1 / 34

Закон о налоге с оборота

Закон о налоге с оборота. Оборот. Отчуждение товара и оказание услуги в ходе предпринимательской деятельности Собственное потребление товара или услуги Перемещение товара в другое государство ЕС без отчуждения для нужд предпринимательской деятельности в указанном государстве

tale
Télécharger la présentation

Закон о налоге с оборота

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript


  1. Закон о налоге с оборота

  2. Оборот Отчуждение товара и оказание услуги в ходе предпринимательской деятельности Собственное потребление товара или услуги Перемещение товара в другое государство ЕС без отчуждения для нужд предпринимательской деятельности в указанном государстве принудительное отчуждение товаров за плату.

  3. Субъект НСО лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, которое зарегистрировано или обязано зарегистрироваться в качестве субъекта налога.

  4. Объектами налога с оборота являются: оборот, местом возникновения которого является Эстония; импорт товаров в Эстонию; оказание услуг, местом возникновения оборота которых не является Эстония; приобретение товаров внутри Сообщества

  5. Связанные с территориями понятия Эстония – это территория,подчиняющаяся юрисдикции Эстонской республики Европейское Сообщество (сообщество) – территория, состоящая из территорий стран-членов Страна-член – территория страны-члена сообщества

  6. Связанные с территориями понятия иностранное государство - это государство или находящаяся под его юрисдикцией территория, за исключением Эстонии; не входящее в Сообщество государство - это государство или находящаяся под его юрисдикцией территория, которые не рассматриваются в качестве страны - члена Сообщества.

  7. Связанные с территориями понятия «приобретение внутри Сообщества» и «оборот внутри Сообщества»– это сделки, при которых товары перемещаются между странами - членами Европейского Сообщества, но не внутри государства.

  8. Товары это вещи, животные, газ, электрическая и тепловая энергия и энергия охлаждения. недвижимые и движимые вещи, а также квартирная собственность и право квартирной застройки; товарами являются также носители данных со стандартным программным обеспечением или стандартной информацией.

  9. Услуги • - это предоставление благ в порядке предпринимательской деятельности или отчуждение прав, в том числе ценных бумаг, отказ от использования права или проявление терпимости к ситуации. • передача электронным способом программного обеспечения и информации

  10. Треугольная сделка • - это сделка по отчуждению товаров, заключаемая между субъектами налога трех разных стран - членов Сообщества, при которой выполнены все следующие условия: • субъект налога первой страны - отчуждает товары субъекту налога второй страны (перепродавец), который затем отчуждает товары субъекту налога третьей страны (приобретатель); • товары перемещаются из первой страны на территорию третьей страны приобретателю; • перепродавец в треугольной сделке не зарегистрирован в третьей стране в качестве субъекта налога или субъекта ограниченной налоговой обязанности

  11. Государство ЕС 3 Государство ЕС 2 Государство ЕС1 B заказ заказ счет счет A C товар Треугольная сделка

  12. Треугольная сделка • Декларируется, если налогообязанный Эстонии: • А – отчуждающий: KMD строка 3и 3.1, VD колонка 3 (ссылка на Директиву 2006/112/EU art 138) • B – перепродавец: KMD не отражается; VD колонка 4(ссылка на Директиву 2006/112/EU art 141); • С – приобретатель: KMD строка 1/ 2, 4, 5 (если вычитается) 7 (информ.), VD не отражается.

  13. Дистанционная продажа • - это продажа и доставка товаров в другую страну Сообщества лицу, не налогообязанному по налогу с оборота (за исключением нового транспортного средства и устанавливаемого и монтируемого товара). • У продавца обязанность регистрации в стране покупателя при превышении предельной суммы (в Эстонии – 35000 евро), при дистанционной продаже акцизного товара предельная граница отсутствует. • До превышения предельной границы у продавца оборот в своем государстве, после превышения – в стране покупателя.

  14. Экспорт товаров • продажа товаров Сообщества и их доставка в место назначения, находящееся вне таможенной территории Сообщества, произведенное продавцом либо покупателем товаров, являющимся иностранным лицом; • Экспорт товаров, как правило, подтверждается таможенной декларацией.

  15. Импорт товаров • помещение товаров из не входящих в Сообщество государств под таможенный режим «выпуск в свободное обращение», «временный ввоз с частичным освобождением от ввозных таможенных платежей» или «переработка на таможенной территории по системе возвратных платежей»; • Доставка в Эстонию товаров из внесоюзного государства, являющегося частью таможенной территории Сообщества: время импорта – день перемещения товаров в Эстонию.

  16. Время возникновения оборота(ст.11) • Оборот считается возникшим или услуга полученной в день, когда впервые была совершена одна из следующих операций: • отправка покупателю товара или оказание услуги; • полное или частичное поступление платы за товар или услугу; • потребление для собственных нужд, передача товара или оказание услуги своему работнику. • временем совершения оборота является выставление счета или же 15-е число месяца, следующего за месяцем отправки товара.

