosti

16. Vlada predloži državnemu zboru: • predlog državnega proračuna z obrazložitvami (z načrtom delovnim mest in načrtom nabav) • predlog programa prodaje državnega finančnega in stvarnega premoženja • predloge finančnih načrtov Zavoda za zdravstveno zavarovanje Slovenije, Zavoda za pokojninsko in invalidsko zavarovanje, javnih skladov in agencij, katerih ustanovitelj je država, z obrazložitvami • predloge zakonov, ki so potrebni za izvršitev predloga državnega proračuna • vse dokumente predložiti do 30. 9. v tekočem letu • začasno financiranje – če proračun ni sprejet pred začetkom leta, na katerega se nanaša

17. KLASIFIKACIJE JAVNOFINANČNIH TOKOV • INSTITUCIONALNA Kdo porablja javnofinančna sredstva? • EKONOMSKA KLASIFIKACIJA Kako se porabljajo javnofinančna sredstva (za katere ekonomske namene)? • PROGRAMSKA KLASIFIKACIJA Za kaj se porabljajo javnofinančna sredstva (na katerih področjih)?

18. SEKTOR DRŽAVA Institucionalna klasifikacija ENOTE CENTRALNE RAVNI DRŽAVE ENOTE LOKALNE RAVNI DRŽAVE SKLADI SOCIALNEGA ZAVAROVANJA Neposredni uporabniki državnega proračuna Neposredni uporabniki proračunov občin Zavod za pokojninsko in invalidsko zavarovanje Državni skladi Skladi lokalne ravni države Zavod za zdravstveno zavarovanje Slovenije Druge enote centralne ravni države Druge enote lokalne ravni države Zavod RS za zaposlovanje Jamstveni in preživninski sklad RS

19. Ekonomska klasifikacija 40 Tekoči odhodki 70 Davčni prihodki 71 Nedavčni prihodki 41 Tekoči transferi 72 Kapitalski prihodki 42 Investicijski odhodki BILANCA PRIHODKOV IN ODHODKOV 73 Prejete donacije 43 Investicijski transferi PRORAČUNSKI PRESEŽEK/PRIMANJKLJAJ 74 Transferni prihodki 45 Plačila sredstev v proračun Evropske unije 78 Prejeta sredstva iz Evropske unije 44 Dana posojila in povečanje kapitalskih deležev 75 Prejeta vračila danih posojil in prodaja kapitalskih deležev RAČUN FINANČNIH TERJATEV IN NALOŽB 55 Odplačila dolga RAČUN FINANCIRANJA 50 Zadolževanje

20. Programska klasifikacija • pove, na katerih področjih država izvaja svoje naloge in programe • izdatki so razvrščeni v področja porabe (24), glavne programe (92) in podprograme (290) • uporablja jo državni proračun in občinski proračuni

21. Načrt razvojnih programov Splošni del Posebni del Prejemki, izdatki po ekonomski klasifikaciji primanjkljaj/ presežek • Izdatki po: • uporabnikih • programski klasifikaciji • ekonomski klasifikaciji • Projekti: • investicijski projekti • državne pomoči • evropska sredstva STRUKTURA PRORAČUNA

22. Splošni del proračuna sestavljajo: • bilanca prihodkov in odhodkov • račun finančnih terjatev in naložb • račun financiranja

23. Splošni del proračuna EKONOMSKA KLASIFIKACIJA

24. Posebni del proračuna: • posebni del sestavljajo finančni načrti neposrednih uporabnikov, ki vključuje: • naziv proračunskega uporabnika – institucionalna klasifikacija • področje proračunske porabe programska klasifikacija • glavni program • podprogram • proračunsko postavko • podskupino kontov (K3) ekonomska klasifikacija • (konto – K4)

25. Posebni del proračuna INSTITUCIONALNA KLASIFIKACIJA PROGRAMSKA KLASIFIKACIJA PRORAČUNSKA POSTAVKA- EKONOMSKA KLASIFIKACIJA

26. Načrt razvojnih programov vsebuje načrtovane izdatke za investicije, državne pomoči in druge razvojne programe za naslednja štiri leta, ter je razdeljen: - po projektih - po letih - po virih financiranja PROJEKTI

27. IZVRŠEVANJE PRORAČUNA: • pojem izvrševanja proračuna • odgovornost Vlade oz. župana • odgovornost predstojnika proračunskega uporabnika kot odredbodajalca • prerazporejanje sredstev (pravic porabe) med proračunskimi postavkami v skladu z ZJF in letnim zakonom o izvrševanju proračuna • neporabljena sredstva ob koncu proračunskega leta se ne prenesejo v naslednje leto, razen namenska sredstva (donacije, sredstva od prodaje premoženja …) • omejeno prevzemanje obveznosti, ki zapadejo v plačilo v prihodnjih proračunskih letih • plačila v breme proračunskih sredstev:– na osnovi verodostojnih knjigovodskih listin– za že opravljene nabave blaga in storitev – ni predplačil– le v višini in za namene opredeljene v sprejetem proračunu, vključno s prerazporeditvami (proračunski nadzor)

