稅捐稽徵法 -2

1. 稅捐稽徵法-2

2. 主題H 租稅保全（一） ◎保全：理由：為使租稅順利徵收 否則，義務人用五花八門之方法，讓稅收不到 你跑我追，國稅局有「追追追小組」 1、禁止移轉及設定相當於欠稅範圍內：欠100萬不能扣押1,000萬 （地政機關）（會影響人民之權利） 2、限制減資及註銷：營利事業註銷了，便無法求償 ( 經濟部） ３、聲請假扣押：有隱匿或脫產免提供擔保（政府是公權利） （司法機關）　　　　　 但已提供擔保者，不得假扣押 （不能眼睜睜看他脫產） 保全

3. ４、限制出境：最具殺傷力國內外投資、旅遊（根在國外） （入出境管理局） 1、欠稅一定金額個人50萬75萬（自然人） 營利事業100萬150萬（負責人） （含本稅、罰鍰、利息、滯納金） 2、所謂「確定」係指：稽§34 3、解除限制出境之法：有６ ａ、已「全部」繳清：50萬－1萬＝49萬（甭想） ｂ、已提供相當擔保 ｃ、行政救濟終結，欠稅未達標準60萬40萬 保全

4. ｄ、已逾法定徵收期間 ｅ、已依法解散清算，無剩餘財產 （主体不存在、合法解散） 虧多一點，要錢沒有，要命一條 ｆ、已依法破產和解、破產分配程序 但不能又禁止財產處分又限制出境 1脫產、落跑(不能眼睜睜看他脫產) ５、提前徵收　2離境（難道要到美國找他） 3只要我願意，有什麼不可以(納稅人申請) ６、視為已到期　 1重整 2破產 保全

5. 主題H 租稅保全（二） ◎提前徵收之問題：其利息應否扣除（3/15開徵，3/1繳） 應該減除，但目前稅法未減除（鴨霸） ◎自稱一貧如洗，郤開名貴轎車欠稅人裝窮，國稅局申請 拘提 １、黃金：9折 ２、掛牌外幣＝8折人民幣不可以 ３、上市股票：8折股票下跌，免補足差額 擔保品４、公債：面額 ５、銀存　定存－單（本金） 活存－摺

6. ６、其他易於變價、保管、無產權糾紛 房屋在山上不可以 房屋折舊，每年以現金補入 以土地提供擔保，以公告現值加四成，減估計土地增值 稅後餘額計算。 甲欠稅，可以由乙提供擔保，但公司之財產不可提供他 人當擔保。

7. 主題I 租稅繳納 一、時間：代收稅款機構之營業時間：銀行：下午4:00去繳（誰理你） １、原因：天災、事變（人為）（兩種） ２、性質：稽徵機關主動延長（通案）9/21 二、延長　 ３、期間：稽徵機關視情形而定，並公告之（無 一定期限） ４、9/1－9/30921震災 ５、效果：逾新定期間者，加滯納金 三、提前徵收（已如前述） 四、視為已到期（已如前述） 繳納

8. 繳納 １、原因：天災、事變、重大損失（三種） ２、性質：納稅人主動申請（個案） →稽徵機關被動 五、延(分)期 ３、期間：最長三年 (徵繳) ４、如有一期未繳，次日起3日內限納稅人 十日內全部繳清（給你面子，你不好好 珍惜） ５、效果：無加徵滯納金

9. １、加徵：每逾2日加徵1﹪，逾30日送 強制執行最高罰15%，逾365 天者，罰？% 六、滯納金　２、各稅滯納金與稽捐稽徵法不同者，適用 稅捐稽徵法 ３、各稅本法無加徵滯納金者，不可加徵滯 納金，（不可節外生枝）如娛樂稅 繳納

10. 子題I－1 強制執行 一、意義：公權力介入（私人與私人間、稽徵機關與私人間） １、查封 二、方法： ２、拍賣 ３、變賣 ４、強制管理 １、無暫緩之原因 三、要件　２、屆30日而未繳 ３、具執行各義 ４、送法院執行

11. １、申請復查 四、暫緩之原因　２、訴願繳1/2 ３、已提供擔保 五、撤回－執行不當－要認錯，不要死不認錯 六、執行無著：發給債權憑證

12. 子題I－2 退稅及補稅

13. 主題K1 提示及調查 １、調查主体：稽徵機關或財政部指定之人員 ２、查調方式：調閱權（提示文據） 詢問權（備詢） ３、調查對象－納稅人 調查 及相關之機關團体、個人 ４、調查人員行為合乎規定被調查人員不得拒絕 ５、調查不當之申訴：向其服務機關 或其上級機關 　　 ６、掣給收據，7日內發還

