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课程定位 《中级财务会计》是会计专业的四核心技能课程之一，它按照国家颁布的《企业会计准则》和《企业会计制度》，提供了从事会计职业的必备知识和技能，既是会计知识体系的主体部分，又是企业会计工作中最重要、最基本的内容。该课程是在学习完《初级会计学》后开设的，并为后续专业课《成本会计》、《税法》、《会计电算化》、《财务管理》和《审计》等课程的学习和今后所从事的会计工作奠定坚实的基础。是培养学生掌握会计职业岗位关键能力的核心课程。该课程也是国家会计从业资格证、会计技术职称证和黄河水利职业技术学院会计电算化专业精湛技能等证书考试的重要科目。
工作任务和课程目标 • 《中级财务会计》课程的工作任务是：通过理论教学及会计岗位实训、综合模拟实训与财务会计精湛技能证书的考核认证，培养学生能掌握会计工作的基本技能，达到企业会计职业各个核算岗位的技能要求，具备处理、分析会计经济业务的能力，并养成“诚信为本、操守为重、遵循准则、不做假账” 的专业品格，为上岗就业做好准备。根据课程面对的工作任务和职业能力要求，本课程的教学目标为：通过理论教学及会计岗位实训、综合模拟实训与财务会计精湛技能证书的考核认证，让学生能掌握会计工作的基本技能，达到企业会计对各个核算岗位的技能要求，具备处理、分析会计经济业务的能力，熟练完成企业会计各种岗位的核算任务。
项目一 出纳岗位核算 • 【知识学习目标】 • 通过出纳岗位核算领域的学习，要求学生了解出纳核算岗位核算任务；掌握出纳岗位的核算流程；掌握库存现金核算、银行存款核算、其他货币资金核算以及利用票据等支付结算方式办理往来结算的能力。
项目一 出纳岗位核算 • 【能力培养目标】 • 出纳人员应能进行收付款单据编制和审核、处理银行收付款业务、进行现金和银行存款序时核算、日常和期末对账、其他货币资金业务处理、合理选用不同票据办理往来结算和填制票据、合理选用票据外支付结算方式办理往来结算和填制支付结算凭证能力等。
项目一 出纳岗位核算 • 【教学重点】 • 库存现金、银行存款以及其他货币资金的核算。 • 【教学难点】 • 银行结算方式
任务一 出纳岗位核算任务与业务流程 • 学习情景一、出纳的核算任务 • （一）货币资金核算 • １．办理现金收付，审核审批有据 • ２．办理银行结算，规范使用支票 • ３．认真登记日记账，保证日清月结 • ４ ．保管现金和有价证券 • 5 . 保管有关印章，登记注销支票 • 6 . 复核收入凭证，办理销售结算
（二）往来结算 • 办理往来结算，建立清算制度 • 现金结算业务的内容，主要包括： • 企业与内部核算单位和职工之间的款项结算；企业与外部单位不能办理转账手续和个人之间的款项结算；低于结算起点的小额款项结算；根据规定可以用于其他方面的结算。
学习情景二、出纳的业务流程 • （一）现金收付业务流程 • 图2-1 现金收付业务流程
学习情景二、出纳的业务流程 • （二）银行存款收付业务流程 • １．银收付款业务流程 • 图2-2 银收付款业务流程
学习情景二、出纳的业务流程 • （二）银行存款收付业务流程 • 2．业务员兑现、还贷及银行结算、交税业务流程 • 图2-3 业务员兑现、还贷及银行结算、交税业务流程
任务二 出纳岗位的核算业务 • 学习情景一、库存现金核算业务 • 库存现金收付账务处理：总分类核算和序时核算两方面。 • （一）库存现金的总分类核算 • 例2-1 9月1日，签发现金支票一张，从银行提取现金300元备用。 • 例2-2 9月1日，以库存现金支付管理部门购办办公用品100元。 • 例2-3 9月1日，职工李明因公出差，预借差旅费500元，付给现金。 • 例2-4 9月1日，收到仓库出售废旧物资款400元。
学习情景一、库存现金核算业务 （一）库存现金的序时核算
