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2.6 RELACIÓN JURIDICA TRIBUTARIA –RJT-

2.6 RELACIÓN JURIDICA TRIBUTARIA –RJT-. 1. DENOMINACIONES RELACIÓN JURIDICA TRIBUTARIA –RJT-. 1. OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 2. DEUDA TRIBUTARIA 3. RELACIÓN DEUDA TRIBUTARIA 4. CRÉDITO IMPOSITIVO 5. RELACIÓN JURIDICA 6. RJT SUSTANCIAL 7. RJT PRINCIPAL.

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2.6 RELACIÓN JURIDICA TRIBUTARIA –RJT-

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Presentation Transcript

  1. 2.6 RELACIÓN JURIDICA TRIBUTARIA –RJT- @CRUZ_CPA

  2. 1. DENOMINACIONES RELACIÓN JURIDICA TRIBUTARIA –RJT- 1. OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 2. DEUDA TRIBUTARIA 3. RELACIÓN DEUDA TRIBUTARIA 4. CRÉDITO IMPOSITIVO 5. RELACIÓN JURIDICA 6. RJT SUSTANCIAL 7. RJT PRINCIPAL @CRUZ_CPA

  3. 2. DEFINICIÓN DE RELACIÓN JURIDICA TRIBUTARIA ES EL VINCULO JURIDICO QUE SE DA ENTRE EL SUJETO PASIVO Y EL SUJETO ACTIVO AL REALIZARSE EL HECHO GENERADOR PREVISTO EN LA LEY, EN VIRTUD DE LA CUAL SURGEN DERECHOS Y OBLIGACIONES, PARA AMBAS PARTES. ART. 14 a 32 DTO. 6-91 @CRUZ_CPA

  4. 3. OBLIGACIONES QUE SURGEN DE LA RELACIÓN JURIDICA TRIBUTARIA A) DAR (PAGAR): El impuesto de cada ley tributaria. B) HACER: Declaraciones con y sin valor. Art 94 CT C) NO HACER OBLIGACIONES ACCESORIAS o SECUNDARIAS Dos contabilidades por Sujeto Pasivo. Doble tributación por Sujeto Activo. D) TOLERAR: Sujeto Pasivo, varios estilos de formularios y el Sujeto Activo, declaraciones sin valor o perdida. @CRUZ_CPA

  5. 4. DOCTRINAS DE LA RELACIÓN JURIDICA TRIBUTARIA A) QUE ES DE CARÁCTER COMPLEJO: EXISTE LA OBLIGACIONES PARA AMBAS PARTES: SUJETO PASIVO: ART 112, 119 y 120 SUJETO ACTIVO: ART 98 y 101 CT B) QUE ES DE CARÁCTER SIMPLE: SOLO EXISTE LA OBLIGACIÓN DE PAGAR ART 36 y 153 CT @CRUZ_CPA

  6. 5. CARACTERISTICAS DE LA RELACIÓN JURIDICA TRIBUTARIA • QUE EXISTA COORDINACIÓN ENTRE LAS NOCIONES DE RELACIÓN JURIDICO TRIBUTARIA (Sujeto Activo y Pasivo) y la Potestad Tributaria (ley). • DEBE EXISTIR UN DESTINATARIO LEGAL TRIBUTARIO . ART 114 C.T. • EL DESTINATARIO LEGAL TRIBUTARIO DEBE DE SER UN PARTICULAR. ART. 120 C.T. • LA RELACIÓN SE ESTABLECE ENTRE PERSONAS. ART. 120, 26 AL 28 C.T. @CRUZ_CPA

  7. 6. ELEMENTOS DE LA RELACIÓN JURIDICA TRIBUTARIA • LA PERSONAL: • EL SUJETO ACTIVO: Corresponde al Estado con sus entidades públicas. Art. 17 C.T. • EL SUJETO PASIVO: • CONTRIBUYENTES ART. 21 C. T. • RESPONSABLES ART. 25 AL 28 C.T. • EL SUSTITUTO (MANDATO) @CRUZ_CPA

  8. ….ELEMENTOS DE LA RJT • HECHO IMPONIBLE O HECHO GENERADOR ART. 31 AL 34. • OBJETIVO U OBJETO IMPOSITIVO: (Impuesto). • BASE IMPONIBLE (Valor Q) • CUANTITATIVO • TEMPORAL @CRUZ_CPA

  9. 7. FORMAS DE DETERMINACIÓN DEL TRIBUTO • SEGÚN EL SUJETO QUE LA REALICE: • POR EL SUJETO PASIVO. ART. 105 AL 106 C.T. • POR EL SUJETO ACTIVO. ART. 107 C. T. • MIXTO. ART. 103 C.T. • SEGÚN LA BASE: • SOBRE BASE CIERTA • SOBRE BASE PRESUNTA ART. 108 Y 109 @CRUZ_CPA

