杭州市国资委审计处

1. 2011年度企业财务决算报表 杭州市国资委审计处

2. 2011年度企业财务决算报表 • 一、报表设计修改的基本情况 • 二、报表填报及报送要求 • 三、报表编制方法及要求 • 四、附注及专项说明的编制方法及要求 • 五、强调事项

3. 一、报表设计修改的基本情况 • （一）设计修改背景 • （二）设计修改思路 • （三）设计修改的主要内容 • （四）报表构成

4. （三）设计修改的主要内容 • 保 持 稳 定 的 部 分 • 1.保持体系基本稳定、保留金融科目表式。金融类企业的相应科目可以直接填列；为明显区分金融科目与非金融科目，以△楷体标识金融类企业填报的会计科目，以#标识外商投资企业专用会计科目，以*标识合并会计报表专用项目。 • 2.减轻负担。主附表表式、指标、公式、报表编制说明与财政基本一致 • 财务情况说明书、附注的主体结构趋同 • 监管特殊要求和重要财务事项纳入财务情况表和专项说明反映。

5. （三）设计修改的主要内容 • 修 改 的 部 分 • 1.决算报表： • ①调整了主附表的排列顺序，按照先会计表、再统计表以及先企业内部情况、再对外情况进行排序；应上交应弥补情况表与基本情况表的部分内容做了删减与修正，与财政部8张主表完全一致。 • ②报表数量较上年增加3张，增加股权结构情况表（29表）、子企业及股权处置情况表（14表）、境外经营项目基本情况表（34表）；此外工挂（23表）、年度经营成果（27表）、分地区主要情况表（30表）、企业基本情况简表不填。 • ③增加报表内容：增加对企业特殊管理资产、表外土地及矿权、企业管理级次和法人管理级次等情况的统计。

6. （三）设计修改的主要内容 • 修 改 的 部 分 • 1.决算报表： • ④对外股权投资情况进行重新梳理和分类，将年末已经清理的部分纳入子企业及股权处置情况表（14 表）反映，以直观反映企业清理低效及无效股权投资的成果。 • ⑤对分户报表封面和部分报表进行了设计与修改完善。 • 2.报表编制说明。逐一梳理指标解释，进一步明确填报主体，严谨规范填报口径，增加勾稽关系。

7. （五）报表的构成 • 封面 • 主附表（8张，同国有资产统计报表） • 财务情况表（21张） • 报表编制说明 • 报表附注 • 专项说明 • 财务情况说明书

8. 二、报表填报与报送要求 • (一）报表填报要求 • 1.填报范围 • 2.填报主体 • （二）报表报送要求 • 1.报送级次 • 2.报送时间

9. (一）报表填报要求 • 1.填报范围 • 基本要求：本套报表填报范围为所有国有全资及控股企业，及其所属能够实质控制的各类子企业，包括厂办大集体企业。 依据：根据国务院办公厅下发的《关于在全国范围内开展厂办大集体改革工作的指导意见》国办发[2011]18号文件精神，先行对厂办大集体情况进行统一摸底。 • 年初为集团所属子企业，年末因出售、划转或注销等原因不再纳入合并范围，本年度不需填报本套报表。 • 已进入清理整顿程序、已进入破产程序或无法控制的其他情况可以不纳入合并的情况，但需要在决算备案时详细说明并明确。

10. (一）报表填报要求 • 2.编报主体 • 本套报表适用于具有法人资格、独立核算并能够编制完整会计报表的所有国有全资及控股企业，以及各类独立核算的分支机构、事业单位、基建项目和厂办大集体企业。 • 具体包括：全资及控股企业 • 金融企业 • 事业单位 • 基建单位（项目） • 各类独立核算的分支机构 • 厂办大集体企业 • 注：虚拟控股层次的空壳公司、BVI离岸公司等非实体公司等可不作为软件树型结构的一个层级进行上报。