学习情景二、银行存款核算业务 • 银行存款收付账务处理：总分类核算和序时核算两方面。 • （一）银行存款收付的总分类核算 • 例2-5 9月10日，开出现金支票一张，从银行提取现金10 000元备发工资。 • 例2-6 9月11日，收到银行转来A公司汇来前欠货款5 000元。 • 例2-7 9月12日，将本日销货款11700 元(其中含增值税1700元)填制进账单送存银行。 • 例2-8 9月14日，购进甲材料一批，价款8000，增值税款1360元，用转账支票付讫。
1.6月1日，开出转账支票付子弟学校教育经费20 000元。 • 2.6月2日，从华新商场购买劳保用品，价值4 275元，开 转账支票付讫。 • 3.6月3日，出纳员填写现金支票一张，提取现金150元。 • 4.6月3日，预付第四季度报刊杂志费482.70元，开转账支票付讫。 • 5.6月4日，技术处李宏伟公出，填写借款单到会计处借款1500元，用现金支票支付。 • 6.6月4日，收到滨海机床厂开来的转账支票一张，归还前欠货款27 800元。填写进账单将支票送存银行。 • 7.6月5日，出售边角余料，收现金支票1350元，填写送款单将现金支票送存银行。 • 8.6月5日，向市二建公司销售角钢，货款40 000元，当天以转账支票结清款项，企业开出发货票，填写进账单将支票送存银行
学习情景二、银行存款核算业务（二）银行存款的序时核算学习情景二、银行存款核算业务（二）银行存款的序时核算
学习情景三、 其他货币资金的核算业务 • 一、设置的账户——“其他货币资金” • 为了反映和监督其他货币资金的增减变化和结存情况，应设置“其他货币资金”总分类账户。该账户属资产类账户，借方登记其他货币资金的增加额，贷方登记其他货币资金的减少额，余额在借方，表示其他货币资金的结存额。该账户可按“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”和“存出投资款”等设明细账，进行明细分类核算。
（一）外埠存款 • 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开设临时采购专户的款项。采购专户只付不收，付完结束账户。外埠存款的核算程序可分为三个步骤： • ①汇出资金并开户；②采购付款；③余额转回。 • 例1：某公司委托当地的开户银行将20000 元采购资金汇往采购地北京工商银行开设采购专户，收到汇兑结算凭证回单 。 • 例2：公司收到采购员转来的供货单位的发票账单等原始凭证，内列采购材料货款16 000元，增值税款2720元。 • 例3：公司收到银行转回的多余款1280元
（二）银行汇票存款、银行本票存款 和信用卡存款 • 银行汇票存款是企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项； • 银行本票存款是企业为取得银行本票按规定存人银行的款项； • 信用卡存款是企业为了取得信用卡按规定存入银行的款项。 • 三者的核算均可分为三个环节： • ①取得汇票、本票或信用卡；②用票卡付款；③余额转回。
例1：6月11日，填写“银行汇票委托书”，向开户行申请取 得银行汇票（票面金额60 000元）。将银行汇票和解讫通知联交采购员刘波持往辽北铁厂采购铁矿石。 • 例2：6月16日，去辽北采购铁矿石的刘波归来，交来铁厂发货票一张，货款50000元，增值税8500元，货尚未运到。 • 例3：6月17日，银行通知原持往辽北购铁矿石的银行汇票款项剩余1 500元已收款入账。
（三）存出投资款 • 存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的资金。 • 企业向证券公司划出资金时，应借记“其他货币资金——存出投资款”账户，贷记“银行存款”账户； • 企业购买股票、债券时，应借记“交易性金融资产”、“长期股权投资”账户，贷记“其他货币资金——存出投资款”账户。