14. 主題K2 搜索 1、限制：逃漏所得稅、營業稅（其他稅負不可以實施搜索） （遺產稅、貨物稅亦可） 2、刑事案件才可以：犯罪嫌疑 3、要有搜索票：10天內執行完畢 4、搜索人員：會同警察、自治人員進入藏置帳簿文件證物 處所 5、會同攜回帳簿：以免稅務人員從中取利 （證物在我手中，你看著辦） 6、繳回搜索票：10日內

15. 稅捐稽徵法中只有二條對個別稅規範： 第6條：土地增值稅優先權 第31條：搜索：所得稅、營業稅 但稅捐稽徵法是適用於內地稅，故此二條不合稅捐稽 徵法之立法原則，範圍應擴大

16. 主題K1 保密及保密之例外 一、原則：絕對保密洩密罪 （財產、所得、營業、納稅）：公器私用 製造程序、秘方－成本分析表 客戶－挖角（那還得了） 二、處罰：刑責及1~5萬罰鍰 三、保密之例外：（可以提供資料）

17. 1、本人、繼承人：遺產稅申報 2、代理人 3、稽徵機關 １、§33、８種人　 4、監察機關 5、訴訟、訴願機關：調查 6、調查機關：審計機關 7、核定之人員 8、民事確定判決－（惡意倒債）： 債權憑證：只要你查得出他有財產 就可以強制執行，不用再訴訟 債權人可以得到一些保障

18. ２、為統計目的（經濟部） ３、重大逃漏稅（確定者）惡名公告周知 未確定者不可公告以防萬一 ４、優良納稅人：愛的鼓勵 經其同意（不然，第二天被綁架了） 給予獎勵（通關方便，總不會走私）給予禮遇

19. 主題L 行政救濟（復查→訴願→行政救濟） 一意義：對行政處分認為違法或不當，可以申請救濟 １、原因：對稅捐之處分不服 ２、對象：原處分機關（12/25）（1/23，非1/24） ３、期間　有應納（補）稅額繳款書30日內向 二、復查 原機關提出 無應納(補)稅額×送達30日內向原 機關提出 ４、方式：申請書 ５、天災延誤：不可抗力一個月內提出

20. ６、2個月作成決定 ７、提起訴願　(1)對決定不服 (2)2個月未作成決定 1、原因（適用時機）不同 ８、復查與更正之比較2、內容不同 （詳P56）3、程序不同 4、期間不同

21. 1、原因　(1)對復查決定不服30日內提出 (2)2月未作決定逕行提出 2、對象：（1）向原處分機關提出 三、訴願 1.有理變更撤銷 2.無理答辯書上級機關 （2）送財政部等（体恤人民）先回原處 分機關 （給原處分機關再一次省思之機會） 3、3個月做成決定再延2個月

22. １、原因：　1對訴願不服2個月內提出 四、行政訴訟2未作決定逕行提出 （一審）　 ２、判決期間：無規定（打亂仗） 五、行政訴訟　１、提出：接到判決後20日內提出 （二審） ２、判決期間：無規定（打亂仗） 六、補稅或退稅

23. 主題M 租稅刑事罰及租稅行政罰 ◎ 罰則：沒什麼好講的，就是要你背，但終於背不起來 刑事罰－法院裁定之一刑名之罰 1、死刑 2、無期徒刑 3、有期徒刑 4、拘役 5、罰金 1、逃漏稅罪：以詐術或不正當方法逃漏稅捐者 2、違反代徵或扣繳規定罪： 3、教唆或幫助他人逃漏稅罪 （稅法上無此處罰）

24. 行政罰　 漏稅罰 （p61） 行為罰－罰鍰、滯報金、怠報金、罰鍰、滯納金、停 業、利息 1、未給予或取得憑證 2、未依規定設置或記載帳簿 3、違反帳簿管理 4、拒絕調查 5、停止獎勵：給你面子，你不要面子

25. 主題M3 租稅赦免 1、自動補報稅款 2、自動補繳稅款 48-1：自首免罰3、未經檢舉→須全部符合才可以免罰 4、未經調查前 5、加計利息 ◎國稅局埋伏課稅不厚道： 1、洪君87/9月繼承遺產5億多，申報期限為88/3/8，郤 未辦延期 2、國稅局於88/3/8為發文函查日，堵住了自動報繳免 罰之路 3、課2.49億，並加罰一倍

26. §48-2微罪減免： 綜所稅－漏報所得25萬或稅額1.5萬：免罰，但補稅 １、未合併申報 →但惡性者仍處罰　２、虛報免稅額，扣除額 ３、分散所得