11. (一）报表填报要求 • 2.编报主体 • 需要进一步强调的几类填报主体 • ①事业单位、基建单位（项目）：按规定进行报表项目转换后填报；具备条件的单位,应当按照母公司统一会计政策，足额计提减值准备，如果一次性进当期损益影响较大，应单独向我委报告有关情况。 • ②境外子企业：境外子企业外币报表应当按现行汇率折算为人民币报表；应当按照集团统一的会计政策调整编报。 • ③集体企业：填报主附表，须单独汇总上报。

12. （二）报表报送要求

13. （二）报表报送要求 • 报送内容 • 1. 市属企业应报送合并财务决算报表（含财务情况表，下同）、附报文档（财务情况说明书、中介机构审计管理意见书和审计报告）的纸质文件和电子文档。同时应附报企业主要分析指标表、汇编范围企业户数变动分析表，并按顺序装订成册，加盖公章。。

14. （二）报表报送要求 • 报送内容 • 2.二级子企业应报送财务决算报表、附报文档（中介机构审计报告）的电子文档。 • 3.三级及三级以下子企业只需报送财务决算报表数据的电子文档。 • 4. 下属有厂办大集体的市属企业还应报送厂办集体企业财务决算报表数据（主附表）。 • 企业上报我委的纸质财务决算报表须以“万元”为金额单位打印，计算机存储介质中的数据仍以“元”为金额单位。 • 本套报表的数据处理软件（另行下发）加挂了数据转换功能，可直接生成报送其他有关部门的报表。

15. 三、报表编制方法及要求 • 封面： • 1.经营规模：增加对微型企业的分类。按照工信部、国家统计局、国家发改委和财政部联合发布的《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业[2011]300号）、国家统计局《关于印发统计上大中小微型企业划分办法的通知》（国统字[2011]75号）规定的分类标准填列，具体分为：1 大型，2 中型，3 小型，4微型。 • 2.经济类型：细化了分类，增加厂办大集团（中央企业厂办大集体、中央下放厂办大集体和地方企业厂办大集体）与其他城镇集体企业的分类。

16. 封面： • 3.组织形式：按照公司制与非公司制企业、事业单位的划分重新进行分类。国有独资的有限责任公司选“公司制企业”中的“11国有独资公司”填列，一人有限等有限责任公司选“12其他有限责任公司”填列。 • 软件中增加：上市股份有限公司还应选择填报股票类型及其股票代码。股票代码为6位数字，如果企业已发行A股股票并有其他类别股票上市（如B股、H股、N股等）则填报A股股票代码；如果只发行了B股股票，则填报B股股票代码；如果只在境外发行股票，则该代码填“000000”。

17. 封面： • 4.审计意见类型：指注册会计师或内部审计机构对企业年度财务决算报表出具的审计报告意见类型，具体包括：1标准无保留意见，2非标准无保留意见，3保留意见，4否定意见，5无法表示意见。 非标准无保留意见包含带强调事项段和其他事项段的无保留意见。 • 将审计方式与审计意见类型填报的逻辑顺序进行调整。

18. 封面： • 5.设立年份：指企业（单位）工商注册登记或批准成立的具体年份，非企业成立的年份。 • 6.上报因素：反映企业连续上报情况，或以前年度未填报企业财务决算报表、从本年度起纳入企业财务决算报表填报范围的新报原因。 • 软件中在“9其他” 增加细项分类：1全级次报送增加；2其他。

19. 三、报表编制方法及要求 • 主附表 • 企财01表 资产负债表 • 企财02表 利润表 • 企财03表 现金流量表 • 企财04表 所有者权益变动表 • 企财05表 国有产变动情况表 • 企财06表 资产减值准备情况表 • 企财07表 应上交应弥补款项表 • 企财08表 基本情况表

20. 企财01表 资产负债表 • 增加应收股利和应付股利科目。根据企业会计准则应用指南和上市公司披露格式，将两个科目单独列示。 • 应交税金应当规范列报。多缴纳的所得税等应当按照准则要求，重分类填列到“其他非流动资产”，而不在应交税金填列“-”；企业出现增值税的进项税大于销项税，即有留抵税的情况，期末为借方余额，可直接以“-”填列。

