Основные проблемы практического применения МСФО российскими компаниями Аскольд Бирин

1. Основные проблемы практического применения МСФО российскими компаниями Аскольд Бирин Директор Департамента международной отчетности ООО «ФБК» Birin@fbk.ru

2. Результаты исследования ФБК/МЦРСБУ 2

3. Результаты исследования ФБК/МЦРСБУ 3

4. Проблемы при переходе на МСФО российских компаний: • Проблемы, определяемые текущими управленческими задачами компаний (внутренние проблемы) • Проблемы, определяемые состоянием среды, в которой работают компании (внешние проблемы) 4

5. Результаты исследования ФБК/МЦРСБУ 5

6. Внутренняя проблема: недостаток квалифицированного персонала • Дефицит специалистов на рынке труда • Относительно большие затраты на оплату труда специалистов • Ограниченные возможности аутсорсинга 6

7. Результаты исследования ФБК/МЦРСБУ 7

8. Внутренняя проблема: недостатки системы сбора информации • Консолидация «на бумаге» • Недостатки используемого программного обеспечения • Организация взаимодействия подразделений предприятий – непротиворечивость информации • Планирование и бюджетирование как неотъемлимые элементы при подготовке отчетности МСФО 8

9. Внутренняя проблема: увеличение количества отчетностей • Перегруженность сотрудников бухгалтерских служб • Проблема выверки данных отчетностей • Проблема организации непрерывного учета 9

10. Внутренняя проблема: МСФО – публичная отчетность • Новый уровень раскрытия информации • Финансовая отчетность по МСФО – элемент позиционирования на рынке • Баланс между коммерческой тайной и прозрачностью компаний • Повышение требований к бухгалтерам: составление отчетности по МСФО требует понимания позиций и интересов пользователей отчетности 10

11. Внутренняя проблема: приоритет содержания над формой Эволюция бухгалтерского учета в РФ: 90-е гг. – внимание бухгалтеров к форме хозяйственных операций Переход на МСФО- необходимость понимания не только формы, но и содержания операций Проблема для российского бизнеса: раскрытие экономической сущности разработанных схем бизнеса, зачастую нежелательное для менеджмента Сегодня объективная необходимость: учитывать необходимость составления отчетности по МСФО как один из ключевых факторов при оценке разрабатываемых схем ведения бизнеса. 11

12. Внешние проблемы • Отсутствие официального перевода • Узкий рынок консалтинговых услуг • Отсутствие согласованной практики определения оценочных значений, необходимых для составления отчетности МСФО • Неустойчивость финансовых рынков 12

13. Пути решения проблем: Решение внутренних проблем:Взгляд на бухгалтерский учет как на инвестиционный проект - Баланс затрат и выгод • Инвестиции в бухгалтерский учет • Достижение конкретных целей 13

14. Пути решения проблем: Решение внутренних проблем: Создание системы управления бухгалтерским учетом и отчетностью • Достижение гибкости управления бухгалтерским учетом • Адекватность системы учета и развития бизнеса • Обратная связь • Полноценный контур управления 14

15. Пути решения проблем: Решение внешних проблем: • Решения разрабатывались в рамках Проекта «Разработка стратегии поддержки российских предприятий при их переходе на МСФО». Материалы размещены на сайте ФКЦБ (www.fcsm.ru) 15

16. Обзор рынка программного обеспечения для подготовки отчетности МСФО (исследование, проведенное в рамках проекта «Разработка Стратегии поддержки предприятий при их переходе на МСФО») Аскольд Бирин Директор департамента международной отчетности ООО «ФБК» birin@fbk.ru

17. Цели исследования • Определение возможностей существующего рынка ПО • Определение основных качественных характеристик продуктов, необходимых при переходе на МСФО 17

18. Концепция перехода на МСФО Крупные компании- эмитенты. Проблема 1 : высокая вероятность необходимости составления 2 и даже 3-х финансовых отчетностей Проблема 2: выбор между ведением параллельного учета или трансформацией отчетности в конце периода 18

