Ettevõtte koostöö maksuvõlgade korral

1. Ettevõtte koostöö maksuvõlgade korral Krista Liimal MTA tulude osakond veebruar 2013

2. EESMÄRK Anda ülevaade: • maksuvõlast; • maksuhalduri sundtäitmistoimingute eeldusest; • ajatamismenetlusest.

3. MAKSUVÕLA DÜNAAMIKA

4. MAKSUVÕLA OLEMUS • Maksuvõlg on maksukohustuslase poolt tähtpäevaks tasumata jäetud maksusumma ja sellelt arvestatud intress (MKS § 32) • Maksuvõlg tekib • deklareerimisel; • maksuteate alusel; • määramise tulemusel.

5. INTRESS • Intressi määr on 0,06% päevas. • Intressilt endalt, trahvilt ega sunnirahalt intressi ei arvestata. • Arvestamise aegumistähtaeg on üks aasta tasumise/tasaarvestamise päevast (maksuvõla ajatamisel ajakava lõppemise/kehtetuks tunnistamise päevast).

6. VÕLA AVALIKKUS • Maksuhaldur võib maksukohustuslase nõusoleku ja teadmiseta avaldada igaühele (MKS § 27 lg 1 p 4,5): • maksuvõlgade suuruse; • ajatatud maksuvõla suuruse, andmed maksuvõla ajatamiseks esitatud tagatise kohta ja maksuvõla tasumise ajakava kestuse. • Maksuhaldur on kohustatud maksuvõlgade puudumise tõendi väljastama juhul, kui maksukohustuslase maksuvõlg kõikide sama maksuhalduri poolt hallatavate maksude puhul ei ületa 15 eurot. (MKS § 14 lg 5)

7. AVALIK VÕLAPÄRING

9. SUNDTÄITMISE EELDUSED • Tähtpäev on saabunud, nõue sissenõutav. • Haldusakt on teatavaks tehtud (e-posti/posti teel/teadaandes Ametlikud Teadaanded). • Maksuvõlg ei ole ajatatud. • Maksuvõlg ei ole aegunud, kustutatud. • Haldusakti täitmine ei ole peatatud. MKS § 128 lg 2

10. AJATAMINE • Maksuvõla tasumise ajatamine otsusega kinnitatud graafiku alusel. • Ajatamine ei vabasta isikut jooksvate maksukohustuste täitmisest (MKS § 111).

11. MIKS AJATADA? • Maksuhalduril on maksuvõla tasumise ajatamisel õigus vähendada intressi määra kuni 50 protsenti ajatamise otsuse vastuvõtmise päevast arvates. • Maksuhaldur on kohustatud väljastama maksuvõla puudumise tõendi. • Maksuhalduril ei ole õigust rakendada sundtäitmismeetmeid.

12. LIHTSUSTATUD vs TAVAAJATAMINE • Lihtsustatud ajatamist on võimalik taotleda, kui juriidiline isik on : • esitanud kõik maksudeklaratsioonid ; • deklareerinud käivet vähemalt 3 kuud või TSD andmetel deklareerinud sotsiaalmaksuga maksustatavaid väljamakseid; • maksuvõlg kogusummas kuni 3 200 eurot; • soovitav ajatamise periood kuni 6 kuud.

13. AJATAMISE TINGIMUSED (1/3) • Isikul on ajutised makseraskused. • Isik esitab põhjendatud taotluse ja maksuvõla tasumise ajakava. • Taotluses on maksumaksja kohustatud põhjendama maksuvõla tekkimise ja tasumise ajatamise vajadust. (RM 30.04.2002 määrus nr 60 “Riiklike maksude maksuvõla tasumise ajatamise kord” § 1).

14. AJATAMISE TINGIMUSED (2/3) • Ajatamise taotlusele lisatavad kohustuslikud dokumendid: • bilanss ja kasumiaruanne eelneva kuu ja aasta lõpu seisuga; • rahavoogude prognoos taotletava perioodi kohta; • vajadusel volitus. • Lihtsustatud ajatamise korral nimetatud dokumente taotlusele lisada ei ole vaja.

15. AJATAMISE TINGIMUSED (3/3) • Taotlus esitatakse eesti keeles (KeeleS § 3, § 8 lg lg 1; HMS § 20). • Taotlusele märgitakse ajatamisperiood, tasumise kuupäev (vt ajatamise kalkulaator https://apps.emta.ee/calc/index.do ). • Taotlus edastatakse digiallkirjastatult aadressil pohja@emta.ee või paberkandjal.

16. AJATAMISE KALKULAATOR

17. MENETLEMINE TAVAKORRAS (1/2) • Menetlusaeg 20 kalendripäeva (v.a lisadokumentide või tagatise nõudmise korral). • Arvesse võetakse: • isiku põhjendusi; • isiku maksedistsipliini (maksuvõla suurus, pikaajalisus, tekkimise alus); • ajatamise otstarbekust; • tagatise usaldusväärsust; • majandustegevuse eripära.

