חוק האנג'לים

1. חוק האנג'לים סעיף 20(א) לחוק המדיניות הכלכלית לשנים 2011 ו-2012 (תיקוני חקיקה), תשע"א-2011

2. מטרת החוק: הגדלת מקורות המימון לחברות שנמצאות בשלב ראשוני של פעילות מו"פ (שלב SEED) בדרך של הגדלת היקף ההשקעות בהן, ע"י תמרוץ המשקיעים במניות שלהן , בהטבות מס.

3. מסגרת משפטית • חוק המדיניות הכלכלית לשנים 2011 ו-2012 (תיקוני חקיקה), תשע"א-2011 (להלן "החוק"), שנכנס לתוקף מ-1.2011 קובע בסעיף 2א) את התנאים להתרת השקעה במניות כהוצאה. • חוזר רשות המסים מס' 12/2011"הוראת השעה לעידוד תעשיית עתירת הידע - חוק המדיניות הכלכלית לשנים 2011-2012" מפרט את ההנחיות להגשת בקשה לפי חוק האנג'לים ואת התנאים שעל החברה והמשקיע לעמוד בהם כדי לקבל את ההטבה. • נוהל 200-05 "אישורים ובקשות מיוחדות במסגרת חוק המו"פ" קובע את ההנחיות להגשת בקשה ללשכת המדען הראשי על מנת לקבל אישור המדען להוצאות המו"פ עבור חברת מטרה.

4. מהות ההטבה • השקעה שתעמוד בתנאים יכולה להיות מותרת כהוצאה שוטפת כנגד כל הכנסה אחרת של המשקיע עד סכום השקעה מירבי של 5 מליון ₪לאותה חב' מטרה ,ובלבד ששולם בין 1.1.11-31.12.15. ייתכנו מספר משקיעים לאותה חב' עד לגובה השקעה מירבית לכל משקיע . השינוי לעומת המצב הקיים • כיום ניתן לנכות הוצאות שהושקעו במישרין במימון מו"פ, במסגרת סעיף 20א לפקודת מס הכנסה. חוק האנג'לים מרחיב הקלה זו ומחיל אותה גם על השקעות שנעשות באופן עקיף, על ידי השקעה במניות החברה .

5. תנאים לקבלת ההטבה • סכום ההשקעה שולם בתקופה שבין 1/1/2011 ועד 31/12/2015 • היחיד החזיק במניות חברת המטרה (ר' להלן), שהוקצו לו בתמורה להשקעתו המזכה, במשך כל תקופת ההטבה. • אין בהשקעה האמורה ובאופן ניכוי ההוצאה בגינה משום הימנעות ממס או הפחתת מס בלתי נאותות.

6. תנאים להכרה כחברת מטרה חברת מטרה היא מי שעומדת בתנאים הבאים במצטבר: • החברה התאגדה בישראל והשליטה על עסקיה וניהולם מופעלים בישראל • ניירות ערך של החברה אינם רשומים למסחר בבורסה. • לפחות 75% מסכום ההשקעה ששולם על ידי היחיד עבור המניות המזכות, משמשים להוצאות מחקר ופיתוח בחברה ("תנאי ייחוס המו"פ למשקיע") • לפחות 75% מהוצאות המו"פ שהוציאה החברה במהלך תקופת ההטבה, הוצאו בישראל ("תנאי המו"פ בישראל").

7. המשך – תנאים להכרה כחברת מטרה • בכל אחת משתי שנות המס הראשונות של תקופת ההטבה, הכנסותיה של החברה לא עלו על 50% מהוצאות המו"פ שהוצאו על ידה ("תנאי ההכנסות"). • במהלך כל תקופת ההטבה, הוצאות המו"פ של החברה הוצאו לשם קידומו או פיתוחו של המפעל שבבעלותה. ומכאן שחברה העובדת בשיטת Cost+ לא תהיה רשאית לקבל את ההטבה. • הוצאות המו"פ של החברה מהוות 70% לפחות מכלל הוצאות החברה ("תנאי עיקר ההוצאות").

8. אחריותו של המדען הראשי ליישום החוק • בהתאם לאמור בסעיף 19(א) לחוק, המונחים "מחקר" ו"פיתוח" יוגדרו על פי האמור בחוק לעידוד מחקר ופיתוח בתעשייה (להלן "חוק המו"פ") • האישור יינתן בכפוף לאמור בחוק המו"פ ולנוהל 200-05 "אישורים ובקשות מיוחדות במסגרת חוק המו"פ" המפורסם מעת לעת. • על מנת לקבל את ההטבה על החברה להגיש בקשה ללשכת המדען הראשי כפי שיוסבר להלן -

9. הגשת בקשה למדען הראשי על מנת להקל על החברות לגייס משקיעים, לשכת המדען אפשרה שני מסלולים – א. הגשת בקשה מקוצרת לאישור מקדמי, וזאת כדי לסייע למשקיע לקבל אינדיקציה על קיומה או אי קיומה של חדשנות טכנולוגית בתכנית המו"פ של החברה. ניתן להגיש בקשה זו עם ביצועה של השקעה בחברה או בשלבים האחרונים לביצוע השקעה כאמור. ב. הגשת בקשה מלאהניתן להגישה בכל אחת משנות ההטבה (אין צורך להגישה גם בשנה השנייה) או בתום שלוש שנות ההטבה. המדען יספק לחברה אישור לגבי שנה אחת ו/או אישור סופי בתום שלוש שנות ההטבה. לצורך הגשת הבקשה על החברה למלא טפסים כפי שיפורסם בנוהל אישורים ובקשות מיוחדות שהוזכר לעיל.

10. אחריותה של רשות המסים ליישום החוק רשות המסים היא האמונה על יישום החוק והיא האחראית לבדיקת יתר התנאים המוגדרים בחוק ולהנפקת האישור הסופי ובהם בין היתר: • תנאי ייחוס הוצאות המו"פ למשקיע • ניכוי ההוצאה על ידי המשקיע • בדיקת יתר התנאים האמורים בחוזר רשות המסים 12/2011