个人所得税相关政策宣讲会

1. 个人所得税相关政策宣讲会 主讲：李俊强

2. 个人所得税征税对象 • 征税对象 法定对象：我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。 居民纳税义务人：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，是居住纳税义务人，应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。 非居民纳税人：在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，是非居民纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。

3. 征税内容（常用） • 工资、薪金所得 　工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。 • 个体工商户的生产、经营所得 　个体工商户的生产、经营所得包括四个方面： 　（一）经工商行政管理部门批准开业并领取营业执照的城乡个体工商户，从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业的生产、经营取得的所得。 　（二）个人经政府有关部门批准，取得营业执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。 　（三）其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得，既个人临时从事生产、经营活动取得的所得。 （四）上述个体工商户和个人取得的生产、经营有关的各项应税所得。

4. 适用税率 个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率： 工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为3%，共7级。 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位适用5级超额累进税率。适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低一级为5%，最高一级为35%，共5级。 比例税率。对个人的稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。其中，对稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%；对劳务报酬所得一次性收入畸高的，除按20%征税外，应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。”

5. E税通“工资薪金”申报注意事项 • 变更登记操作 1、新增加的人员在“国内人员管理”模块添上信息后，务必记得在“国内人员信息变更登记表”作新登记在职申报。如果忘记申报，就会导致E税通上有人员信息，在税务系统没有，申报个人所得税申报表时显示“缺少个别人员信息登记”的错误提示。 2、当月离职的人员要在次月申报完个税后，再申报离职登记。

6. 全年一次性奖金个税申报 一、E税通 在E税通上申报全年一次性奖金的个人所得税，必须先申报当月的工资薪金，待成功申报缴款后，再申报全年一次性奖金。 1、当月工资有税额扣除的，即应纳税额大于等于3500，年终奖法定扣除额填0；当月工资没有税额扣除的，即应纳税额小于3500，年终奖的法定扣除额是当月工资-应扣除项（社保、公积金等）-3500.

7. 二、门前申报 在E税通成功扣缴当月工资薪金后，新建一个附表，把全年一次性奖金数据导进去，参照在E税通申报的填发，在个税报盘处导出带到门前即可申报，同时需打印相应的纸质资料盖上公章。

8. E税通上不能操作的个税申报 • 一、申报补发以往月份的工资或奖金的个税 • 二、逾期未申报的工资或奖金的个税 • 三、雇员解雇后一次性的补助的个税 以上情况都需要门前申报，详细作法请参照“门前申报”

9. 每月15号前为个人所得税申报期限，请尽量月头申报，因为个税申报申报后，还有一个上存到服务器一个缓冲时间，如果等到15号前后才申报，网络堵塞和服务器故障等原因导致的申报不成功机率较高，造成不要的滞纳金，为企业带来不必要的损失。每月15号前为个人所得税申报期限，请尽量月头申报，因为个税申报申报后，还有一个上存到服务器一个缓冲时间，如果等到15号前后才申报，网络堵塞和服务器故障等原因导致的申报不成功机率较高，造成不要的滞纳金，为企业带来不必要的损失。

10. 谢谢大家