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第八章 财产清查

第八章 财产清查. 学习本章重点应掌握. 1 、产生账实不符的原因及表现； 2 、财产物资的盘存制度：实地盘存制和永续盘存制； 3 、财产清查的基本方法及应填制的原始凭证； 4 、财产清查结果的会计处理。. 一、财产清查的意义和作用. 1 、财产清查定义 财产清查是指通过对实物资产、现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的查对，确定财产物资、货币资金和债权债务的实存数，并查明账存数和实存数是否相符的一种专门方法。. 2 、财产清查的内容. 货币资金及有价证券 实物财产 各种存货 各项债权、债务等往来款项. 3 、财产清查的分类.

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第八章 财产清查

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Presentation Transcript

  1. 第八章 财产清查

  2. 学习本章重点应掌握 • 1、产生账实不符的原因及表现； • 2、财产物资的盘存制度：实地盘存制和永续盘存制； • 3、财产清查的基本方法及应填制的原始凭证； • 4、财产清查结果的会计处理。

  3. 一、财产清查的意义和作用 • 1、财产清查定义 • 财产清查是指通过对实物资产、现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的查对，确定财产物资、货币资金和债权债务的实存数，并查明账存数和实存数是否相符的一种专门方法。

  4. 2、财产清查的内容 • 货币资金及有价证券 • 实物财产 • 各种存货 • 各项债权、债务等往来款项

  5. 3、财产清查的分类 • 全面清查是指对所有权属于本单位的全部财产物资和债权债务进行盘点和核对。 • 局部清查是指对一个单位的部分财产物资或债权债务进行的盘点和核对。 • 定期清查是指按照管理制度的规定或预先计划安排的时间，对一个单位的财产和债权债务进清查。 • 不定期清查是指事前不规定时间，而是根据需要进行的临时清查。

  6. 4、财产清查的作用 • 保证会计资料的真实可靠。 • 保护财产的安全和完整。 • 挖掘财产物资潜力，加速资金周转。 • 保证财经纪律和结算纪律的执行。

  7. 二、永续盘存制和实地盘存制 • 永续盘存制：在财产物资总分类账下，按物资的具体品种、规格设置明细分类账户，在明细分类账户中逐日、逐笔持续记录存货成本和销售（耗用）成本。 • 实地盘存制：平时不对存货进行逐日、逐笔持续记录，而在会计期末，通过对各项存货的实地盘点，计算确定期末存货成本和销售（耗用）成本。

  8. 永续盘存制 • 期末存货数量(成本) ＝期初存货数量(成本) ＋本期增加数量(成本) －本期减少数量(成本) • 本期减少(销售、耗用)成本 • ＝本期减少(销售、耗用)数量×单价 • 期末存货成本＝期末存货数量×单价

  9. 返回

  10. 实地盘存制 • 期末存货成本（金额） ＝∑（各物资实地盘点数量 ×该项物资的进货单价） • 本期减少（销售、耗用）成本 ＝期初存货成本＋本期增加成本 －期末存货成本

  11. 永续盘存制和实地盘存制比较 • 永续盘存制可以从数量和金额两方面对财产物资进行控制管理，随时掌握动态资料。 • 实地盘存制可以简化明细分类账的登记工作，工作量小。 • 不论是永续盘存制还是实地盘存制，都必须进行实物盘点。永续盘存制下的实物盘点是揭示账存数与实存数的差异，加强财产物资的控制和管理。实地盘存制下的实物盘点是确定期末实际财产物资的数量，据以计算期末存货成本和销售（耗用）成本。

  12. 三、财产清查前的准备工作 建立清查领导小组； 检查和记清账目； 分类整理实物； 校正度量衡器。

  13. 四、库存现金的清查 • 1、凭证：库存现金盘点表 • 2、内容： • 库存现金使用实有数是否与现金日记账余额一致； • 有无以不具备法律效力的私人借条或收据抵充现金； • 库存现金数是否超过规定的库存限额； • 是否有挪用公款的现象。 • 3、结果处理

  14. 五、银行存款清查 • 1、方法： • 银行存款日记账与银行对账单逐笔核对。 • 2、凭证： • 银行存款余额调节表。

  15. 银行存款日记账余额与银行对账单余额不符的原因银行存款日记账余额与银行对账单余额不符的原因 • （1）记账错误 • 企业在编制记账凭证中会计分录错误或过帐错误，造成企业银行存款日记账余额错误。 • 银行记账发生串户等错误。 • （2）未达账项 • 企业已记收，银行未记收。 • 企业已记付，银行未记付。 • 银行已记收，企业未记收。 • 银行已记付，企业未记付。

  16. 未达账项举例

  17. 银行存款余额调节表 20××年8月31日

  18. 六、实物清查 • 1、方法： 实地盘点、技术推算。 • 2、凭证：盘存单、账存实存对比表、积压变质报告单。 • 3、会计处理： • 揭示差异，查明原因。 • 调整财产物资帐面记录，做到账实相符。同时，设置“待处理财产损溢”账户，暂时记录账实差异，等待处理。 • 根据有关部门批准处理的意见进行账务处理，将盈亏差异从“待处理财产损溢”账户转入有关收入、费用账户。

  19. 财产物资盘盈的会计处理

  20. 财产物资盘亏的会计处理

  21. (1)盘盈账外机器一台，重置价值为8，000元，账面价值(净值)3,000元。(1)盘盈账外机器一台，重置价值为8，000元，账面价值(净值)3,000元。 • 批准前： • 借：固定资产 3,000 • 贷：待处理财产损溢 3,000 • 批准后： • 借：待处理财产损溢 3,000 • 贷：营业外收入 3,000

  22. (2)盘亏乙材料500千克，价值6，300元。（保管员责任所致。建议由责任者赔偿20％，其余部分作为管理费用处理）(2)盘亏乙材料500千克，价值6，300元。（保管员责任所致。建议由责任者赔偿20％，其余部分作为管理费用处理） • 批准前： • 借：待处理财产损溢 6,300 • 贷：材料----乙材料 6,300 • 批准后： • 借：其他应收款----××人 1,260 • 管理费用 5,040 • 贷：待处理财产损溢 6,300

  23. 由于仓库进水材料被掩，损失10,000元。（残余部分出售，收得现金700元，保险公司同意赔偿8,000元，净损失部分建议作非常损失处理）由于仓库进水材料被掩，损失10,000元。（残余部分出售，收得现金700元，保险公司同意赔偿8,000元，净损失部分建议作非常损失处理） • (批准前)借：待处理财产损溢 10,000 • 贷：材料 10,000 • (批准后)借：现金 700 • 其他应收款----保险赔款 8,000 • 营业外支出 1,300 • 贷：待处理财产损溢 10,000

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