28. Proračunska rezerva: • za financiranje izdatkov za odpravo naravnih in ekoloških nesreč • proračunski sklad • Splošna proračunska rezervacija: • za financiranje nenačrtovanih ali premalo načrtovanih izdatkov • proračunska postavka pri MF

29. začasno zadržanje izvrševanja proračuna: • zaradi nastanka novih obveznosti ali spremenjenih gospodarskih gibanj se povečajo izdatki ali zmanjšajo prejemki proračuna • ukrepi za začasno zadržanje izvrševanja proračuna − največ za 45 dni • ustavitev prevzemanja obveznosti • podaljšanje pogodbenih rokov plačil • ustavitev prerazporeditev • pridobitev soglasja MF za sklenitev pogodb • sprejme vlada na podlagi MF oz. župan • rebalans proračuna: • sprememba sprejetega proračuna med letom • prejemki in izdatki se ponovno uravnovesijo • sprejme Državni zbor RS oziroma občinski svet

30. FINANČNI TOKOVI MED PRORAČUNOM RS IN PRORAČUNOM EU • Vplačila v proračun EU: • tradicionalna lastna sredstva (carine, dajatve za sladkor ...) • sredstva na osnovi DDV • sredstva na osnovi bruto nacionalnega dohodka • popravek proračunskega neravnotežja v korist Velike Britanije • Prihodki iz evropskega proračuna v slovenski proračun: • strukturni skladi • kohezijski sklad • razvoj podeželja • ribištvo • neposredna plačila

31. DRŽAVNE POMOČI • odhodki ali zmanjšani prihodki države, ki pomenijo korist za prejemnika državne pomoči in mu tako zagotavljajo določeno konkurenčno prednost in so namenjeni financiranju ali sofinanciranju programov prejemnikov državnih pomoči, ki se ukvarjajo s tržno proizvodnjo blaga in storitev • instrumenti državnih pomoči: dotacije, krediti pod ugodnimi pogoji, garancije, odpis dolgov, davčne olajšave, zmanjšanje socialnih obveznosti podjetjem itd. • potrebna je priglasitev Evropski komisiji • v primeru nezakonito dodeljene državne pomoči Evropska komisija lahko zahteva vračilo sredstev, vključno z zamudnimi obrestmi

32. RAČUNOVODSTVO • opravlja plačila, knjigovodsko evidentira in sporoča podatke, pripravlja računovodske izkaze, izvaja računovodski nadzor, izvaja nadzor nad izpolnjevanjem terjatev in plačevanjem obveznosti, arhivira izvirnike knjigovodskih listin • knjigovodska listina je v posebni obliki sestavljen zapis o poslovnih dogodkih (računovodski nadzor) • poslovne knjige • računovodska načela izkazovanja prihodkov in odhodkov • poslovni izid: − presežek prihodkov nad odhodki − presežek odhodkov nad prihodki • Popis sredstev in obveznosti do virov sredstev: • uskladitev stanja v poslovnih knjigah z dejanskim stanjem • praviloma vsako leto po stanju na dan 31. december, izjemoma tudi med letom

33. POROČANJE • Polletno poročilo: • v juliju Ministrstvo za finance pripravi poročilo vladi o izvrševanju proračuna v prvi polovici leta. Vlada predloži poročilo Državnemu zboru. • župan poroča občinskemu svetu • Zaključni račun proračuna: • akt države in občine, v katerem so prikazani predvideni in realizirani prihodki in drugi prejemki ter odhodki in drugi izdatki države oziroma občine za preteklo leto • struktura enaka kot pri pripravi oz. sprejetju proračuna • neposredni uporabniki državnega in občinskih proračunov pripravijo zaključne račune svojega finančnega načrta za posebni del • do 1. oktobra predloži vlada predlog zaključnega računa, skupaj z dokončnim mnenjem Računskega sodišča, v državni zbor

34. POROČANJE • Letno poročilo: • pripravljajo ga vsi subjekti sektorja države • sestavljeno je iz računovodskega poročila in poslovnega poročila • računovodsko poročilo sestavljajo računovodski izkazi, pojasnila k izkazom in pisne računovodske informacije • poslovno poročilo – poročilo o poslovanju proračunskega uporabnika skupaj s poročilom o doseženih ciljih in rezultatih

35. UPRAVLJANJE LIKVIDNOSTI • izvrševanje državnega in občinskih proračunov se opravlja prek računov, ki jih pri Banki Slovenije odpre MF oz. posamezna občina, ki sestavljajo sistem enotnega zakladniškega računa (EZR) države oz. občine • pomen sistema EZR • Uprava RS za javna plačila: • organ v sestavi Ministrstva za finance • opravlja naloge na področju izvajanja plačil neposrednih in posrednih uporabnikov državnega in občinskih proračunov, zbira informacije o plačilih iz proračuna in o prihodkih v proračun Republike Slovenije ter zagotavlja tehnološko in izvedbeno podporo zakladniškemu poslovanju na ravni države in občin.