  17. Ставки налога с оборота (ст.15) • Общая ставка НСО составляет 20% от налогооблагаемой стоимости

  18. Ставки налога с оборота – 9% • Книги и используемые в качестве учебных пособий рабочие тетради • Лекарственные средства, санитарные и гигиенические изделия, а также медицинское оборудование и вспомогательные средства для собственных нужд лиц с ограниченными возможностями

  19. Ставки налога с оборота – 9% • Услуги по размещению (гостиничные услуги) • Периодические издания (за исключением публикующих рекламу, эротику и порнографию)

  20. Ставки налога с оборота – 0% Применяется в случае • экспорта • оборота внутри Сообщества (нельзя применять, если отсутствует действующий в стране-члене ЕС номер регистрации приобретателя товаров). Проверить номер регистрации можно: В региональном налоговом центре На сайте Европейской комиссии или Налогово-Таможенного департамента

  21. Ставки налога с оборота – 0% • Морские и воздушные суда, используемые в международных маршрутах • Товары, отчуждаемые дипломатическим представителям и представителям специальных миссий • Услуги по перевозке товаров, помещенные под таможенный режим «внешний транзит»

  22. Необлагаемый оборот (ст.16) • универсальные услуги почтовой связи ) и выплата по почте государственных пенсий, дотаций, пособий; • медицинские услуги а также органы, ткани, кровь человека и грудное молоко; • услуги, оказываемые зубными техниками;

  23. Необлагаемый оборот (ст.16) • услуги, оказываемые некоммерческими объединениями своим членам безвозмездно или за членские взносы, а также услуги по использованию спортивных сооружений и спортивного инвентаря, оказываемые некоммерческими объединениями или фондами физическим лицам; • социальные услуги, финансируемые из бюджета

  24. Необлагаемый оборот (ст.16) • услуги приютов, связанные с защитой детей и подростков; • услуги по обучению, оказываемые учреждениями, дающими базовое, основное, профессиональное, среднее или высшее образование; • транспортировка больных, травмированных или дефективных лиц приспособленными для этого транспортными средствами,

  25. Необлагаемый оборот (ст.16) • страховые услуги, • сдача недвижимых вещей или их частей внаем, в аренду и в пользовладение ( за исключением гостиничных услуг); • ценные бумаги, • лотерейные билеты и организация азартных игр; • финансовые услуги, • инвестиционное золото.

  26. Регистрация в качестве налогообязанного (ст.19) • Обязанность регистрации возникает, если облагаемый налогом оборот (за исключением отчуждения основного имущества) с начала календарного года превышает 16000€ • Обязанность регистрации иностранного лица, которое занимается предпринимательской деятельностью и не имеет постоянного места деятельности в Эстонии возникает с момента возникновения налогооблагаемого оборота

  27. Регистрация в качестве налогообязанного (ст.19) • Обязанность регистрации не возникает, если весь облагаемый налогом оборот лица составляет оборот, облагаемый нулевой ставкой налога с оборота, за исключением оборота товаров и услуг внутри Сообщества

  28. Регистрация ограниченным налогообязанным (ст.21) • Лицо, приобретающее товары внутри ЕС (исключение - подакцизный товар и новое транспортное средство), облагаемая налогом стоимость которых с начала календарного года превышает 10000 евро, обязано зарегистрироваться ограниченным налогообязанным.

  29. Налоговый период (ст.27) • Налоговым периодом является календарный месяц. Декларация об обороте представляется налоговому управляющему к 20-му числу месяца, следующего за налоговым периодом. • Декларация об обороте представляется электронным способом, если лицо являлось субъектом налога с оборота не менее 12 месяцев.

  30. Отчет об обороте товаров внутри Сообщества (ст.28) • Субъект налога должен представить отчет об обороте внутри Сообщества, еслиу него в течение налогового периода возник оборот товаров внутри Сообщества или в течение налогового периода он отчуждал товары в качестве перепродавца в треугольной сделке;

  31. Исчисление суммы налога с оборота (ст.29) • Подлежащая уплате сумма налога с оборота – это начисленный за период налогообложения налогообязанным налог со своего налогом облагаемого оборота, из которого вычтен включенный налог с оборота на товары и услуги, приобретенные в тот же период налогообложения у другого налогообязанного и используемые в собственном предпринимательстве (в том числе и в собственном зарубежном предпринимательстве) и для нужд налогом облагаемого оборота

  32. Формула: • начисленный налог с оборота – входной налог с оборота = налогу с оборота, подлежащему уплате или возврату.

  33. Включенный налог с оборота – это: • налог с оборота, подлежащий уплате с приобретенного у другого налогообязанного товара или услуги; • налог с оборота, уплаченный или подлежащий уплате с импортированного товара; • налог с оборота, начисленный с облагаемой стоимости услуги, полученной от занимающегося предпринимательством лица иностранного государства, не являющегося зарегистрированным в Эстонии налогообязанным, если местом возникновения оборота услуги является Эстония; • налог с оборота, начисленный с облагаемой стоимости товара, приобретенного внутри сообщества, приобретенного устанавливаемого или монтируемого товара, приобретенного по треугольной сделке товара или иного приобретенного внутри сообщества товара, с которого налогообязанный обязан начислять налог с оборота.

  34. Исчисление суммы налога с оборота (ст.29)

More Related