21. 企财02表 利润表 • 营业总成本项下的“其他”（29行）：反映的是石油石化企业在油气勘探过程中发生相关费用，仅由石油石化类企业填列。 企财03表 现金流量表 • 支付给职工以及为职工支付的现金（22行）：反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金与其他费用，包括实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴、为职工代扣代缴的个人所得税等。不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。

22. 企财03表 现金流量表 • 支付的工会经费填列在“支付其他与经营活动有关的现金”（24行）。 • 吸收投资收到的现金（42行）：反映企业以发行股票等方式筹集资金实际收到款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。 • 取得借款所收到的现金（44行）：反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额）。

23. 企财04表 所有者权益变动表 • 按照报表可比性的原则，本年报表上年年末数的左边1至11行应当按照上年决算批复后，经过追溯调整后的余额进行填列；与报表左边部分的本年年初数相一致。今年年初如果没有调整，报表左边的上年年末数按照上年报表数填列。 • 1行1-11栏=31行12-22栏=4行1-11栏 • 1行12-22栏反映企业2009年资产负债表中的年末所有者权益金额。4行12-22栏反映企业在2009年末所有者权益金额的基础上，考虑本年和2010年会计政策变更和前期差错更正等对2010年及以前年度所有者权益的累积影响调整后的上年年初所有者权益金额。

24. 企财05表 国有资产变动情况表 • “年初国有资本及权益总额”(1行)原则上应与上年年末口径衔接一致，但企业发生经营期内子企业划转、财务决算合并范围变化、会计政策变更等需追溯调整的事项时，可存在差异。 • “接受捐赠”（9行）：根据接受捐赠对国有权益的影响数填列。 • 税收返还（11行）：反映企业按国家有关规定，收到返还的所得税、增值税等直接增加的国有权益，行业性的税收返还政策，不在本项目反映。

25. 企财05表 国有产变动情况表 • “企业按规定上缴利润”(26行)反映企业上缴的国有资本经营收益（按收付实现制）。 • 年末其他国有资金（31行）：反映年末不列入企业所有者权益，但由企业管理、使用的具有权益性质的国家所有的资金，如保险保障基金、特准储备基金、股份制改造剥离权益、国家专用拨款等。

26. 企财06表 资产减值准备情况表 • 要求：资产减值计提的规范与否，影响到企业的资产质量和效益状况，关系到企业财务信息的质量，是决算审核的重点。各企业应认真进行减值测试并如实填报，规范、足额计提资产减值准备，避免因减值准备转回对利润造成的波动。 • 表的排序：置于“应上交应弥补款项表”之前。

27. 企财06表 资产减值准备情况表 • 因资产价值回升转回额（6栏）：反映企业在以前会计期间计提的减值准备，在本期期末因资产价值回升而转回的金额。 • 转销额：反映企业在以前会计期间计提的减值准备，在本期因资产处置、核销等因素，转销的减值准备金额。 • “当年处理以前年度损失和挂帐”需经注册会计师的审计确认，并提供有关材料

28. 企财07表 应上交应弥补款项表 • 删除除了各项税费的“年初未交数”和“年末未交数”，仅保留“本年应交数”和“本年已交数” 。 • 增加了“住房公积金”项目，并将表内指标按照税费、五险一金、国家补贴、上交收益进行归类和排列，使报表指标更为清晰、规范。 • 修改了“其他各税”口径，将地方教育费附加从“其他各税”中剔除，并入“教育费附加”项目中。财政部《关于统一地方教育附加政策有关问题的通知》（财综[2010]98号）文件已对地方教育费附加的征收标准进行了统一，其已成为全国性的征收项目，与教育费附加在性质上类似，二者予以合并。