19. Важность выбора ПО при переходе 19

20. Затраты - выгоды 20

21. Объекты исследования 21

22. Требования к ПО Качественные характеристики: • Адекватность виду деятельности компании • Соответствие размеру деятельности • Гибкость • Комплексность решений, возможность интеграции 22

23. Сложность автоматизации выдачи учета составления отчетности в крупных ФПГ • Диверсифицированность бизнеса • Неунифицированные системы учета • Территориальная обособленность компаний • Масштабность задачи 23

24. Выводы • Недостаток предложений ПО, предназначенного для трансформации финансовой отчетности • Недостаток предложений ПО, позволяющего эффективно осуществлять комплексный сбор данных для подготовки отчетности МСФО, включая раскрытия информации • Нужен прецедент комплексной автоматизации составления отчетности группы со сложной разветвленной организационной структурой 24

25. Трансформация или ведение параллельного учета по МСФО? Сравнительный анализ методов подготовки финансовой отчетности по МСФО Аскольд Бирин Директор департамента международной отчетности ООО «ФБК» birin@fbk.ru

26. ДВА АЛЬТЕРНАТИВНЫХ ПУТИ ПОЛУЧЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ ПО МСФО Два основных подхода к подготовке отчетности по МСФО: • Организация НЕПРЕРЫВНОГО УЧЕТА, приближенного к требованиям МСФО • Периодическая ТРАНСФОРМАЦИЯданных бухгалтерской отчетности по РСБУ 26

27. НЕПРЕРЫВНЫЙ УЧЕТ (1) • Регистрация фактов хозяйственной деятельности, оценочные значения и учет сложных финансовых эффектов • Вариант 1: первичный учет на основании МСФО, отчетность по РПБУ составляется путем корректировок • Вариант 2: формирование «стоимостной модели» с завершающими корректировками периода для приведения отчетности в соответствие с МСФО Предпочтение отдается варианту 2 27

28. НЕПРЕРЫВНЫЙ УЧЕТ (2) • необходимость формулирования правил формирования «стоимостной модели» • организация взаимодействия подразделений компаний для оперативного сбора информации, необходимой для раскрытий в отчетности по МСФО • необходимость привлечения квалифицированных специалистов для расчета оценочных значений и учета сложных финансовых эффектов • неизбежная дискретность в работе учетной системы 28

29. НЕПРЕРЫВНЫЙ УЧЕТ (3) Плюсы: • Относительная точность • Возможность оперативного обращения к аналитике любого уровня • Сокращение сроков подготовки отчетности Минусы: • Постановка непрерывного учета – методологически трудная задача • Сложность сверки нескольких отчетностей на постоянной основе • Существенное количество корректирующих операций в конце периода 29

30. ТРАНСФОРМАЦИЯОТЧЕТНОСТИ (1) Плюсы: • Позволяет избежать методологически сложной работы по организации непрерывного учета • Возможность сверки данных отчетности по МСФО с отчетность РПБУ • Возможность использования аутсорсинга • Оптимальый способ при достижении краткосрочных целей 30

31. ТРАНСФОРМАЦИЯОТЧЕТНОСТИ (2) Минусы: • Существенные трудозатраты при сборе данных для трансформации • Относительно меньшая точность действий • Ограниченность оперативного доступа к глубоким уровням аналитики • Риск зависимости от аутсорсинга • Относительно большая трудоемкость аудита • Последовательность действий приводит к увеличению продолжительности периода составления отчетности 31

32. ПЛАН СЧЕТОВ • МСФО не предлагает унифицированного плана счетов • Разработки Комитета по XBRL • План счетов в рамках Проекта «Разработка стратегии поддержки российских предприятий при их переходе на МСФО» • Специфический план счетов для трансформации отчетности 32

33. Основные выводы • Трансформация отчетности – инструмент формирования входящего сальдо (первое применение МСФО) • Составление отчетности по МСФО сложно структурированными Группами компаний путем трансформации отчетности в ближайшие периоды • Постановка задачи организации непрерывного учета - рекомендация компаниям с низкой диверсификацией бизнеса и Группам с несложной структурой • Использование «стоимостной модели» крупными ФПГ – долгосрочная перспектива 33

34. Спасибо за внимание! Москва, декабрь 2003 34