任务三 支付结算业务 • 学习情景一、支付结算纪律及原则 • １．不准套取银行信用，不准签发空头支票、印章与预留印鉴不符支票和远期支票以及没有资金保证的票据； • ２．不准无理拒付，任意占用他人资金； • ３．不准违反规定开立和使用账户； • ４．不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金。
④持银行汇票和解讫通知书办理付款 付款单位 收款单位 ②签发银行汇和解讫通知 ⑤发出商品 ① 申 请 办 理 银 行 汇 票 ⑥填制进帐单送存银行汇票和解讫通知 ⑦退回进帐单通知收款 ③划转款项 付款单位开户银行 收款单位开户银行 ⑧传递汇票 学习情景二、票据 （一）银行汇票 图2—1银行汇票结算的一般程序
银行汇票一式四联： • 第一联 汇出银行卡片。此联由汇出银行备存，结清汇票时作汇出汇款付出传票。 • 第二联 汇票。汇票和解讫通知一并由汇款人自带，汇入银行解付后作付出传票。 • 第三联 汇款解讫通知兼代多余款收账通知。此联由汇入银行解付后，附报单寄回汇出银行，由汇出银行作多余款入账的收账通知。 • 第四联 多余款收账通知。汇票解讫后，如有多余款项，由汇款人开户银行转入付款人账户，并作多余款入账的收账通知。
①寄交承兑商业汇票 付款单位 收款单位 ②发运商品 ③委托收款 ④备付票款 ⑥付款通知 ⑧通知收款 ⑤传递凭证 付款单位开户银行 收款单位开户银行 ⑦划转款项 • （二）商业汇票 • 1. 商业承兑汇票一般程序 • 图2—2商业承兑汇票一般程序
商业承兑汇票一式三联： • 第一联 承兑人（付款人）留存。 • 第二联 收款人开户银行随结算凭证寄付款人开户银行作出传票附件。 • 第三联 签发人存查
付款单 收款单位 ③寄交承兑商业汇票 ④发运商品 ⑤ 交存票款 ①持票申请承兑 ②承兑后退回汇票 ⑥委托收款 ⑧付款通 ⑩通知收款 ⑨划转款项 收款单位开户银行 付款单位开户银行 ⑦传递凭证 • 2. 银行承兑汇票结算的一般程序 • 图2—3银行承兑汇票结算的一般程序
银行承兑汇票一式四联： • 第一联 （卡片）承兑银行支付票款时作付出传票 • 第二联 收款人开户银行向承兑银行收取票款时作联行往来账付出传票。 • 第三联 收款人开户银行收取票款时随报单寄回承兑银行，承兑银行作付出传票附件。 • 第四联 签发人存查
③持银行本票办理结算 付款单位 收款单位 ①申请签发银行本票 ②签发银行本票 ⑤持银行本票办理收款 ⑥退回收账通知 ④划转款项 收款单位开户银行 付款单位开户银行 • （三）银行本票 • 图2—4银行本票结算的一般程序
银行本票一式三联： • 第一联 存根联 签发银行结清本票时，作付出传票。 • 第二联 支款凭证 签发银行留存，结清本票时作传票附件。 • 第三联 注销
①付款人签发支票 收款单位 付款单位 ③银行退回进 帐单回单 ②填制进帐单将进帐单连同支票送存银行 付款单位开户银行 ④传递凭证划拨款项 收款单位开户银行 • （四）支票 • 图2—5支票结算的一般程序
汇款单位 收款单位 ①委托银行办理汇款 ③通知收款 ②划转款项 汇款单位开户银行 收款单位开户银行 • 学习情景三、票据之外的银行结算方式 • （一）汇兑 • 图2—6汇兑结算方式的一般程序
信汇凭证一式四联： • 第一联 汇出银行给汇款人的回单。 • 第二联 汇出银行作付出传票。 • 第三联 汇入银行作收入传票。 • 第四联 收款人的收账通知或代取款收据。
电汇凭证一式三联： • 第一联 汇出银行给汇款人的回单。 • 第二联 汇出银行作付出传票。 • 第三联 汇入银行作凭以拍发电报。
①按合同发运商品 付款单位 收款单位 ⑧通知款已收妥 ⑤通知承付 ②向银行办理托收 ③退回回单 ⑥承付款项 ④传递托收凭证及单据 收款单位开户银行 付款单位开户银行 ⑦划转款项 • （二）托收承付 • 图2—7托收承付结算方式的一般程序
托收承付结算凭证一式五联： • 收款人办理托收时，采取邮寄划款的，应填制一式五联邮划托收承付凭证，第一联回单，第二联贷方凭证，第三联借方凭证，第四联收帐通知，第五联承付通知。 采取电报划款的，应填划一式五联电划托收承付凭证，第一联回单，第二联贷方凭证，第三联借方凭证，第四联发电依据，第五联承付通知。 收款人应在第二联托收凭证上加盖单位印章后，将其结算凭证和有关单证提交开户行。