29. 企财07表 应上交应弥补款项表 • 将“本年应交税金总额”修改为“本年应交税费总额”，将“本年实际上交税金总额”修改为“本年实际上交税费总额”，并且计算公式口径包含石油特别收益金；将“本年支付补充养老保险金额”修改为“本年实际支付补充养老保险（含年金）总额” 。 • 明确本表为企业上交中国境内的税费情况。 • 明确本表不包括企业代扣代缴的由个人承担的税费。

30. 企财08表 基本情况表 • 删除了部分指标，一是删除了“接收军队转业、复员退伍人员总数”指标；二是删除了“本年企业负担的职工住房费用”指标其中项，但保留“本年按月发放的住房补贴”；三是删除了“固定资产情况”中按使用情况划分的内容。 • 将“总产值”和“增加值”修订为“工业总产值”和“工业增加值”， “工业总产值”由工业企业填报，“工业增加值”口径与上年一致，由计算机自动计算提取，且所有企业均需反映。 • 体现匹配性的原则，将研究开发费用合计子项原“科技人员人工支出”修订为“研究开发人员人工支出”（60行）。

31. 企财08表 基本情况表 • 表内涉及职工人数的指标，按照人员与工资相匹配，“人随工资走”的原则填列。 • 平均人数按本年12个月人数的算术平均值计算; • 从业人员：在本企业实际从事生产经营活动的全部人员。包括：在岗的职工（合同制职工）、临时工、离退休反聘人员及其他聘用、留用的人员，但不包括内退下岗人员和与法人单位签订劳务外包合同的人员; • 职工：指企业年末人事关系或工资关系在本单位的职工及劳动合同制职工，不包括离休、退休人员等，但包含内退下岗人员;

32. 企财08表 基本情况表 • 不在岗职工：指人事关系或工资关系在本企业或与企业签订劳动合同关系未到期,但实际不在岗的职工（在岗＋不在岗＝全部），含内退人员。 • 应发工资总额：反映企业当年实际承担的计入成本费用的工资费用，含按月发放的住房补贴。 • 实际发放工资总额：反映企业本年度实际发放的工资总额，含按月发放的住房补贴，包括临时工和聘用人员工资。 • 提取工资总额：指企业本年实际负担的，在应付工资科目贷方核算的工资总额。 • 提取≈负担≈列支≈应发 / 实发≈支付

33. 企财08表 基本情况表 • 本年支付的企业负责人薪酬总额（37行）：按照企业负责人当年实际收到的薪酬总额填列。企业负责人薪酬主要由基本年薪、绩效年薪、当年兑现的中长期激励收益组成，按照当年实际发放数填报。未实行年薪制的企业，根据其工资、奖金、津贴、补贴及当年取得的其它货币收入合计数进行填报。 • 企业负责人人数（38行）：按照企业本年的负责人人数填列。企业负责人是指企业的董事长、党委书记（党组书记）、总经理（总裁）、监事长以及其他企业领导班子成员（包括副董事长、党委副书记、副总经理、总会计师、总经济师、执行董事等）。本项目不包括在企业兼职不兼酬的企业负责人人数。合并报表按汇总口径填列。

34. 企财08表 基本情况表 • 关于科技资金和研究开发费用的口径 科技资金的概念：国际上的范畴较大，外延性较强。通常科技活动分为四类： ①研究与实验发展（R＆D），特征是具有创造性和新颖性； ②研究与实验发展成果应用（R＆D的成果运用），特征是将技术运用于实际，但不具备创新成份； ③科技教育和培训； ④科技服务。 我们国内一般将（R＆D）与其部分成果运用称为技术开发活动，用于这部分活动的资金为科技资金。

35. 企财08表 基本情况表 • 研发费用。 • 三部门均采用权责发生制，符合财务制度及会计准则，也符合利润表的编制原则。 • 从总体上看，财政部的口径相对明确与全面。 • 财政部≥科技部≥国税总局。