36. UPRAVLJANJE PREMOŽENJA • s premoženjem države razpolaga vlada oz. občinski svet v skladu z ZJF, in če poseben zakon ne določa drugače • upravljanje finančnega premoženja je v pristojnosti vlade oz. župana • upravljanje s stvarnim premoženjem je v pristojnosti neposrednega uporabnika • kupnina od prodaje in zamenjave državnega oziroma občinskega: • stvarnega premoženja in odškodnine iz naslova zavarovanj tega premoženja se uporabi za vzdrževanje, nakup, gradnje stvarnega premoženja države oziroma občine • finančnega premoženja za pridobitev novega finančnega premoženja ali za odplačilo glavnic dolga v skladu z letnim zakonom o izvrševanju proračuna.

37. ZADOLŽEVANJE IN POROŠTVA • država se lahko zadolži v obsegu, ki ga določa letni zakon o izvrševanju proračuna, doma in v tujini • namen zadolževanja: • za odplačilo glavnice dolga in za financiranje primanjkljaja • država lahko izdaja poroštva v obsegu in po pogojih, ki jih določa letni zakon o izvrševanju proračuna • izdaja izkazano evidenčno • plačilo izkazano v računu finančnih terjatev in naložb RAČUN FINANCIRANJA

38. JAVNA NAROČILA • Zakon o javnem naročanju določa ravnanje naročnikov in ponudnikov pri oddaji javnih naročil za nabavo blaga, oddajo gradenj in naročanje storitev. • Zakon o javnem naročanju na vodnem, energetskem, transportnem in poštnem področju. • Naročniki po zakonu o javnem naročanju so: • organi Republike Slovenije in samoupravnih lokalnih skupnosti • javni skladi, javne agencije, javni zavodi • javni gospodarski zavodi in • druge osebe javnega prava

39. JAVNA NAROČILA • Temeljna načela javnega naročanja: • načelo gospodarnosti, učinkovitosti in uspešnosti • načelo zagotavljanja konkurence med ponudniki • načelo transparentnosti javnega naročanja • načelo enakopravne obravnave ponudnikov • načelosorazmernosti

40. JAVNA NAROČILA • Vrste postopkov javnega naročanja: • odprti postopek • postopek s predhodnim ugotavljanjem sposobnosti • postopek s pogajanji brez predhodne objave, • postopek s pogajanji po predhodni objavi • postopek zbiranja ponudb po predhodni objavi • postopek zbiranja ponudb • pravno varstvo – zakon o reviziji postopkov javnega naročanja

41. EVROPSKA KOMISIJA+ EVROPSKO RAČUNSKO SODIŠČE NADZOR NAD PORABO JAVNOFINANČNIH SREDSTEV DR ŽAVNI ZBOR – RAČUNSKO SODIŠČE RS KOMISIJA ZA NADZOR III. NIVO PRORAČUNA Z U N A N J I N A D Z O R N O T R A N J I N A D Z OR II. NIVO MINISTRSTVO ZA FINANCE MINISTRSTVO 1 MINISTRSTVO 2 MINISTRSTVO 3 NOTRANJI FINANČNI NOTRANJI FINANČNI NOTRANJI FINANČNI NADZOR NADZOR NADZOR I. NIVO

42. Notranji nadzor javnih financ pri uporabnikih: • predstojnik je odgovoren za vzpostavitev ustreznega sistema finančnega poslovodenja in notranjega nadzora • notranji nadzor mora zagotoviti, da sistem finančnega poslovodenja in kontrol deluje v skladu z načeli zakonitosti, preglednosti, učinkovitosti in uspešnosti • predlagatelji finančnih načrtov (ministrstva …) imajo notranje revizijske službe

43. Pristojnosti MF – Urada za nadzor proračuna • je organ v sestavi MF • izvaja inšpekcijski nadzor nad izvajanjem: • zakona o javnih financah in predpisov, ki urejajo finančno, materialno in računovodsko poslovanje in • nad zakonitostjo in namenskostjo uporabe sredstev iz javnih financ in upravljanem državnega premoženja • predpisuje skupne usmeritve za notranji nadzor javnih financ

44. Računsko sodišče RS • izvaja zunanji nadzor javne porabe • najvišji organ kontrole državnih računov, državnega proračuna in celotne javne porabe • revidira pravilnost in smotrnost poslovanja uporabnikov javnih sredstev • po opravljeni reviziji izda revizijsko poročilo, ki je javni dokument • revidiranec v odzivnem poročilu poroča o odpravi razkritih nepravilnosti in nesmotrnosti

45. Računsko sodišče RS • poroča državnemu zboru RS • V primeru hude kršitve obveznosti dobrega poslovanja izda: • obvestilo državnemu zboru RS • poziv za razrešitev odgovorne osebe • sporočilo za javnost

46. Komisija za nadzor proračuna in drugih javnih financ • nadzoruje izvajanje državnega proračuna, • spremlja izvajanje proračuna lokalnih skupnosti, • obravnava predloge zakonov in drugih aktov, ki se nanašajo na nadziranje javnih financ Evropsko računsko sodišče in Evropska komisija • nadzor nad sredstvi ES