18. MENETLEMINE TAVAKORRAS (2/2) • Maksuhalduril on õigus (mitte kohustus): • muuta maksukohustuslase poolt esitatud maksuvõla tasumise ajakava; • nõuda tagatist (MKS § 120, liigid § 122); • vähendada intressimäära kuni 50%; • jätta taotlus rahuldamata. • Trahve ega sunnirahasid ajatada ei saa.

19. TAGATISE LIIGID • Käendus • Maksuhalduri pangakontole makstud tagatissumma • Registerpant või hüpoteek MKS §122

20. NÕUDED TAGATISELE Tagatis peab olema reaalselt eksisteeriv vara ning kergesti võõrandatav (likviidne). Hindamisakt peab olema väljastatud atesteeritud hindaja poolt ning ei tohi olla vanem kui kolm kuud. Tagatise väärtus peab ületama nõuet ca 30% võrra. Tagatiseks võib olla ka kolmandate isikute vara.

21. RAHULDAMATA JÄTMISE PÕHJUSED • MKS § 112 lg 4: • põhjendus puudub, ei ole piisav; • korraldus tasuda maksuvõlg 48 tunni jooksul • isik ei pea korrektset arvestust; • tagatis ei ole küllaldane, piisav; • muud põhjused.

22. OTSUSE KEHTETUKS TUNNISTAMINE • Otsus tunnistatakse kehtetuks, kui: • isik ei täida maksuvõla tasumise ajakava; • ei tasu jooksvaid kohustusi; • ei hoia maksuhalduri nõude tagamiseks pandiga koormatud asja. • Maksuhalduril on õigus tunnistada intressimäära vähendamine kehtetuks otsuse kuupäevast või tagasiulatuvalt.

23. SÜSTEMAATILISED MAKSUVÕLGLASED • 1200 juhatuse liiget on ajalooliselt tekitanud kolmes või enamas äriühingus oma ametisoleku perioodil maksuvõlgnevusi kokku 413 miljoni euro ulatuses. • Käesoleval hetkel on sissenõudmises ligi 2600 äriühingu maksuvõlg, moodustades võlgade saldoks 127 miljonit eurot. • 2012. aastal viis maksuhaldur kolmandate isikute osas läbi 60 menetlust, mille tulemusel määrati 5,5 miljonit eurot.

24. VASTUTUSMENETLUS (1/2) • Isiklik vastutus –isikud ei ole täitnud kohustusi, mis on neile seadusega pandud ning selle tulemusena muutuvad nad maksukohustuste täitmise eest isiklikult vastutavaks. • Isiklik vastutus laieneb: • seaduslikule esindajale vara valitsejale, tegevjuhile (MKS § 40 koosmõjus § 8 lg 1); • maksukuriteo toime pannud isikule ja sellele kaasa aidanud isikule (MKS § 41).

25. VASTUTUSMENETLUS (2/2) • Määramise aegumine: 3 aastat raske hooletus / 6 aastat tahtlus. • Tahtlus on subjektiivsete tunnustega – teadlikkus käitumise õigusvastasusest ja sellise tagajärje soovimine • Hooletus on valdavalt objektiivsete tunnustega – kohaste nõuete mittejärgimisega. (RK 3-3-1-23-12 p 14)

26. ETTEVÕTTE ÜLEMINEK (1/2) • Ettevõtte või selle osa omandi või valduse ülemineku korral lähevad ettevõtte või selle organisatsiooniliselt iseseisva osaga olemuslikult seotud nõuded ja kohustused, üle omandajale või valduse saajale vastavalt võlaõigusseaduses sätestatule. (MKS § 37) • Vastutuse aluseks on majanduslik omand vara üle, millega on seotud maksukohustus.

27. ETTEVÕTTE ÜLEMINEK (2/2) • Võimalikud ettevõtte ülemineku tunnused: • äriühingu või ettevõtte tüüp • kas äriühingu kinnis- või vallasvara on üle läinud • vara väärtust ülemineku ajal • kas uus tööandja on enamuse töötajatest üle võtnud • kas kliendid on üle läinud • tegevuse sarnasust enne ja pärast üleminekut • tegevuse peatumise aega (Riigikohtu lahend nr 3-3-1-6-12)

28. MAKSUKOHUSTUSE LÕPPEMINE • Kohustuse täitmine (tasumine, tasaarvestamine) • Aegumine - MKS § 132 • Maksuvõla kustutamine (saneerimine, kompromiss) • Maksuvõla mahakandmine isiku lõppemisel (likvideerimine)

29. TÄIENDAV INFO • www.emta.ee (→ ärikliendile → maksuvõlgadest ja ärikliendile → toll → tagatised) • Juriidilise isiku võlainfo: • 676 1000 • volainfo@emta.ee • Voldikud: • Maksuvõla tasumise ajatamine • Pärimine ja maksuvõlad • Maksuvõlgade kontroll riigihankel

30. Tänan tähelepanu eest!