36. 企财08表 基本情况表 • 填报口径发生变化：不再有30万元的区分。2006年财政部与税务总局共同下发文件，规定购置30万元以下的研究开发性固定资产一次性计提折旧，可抵扣当前应纳税所得额。新税法颁布后，这个抵扣政策没有被继续保留。因此30万元划分不具现实意义，且原填报口径会导致折旧的重复计算。商财政部予以取消，并修订填报口径。 • 研究开发性固定资产支出(61行)：反映用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的租赁、运行维护、维修等费用，不含折旧。 • 购买新技术、科研设备等支出（63行）：反映企业当年购置用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产和仪器、设备、房屋等固定资产的实际支出。

37. 企财08表 基本情况表 • 其他科技支出（64行）：反映企业除本年研究开发费用及购买新技术、科研设备等支出之外的其他各项科技支出，如知识产权维护费、诉讼费、代理费、“打假”、非研发人员的科技教育与培训等费用支出。 • 企业累计向境外投资额（97行）:反映企业期末累计向境外的投资金额，但应剔除返还境内投资部分。

38. 财务情况表 • 根据监管工作需要而设置的，是会计报表的细化与补充。总体保持报表体系稳定，根据监管工作重点和相关政策调整，进行修改和补充。 • 报表数量较上年增加3张，增加股权结构情况表（29表）、子企业及股权处置情况表（14表）、境外经营项目基本情况表（34表）；此外工挂（23表）、年度经营成果（27表）、分地区主要情况表（30表）、企业基本情况简表不填。 • 增加反映特殊资产及表外资产情况的主要指标。 • 全级次上报 • 梳理企业年末对外股权情况及当年处置情况，调整“对外长期股权投资情况表”（12表）、“并购及无偿划入企业情况表”（13表）、“子企业及股权处置情况表”（14表）

39. 企财09表 应收款项情况表 • 受金融调控政策影响，企业资金形势日益严峻，应收账款回收难度普遍加大，应收账款占用资金规模持续扩大。企业自身应当加强对大额资金支付的监控，加大应收款项的催收力度，做好长期资金的动态平衡，增强生产经营与投资活动的资金保障力度。 企财10表 存货情况表 • 房地产开发企业的土地储备应当在“其他”项中反映，相关情况还应当在财务报表附注中进行说明。

40. 企财11表 固定资产投资情况表 • 本表由计划部门按照本企业的固定资产投资计划的口径填报，由财务部门进行复核。重大项目明细仅填项目总投资在1000万元以上的项目。 • 本表固定资产投资概念，不局限于会计上的“固定资产”概念，而是指企业建造和购置固定资产的投资活动，包括油气资产和生物资产。 • 增加了“项目所在地区”指标，按照“国家代码-行政区划代码”选择填列。

41. 企财11表 固定资产投资情况表 • 母公司合并报表时需将所属子企业填报情况全部汇总上来，上报打印时软件已经设定仅选取打印该表的前十项。 • 企业以除自有资金和贷款以外的其他资金投资，若超过投资额的10%，须在“备注”中具体说明其来源。 • 对于企业购置不需安装的固定资产，作为新开工项目填列，以购买日作为竣工年月，不需填列开工年月，但需在“备注”中进行说明。

42. 企财12表 对外长期股权投资情况表 • 本表反映年末企业对合并范围外的长期股权投资基本情况，包括各类参股投资以及对未纳入合并范围的子企业投资，不包括本年末已清理处置的股权投资。 • 删除“股权状态”纵列，将反映企业持有长期股权投资的状态按照“连续持有”和“本年新增”进行分类填报。“连续持有”包括股权追加与股权减少，以及因合并范围变化引起的长期股权投资变动。 • 新购入企业的股权投资应当按照“本年新增”填报。

43. 企财12表 对外长期股权投资情况表 • “减值准备年末余额”（14栏）与资产负债表进行勾稽，即（10-14）栏合计行=企财01表27行期末余额（合理性）（注：填报内容不包括在往来账中核算的股权投资性质的对外投资款项） • 被投资企业性质：分别按国有独资、国有控股、集体、私营、外商、其他等六项内容选择填列。若被投资企业外商股权比例超过25%，但国有股权比例仍大于外商股权比例，则按国有控股选择填列。

