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经济普查财务 103 表统计报表制度讲解. 北京市经济普查办公室. 内容主要有三部分:. 一、财务 103 报表的种类、填报范围和要求、基本结构 。 二、以工业企业财务 103 表为例讲解报表制度。 三、需要注意的问题及特殊问题的解决方法。. 一 、财务报表的种类、填报范围、基本结构。. (一)财务报表的种类 1 、 普查财务 103 表是根据行业特点和会计制度执行类别分为 10 种财务统计报表。他们分别包括在 8 个分册当中。 见表:. 表种类别与财务 103 对照表. (二)填报范围和要求
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经济普查财务103表统计报表制度讲解 北京市经济普查办公室
内容主要有三部分: 一、财务103报表的种类、填报范围和要求、基本结构 。 二、以工业企业财务103表为例讲解报表制度。 三、需要注意的问题及特殊问题的解决方法。
一、财务报表的种类、填报范围、基本结构。 (一)财务报表的种类 1、普查财务103表是根据行业特点和会计制度执行类别分为10种财务统计报表。他们分别包括在8个分册当中。见表:
(二)填报范围和要求 1、本次普查财务103表的填报范围是所有法人单位以及视同法人的单位,不包括非法人的产业活动单位。视同法人的单位,例如中国人民银行北京分行、中国人民保险公司北京分公司等。
3、企业、单位按所划归的分册中规定的行业分类范围选择填报表种。3、企业、单位按所划归的分册中规定的行业分类范围选择填报表种。 比如:2002年行业分类中公共管理和社会组织(行业大类93-97),应填报G103表。该表为执行行政、事业会计制度单位用表。
又比如,在F 服务业册中有两张财务表, 即F103-1表和F103-2表。在这个分册中,服务业法人单位根据执行的会计制度类别来确定填报F103-1表还是F103-2表。执行企业会计制度的应填F103-1表,执行事业会计制度的应填F103-2表。
如果单位既不执行企业会计制度又不执行行政事业会计制度,而是在基本单位101表中13栏执行会计制度类别中填“9 其他”的单位,可根据单位是否是营利性单位而定,是以营利为目的的应填F103-1表,否则填F103-2表。
(三)报表的基本结构 企业财务表的结构主要分为三部分: 第一部分是资产负债部分; 第二部分是损益及分配部分; 第三部分是工资、福利及其他资料。
1、资产负债部分是反映企业单位一定日期全部资产、负债和所有者权益的情况 。它是时点数,反映期末余额数。
主要平衡关系: 资产-负债=所有者权益 或:资产=负债 + 所有者权益
2、损益及分配主要反映企业一定时期内利润(亏损)的实际情况以及利润分配情况。它包括收入、成本、税金、费用、利润以及利润分配情况。它是时期数,反映年内发生的实际数。2、损益及分配主要反映企业一定时期内利润(亏损)的实际情况以及利润分配情况。它包括收入、成本、税金、费用、利润以及利润分配情况。它是时期数,反映年内发生的实际数。
主要的平衡关系是: 营业利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加-营业费用+其他业务利润-管理费用-财务费用
3、工资、福利及其他资料 不同的表种包括的内容不同。比如工业财务表包括工资、福利、增值税、中间投入、现金流量净额等,而服务业财务表不包括中间投入、现金流量净额。
(四)其他需要说的问题 目前非金融企业执行的会计制度有1993年以前制定的旧的分行业会计制度,也有执行2001年新的企业会计制度。为了便于企业填报统计局的财务表,我们在表和指标解释中,明确了新旧不同名称的指标和执行不同会计制度企业如何填报指标。
同时为了使执行不同会计制度的企业能较为直观的填报本表,我们把工业、建筑业、批发零售贸易业、房地产业新旧不同名称的会计指标都列在表上。同时为了使执行不同会计制度的企业能较为直观的填报本表,我们把工业、建筑业、批发零售贸易业、房地产业新旧不同名称的会计指标都列在表上。
比如工业表中“主营业务收入”是新会计制度上的指标名称,“产品销售收入”是旧会计制度上的指标名称。 比如工业表中“主营业务收入”是新会计制度上的指标名称,“产品销售收入”是旧会计制度上的指标名称。
1、《工业企业财务状况》表主要分五部分内容:1、《工业企业财务状况》表主要分五部分内容: 1)期初存货:反映企业年初的存货余额。根据会计“资产负债表”中“存货”项的年初数填列。
2)年末资产负债:主要反映企业期末的资产、负债和所有者权益情况。 应根据企业“资产负债表”中对应指标填列,有的要根据会计帐中对应科目、各月余额计算填列。
需要强调的指标: 应收账款(净额)(014): 该指标新旧会计制度中名称相同,但含义不同。