托收凭证银行应及时审查，审查时间不得超过次日。经审查无误后，对托收凭证作如下处理： 将邮划或电划第一联托收凭证加盖业务公章退给收款人。对收款人提供发运证件交银行后需要取回保管或邮寄的，应在各联凭证和发运证件上加盖“已验发运证件”戳记，然后将发运证件退给收款人。 将邮划或电划第二联托收凭证专夹保管，并登记发出托收结算凭证登记簿（以下简称登记簿）。对有结算贷款和托收业务最较大的单位按户登记，对无结算贷款和托收业务量较少的单位可按户登记也可汇总登记。
将邮划或电划第三、四、五联托收凭证（均在第三联上加盖带有联行行号的结算专用章）连同交易单证，一并寄交付款人开户行。收款人开户行如不办理全国或省辖联行业务，向付款人开户行直接发出托收凭证的，均应在托收凭证的“备注”栏加盖“款项收妥请划收××（行号）转划我行”戳记，以便付款人开户行向指定的转划行填发报单。将邮划或电划第三、四、五联托收凭证（均在第三联上加盖带有联行行号的结算专用章）连同交易单证，一并寄交付款人开户行。收款人开户行如不办理全国或省辖联行业务，向付款人开户行直接发出托收凭证的，均应在托收凭证的“备注”栏加盖“款项收妥请划收××（行号）转划我行”戳记，以便付款人开户行向指定的转划行填发报单。
付款人开户行接到收款人开户行寄来的邮划或电划第三、四、五联托收凭证及交易单证时，审查无误后，在凭证上填注收到日期和承付期，及时通知付款人。通知的方法，可以根据具体情况与付款人签订协议，采用付款人来行自取、派人送达或对距离较远的付款人邮寄等。 • 验单付款的承付期为三天，从银行对付款人发出承付通知的次日（付款人来行自取的，为银行收到托收凭证的次日）算起（承付期内遇例假日顺延），必须邮寄的，应加邮寄时间。验货付款的承付期为十天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起，然后根据邮划或电划第三、四联托收凭证，逐笔登记定期代收结算凭证登记簿（以下简称登记簿），将邮划或电划第三、四联托收凭证专夹保管，将第五联托收证加盖业务公章，连同交易单证一并及时交给付款人。
付款单位 收款单位 ②退回回单 ⑦通知款已收妥 ①托收收款 ④通知承付 ⑤承付款项 ③传递凭证 收款单位开户银行 付款单位开户银行 ⑥划转款项 • （三）委托收款 • 图2—8委托收款结算方式的一般程序
委托收款结算凭证一式五联： • 第一联 银行给付款人的回单或支款通知。 • 第二联 收款人开户银行作收入传票。 • 第三联 付款人开户银行作付出传票。 • 第四联 收款人开户银行收款后，给收款人作收账通知或全部拒付通知书。 • 第五联 付款人开户银行给付款人按期付款通知。
③凭卡购物、消费 付款单位 收款单位 ①申请信用卡并存入备用金 ②发给信用卡 ⑤退回进帐单回单办理收款 ⑥凭签购单要求划账 ④划转款项 付款单位开户银行 收款单位开户银行 • （四）信用卡 • 图2—9信用卡结算的一般程序
转账支票的填写 从这里拆开 从这里拆开 贰零零捌 零壹拾 零贰拾 贰零零捌 零壹拾 零贰拾 河北丙洋有限责任公司 河北丙洋有限责任公司 ￥11 7 0 0 0 0 0 壹拾壹万柒仟元整 ￥11 7 0 0 0 0 0 壹拾壹万柒仟元整 货款 018466443355 货款 018466443355 这里是填写支付 密码的,每一张支 票号码对应一个 密码 2008 10 20 这里是填写支付 密码的,每一张支 票号码对应一个 密码 河北丙洋有限责任公司 2008 10 20 河北丙洋有限责任公司 117000.00 货款 117000.00 货款 现在我们来学习 填写支票 1、填写存根联 现在我们来学习 填写支票 1、填写存根联 2、填写支票主体部份 2、填写支票主体部份 3、加盖银行预留印鉴 3、加盖银行预留印鉴 填写完毕! 填写完毕!