44. 企财13表 并购及无偿划入企业情况表 • 本表定位为新增子企业情况，主要反映企业本年度以收购、兼并、资产置换以及无偿划入等方式取得其他企业控制权的情况，不包括集团内部企业之间的购并、置换以及无偿划转行为。 • 纵栏增加了“形成商誉（10行）”指标。

45. 企财14表 子企业及股权处置情况表 • 本表主要反映本年度企业对所属子企业及对外参股投资的清理、处置情况，包括处置部分股权和全部股权，但不包括集团内部企业之间的子企业及股权出售、转让或无偿划转行为。 • 本表按照处置子企业及处置对外股权投资进行分类填报。 • 账面净值（净资产）（4栏）：反映股权处置行为基准日相关子企业及对外参股投资企业的账面净资产余额，而非预备处置那部分股权的账面净值。

46. 企财15表 投资及风险业务情况表 • 股票投资：指反映企业在境内、外市场上买卖上市公司的流通股，不包括企业以参股、控股为目的在长期投资科目核算的股权投资。委托他人进行的股票投资业务通过“委托理财情况”反映，不在此处填列 。 • 委托贷款的情况分别以年初与年末账面余额填列，不扣除已计提的减值准备。

47. 企财16表 带息负债情况表 • 本表反映企业（含金融企业）各项带息负债本金、利息、逾期本金以及累计欠息情况，须填报短期债券与带息非流动负债的本年增加与本年减少情况。 • 年末累计欠息（7栏）：反映企业应付未付的累计利息总额。 • 资金集中度：反映企业集团资金集中总额占集团所有成员单位（不含财务公司）货币资金的比重。须按以下公式计算：①已设立财务公司的集团资金集中度=财务公司吸收存款/（集团合并表货币资金+财务公司吸收存款-财务公司货币资金）×100%；②未设立财务公司的集团资金集中度=集团资金集中总额/集团合并表年末货币资金×100%。如企业有其他计算口径，可在财务决算专项说明中进行说明。

48. 企财18表 提供担保情况表 • 如集团总部与子企业共同提供担保的情况，应按“不重不漏”的原则，由双方根据担保比例分别填列金额，或指定由其中一方全额填列。 • 担保对象为集团内成员单位的，企业性质选择“国有独资”进行填报。 企财20表 成本费用情况表 • “营业成本”与“金融企业营业成本”、“营业税金及附加”、“期间费用”为平行会计科目，构成“成本费用总额”。 • “勘探费用”（53行）仅由石油天然气开采企业填列。

49. 企财22表 人工成本情况表 • 本表左边部分填报口径均不含劳务派遣费用。 • 删除“企业人工成本总额”下的“工资总额”。 • 将上年报表中“负担数”修订为“提取数”。“提取数”是指企业在当期成本费用中计提的人工成本金额；“实发数”是指企业当期实际发放或缴纳的人工成本金额。 • 企业人工成本总额：反映企业在生产、经营和提供劳务活动中各项直接和间接人工费用的总和，包括在职期间和离职后提供的全部货币性薪酬、非货币性福利及向职工配偶、子女或其他被赡养人提供的福利等，不含劳务派遣人员工资。

50. 企财22表 人工成本情况表 • 工资总额：反映企业负担或实际发放的职工工资总额，包括企业按月发放的住房补贴。 • 删除补充资料中工资管理工作中过度性指标“核定的非工挂企业工资总额计划”。 • 福利费用：反映企业在工资以外用于职工个人以及集体的福利费用，包括医疗卫生费、计划生育补贴、生活困难补助、文体宣传费、集体福利设和集体福利事业补助及丧葬抚恤救济费等。企业福利费用应据实列支，但各种社会保险、商业保险费用以及非货币性福利，不在本项目中反映。