旧会计制度的“应收账款”,没有扣除计提的“坏账准备”金,旧会计制度的“应收账款”,没有扣除计提的“坏账准备”金, 不是净额的概念,因此,要用扣减“坏帐准备”金之后的数填列;
而新的会计制度中的“应收账款”本身就是扣减坏账准备的净额,因此,可直接填列。而新的会计制度中的“应收账款”本身就是扣减坏账准备的净额,因此,可直接填列。
累计折旧(022): 反映企业到报告期末止,历年固定资产折旧累计数。根据会计“资产负债表”中“累计折旧”项的年末余额数填列。它包括了固定资产在清理时冲减的累计折旧。
本年折旧(023): 指企业在报告年度内提取的固定资产折旧合计数。该指标在新旧会计制度中包括在不同的会计报表中。
旧的会计制度根据《财务状况变动表》中“固定资产折旧”项填列。旧的会计制度根据《财务状况变动表》中“固定资产折旧”项填列。 新的会计制度根据《资产减值准备、投资及固定资产情况表》的“当年计提的固定资产折旧总额”项本年增加数填列
3)损益及分配:主要反映企业本期各项收入、成本、费用、税金、利润形成及利润分配的基本情况。应根据企业单位的利润表、利润分配表、成本费用明细帐、会计科目明细帐、会计决算资料等有关资料的本期发生额分析填列。3)损益及分配:主要反映企业本期各项收入、成本、费用、税金、利润形成及利润分配的基本情况。应根据企业单位的利润表、利润分配表、成本费用明细帐、会计科目明细帐、会计决算资料等有关资料的本期发生额分析填列。
需要强调的指标: 劳动、失业保险费(073): 不含企业缴纳的养老保险和医疗保险费。养老保险和医疗保险是单独一个指标。
养老保险和医疗保险(074): 是指企业为职工缴纳的基本养老保险费、医疗保险和补充医疗保险费,不包括因工作需要企业为职工上的工伤保险等,也不包括用“应付福利费”支付的保险费。因为,表中已经有“应付福利费”指标,避免重复。
排污费(061): 表中有两个“排污费”指标,但两个指标用途不同。这里排污费是企业按规定上缴环保部门的费用。而后面的代码267的排污费是企业用于治理自身污染而支付的费用。
前者反映在“管理费用”科目中, 后者反映在“制造费用”中的排污费 。
4)工资、福利、增值税等 主要反映企业本期应付给职工的工资情况、企业为职工福利支付的福利费情况,以及企业因经营活动而应向税务部门支付的增值税、关税情况。应根据企业单位的会计科目明细帐、增值税纳税申报表等资料的本期发生数分析填列。
需要强调的指标: 本年应付工资总额(076): 会计制度规定应付职工的工资应该计入“应付工资”科目,但目前有的企业应支付的工资不设或不计该科目,而是在管理费、制造费、营业费等费用科目中直接列支。
本指标要大于零。 如果仅从“应付工资”科目摘取,象这样的企业就可能填零。为了真实反映工资情况,我们规定凡是工资不计入“应付工资”科目的企业,应根据有关费用科目分析填列。
本年应付福利费总额(078): 目前有的企业计提福利费,计入“应付福利费”科目里,但有的企业不提福利费,而是直接在有关费用中直接列支, 这样的企业数据应从有关的费用科目中分析填列。
另外,应付福利费不包括企业用利润或福利基金支付的奖金、福利费。另外,应付福利费不包括企业用利润或福利基金支付的奖金、福利费。
本年应交增值税(080): 指本年应缴的全部增值税,不是会计帐中的余额数,也不是纳税申报表中应缴增值税。因为余额数反映的是企业到目前为止未缴的或多缴的。纳税表中应缴增值税包括了上期未抵扣完的进项税。而我们是要反映本年的应缴部分。
计算公式为: 本年应交增值税=销项税额+出口退税+进项税额转出-进项税额-减免税款-出口抵减内销产品应纳税额 本公式可根据“应交增值税明细表”的有关项计算。
工业中间投入部分有工业处讲解。 5)现金流量:反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物流入流出信息。应根据填列《现金流量表》中的对应项填列。
三、强调的问题以及特殊问题的解决方法 1、由于新旧会计制度不同,“主营业务利润”含义不同,旧的会计制度扣除营业费用,而新的会计制度包含营业费用。为了统一,我们规定用扣除营业费用的“主营业务利润”。
即: 主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加-营业费用。 注意:不能直接从会计表上摘数,而是要按逻辑关系填报。
2、批发零售贸易业财务103表中代码(064)“营业利润”的指标, 包含“代购代销收入”数据,而财务表中没有列这个指标,因此,计算公式是大于等于的关系。
即: 营业利润(064)≥主营业务收入(043)-主营业务成本(048)-营业费用(049)-主营业务税金及附加(050)+其他业务利润(053)-管理费用(054)-财务费用(062);