  10. EFECTO DE LOS IMPUESTOS • 1. PERCUSIÓN: • Toda ley tributaria tiene un sujeto pasivo, el impacto o percusión es el pago, por mandato legal. 2. INCIDENCIA: Es la carga tributaria que incide en el sujeto pasivo en las siguientes formas: DIRECTA: Afecta capital y ganancia Pago del ISR INDIRECTA: El impuesto se carga a los bienes y servicios pagando el consumidor final –IVA- @CRUZ_CPA

  11. …EFECTO DE LOS IMPUESTOS • 3. TRASLACIÓN: • En una economía o proceso productivo, al adquirir la materia prima el precio incluye impuesto, al tener el producto final se traslada al mayorista, con impuesto, éste lo traslada al minorista con impuesto y al final llega al consumidor final con impuesto. • La traslación se clasifica en Legal y de Hecho. @CRUZ_CPA

  12. …EFECTO DE LOS IMPUESTOS • TRASLACIÓN LEGAL: • Las estipuladas en las leyes tributarias como el IVA CRÉDITO • TRASLACIÓN DE HECHO: ECONOMÍAS HACIA DELANTE: Carga el impuesto ECONOMÍAS HACIA ATRÁS: No carga el impuesto ECONOMÍAS HACIA LOS LADOS: Carga a otras economías 4. DIFUSIÓN: Difundir a economías los siguientes factores: la cuantía o varios contribuyentes, @CRUZ_CPA

  13. 8. EXENCIÓN • NO hay hecho generador, NO hay pago de impuesto NI multas. • La otorga el Organismo Legislativo al crear la ley, y consiste en la dispensa de la obligación tributaría, por razones de equidad, conveniencia o de política económica. • Art. 62 @CRUZ_CPA

  14. ELEMENTOS DE LA EXENCIÓN • A) LA HIPOTESIS: definido en la ley • B) NO nace la obligación tributaria. • C) La ley impide el nacimiento del hecho imponible. • RAZONES QUE JUSTIFICAN LA EXCENCIÓN: • Equidad -Política económica • Conveniencia @CRUZ_CPA

  15. CLASES DE EXENCIÓN • A. OBJETIVAS y SUBJETIVAS (bienes-servicios) • B. PERMANENTES y TEMPORALES (ISR-IEMA) • C. ABSOLUTAS Y RELATIVAS (base - %) • D. CONSTITUCIONALES Y ORDINARIAS (73 CPR) • E. ECONOMICAS Y CON FINES SOCIALES (63CT) • FACULTAD PARA CREAR LA EXENCIÓN (239, 171 CPR) @CRUZ_CPA

  16. VEGENCIA DE LA EXENCIÓN • A. AUTOMATICA (Art. 180 CPR, 7 N-1 CT. 6 OJ, 66 CT) • B. DECLARADA SU EXISTENCIA POR LA AUTORIDAD ADMINISTRATIVA (exentos por ley) • CARACTERISTICAS DE LA EXENCIÓN • Privilegio al sujeto pasivo • Aplicación a futuro (Art. 15 CPR, 66 CT, 7 OJ) • Temporal y Personal @CRUZ_CPA

  17. EXONERACIÓN • Se da cuando un contribuyente esta obligado a pagar un Impuesto, multas e intereses. • La exoneración es otorgada por el Presidente de la República y libera el pago de multas e intereses moratorios o recargos, a cambio que el Sujeto Pasivo pague el Impuesto. • Art. 183 r CPR, 46 y 97 CT @CRUZ_CPA

  18. FRANQUICIA • ES LA EXENCIÓN PROVISIONAL O DEFINITIVA DEL PAGO DE DETERMINADO DERECHO O SERVICIO. Ejemplo: la postal, telégrafos, aduanas, etc. @CRUZ_CPA

  19. 9. IRREGULARIDADES TRIBUTARIAS • A. MODALIDADES • 1. EVASIÓN • 2. ELUSIÓN • 3. DOBLE IMPOSICIÓN • 4. PARAISOS TRIBUTARIOS @CRUZ_CPA

  20. 1. EVASIÓN TRIBUTARIA A. POR ALTERACIÓN (Art. 321 a 323 CP) B. POR OCULTAMIENTO (Art. 271 CP) C. POR SIMULACIÓN (Art. 358 a) @CRUZ_CPA

  21. 2. ELUSIÓN TRIBUTARIA • A. Abstención del contribuyente al hecho generador. • B. Adopción de una actitud negativa, se evita el pago del impuesto. @CRUZ_CPA

  22. 3. DOBLE IMPOSICIÓN CAUSAS: • A. Una misma fuente es gravada con dos o más cargas fiscales. • B. Dos sujetos activos gravan la misma fuente. MODALIDADES: • A. INTERNA (gasolina) • B. EXTERNA (exportaciones) @CRUZ_CPA

  23. …DOBLE IMPOSICIÓN PROCEDIMIENTO PARA EVITARLA: A. UNILATERAL (LEY) B. BILATERAL (Exportación – Importación) C. DEDUCCIÓN (ISR-ISO) D. EXENCIÓN (IVA-TIMBRE) CAUSAS DE LOS PARAISOS TRIBUTAROS Falta de incentivos a la inversión y desempleo. Art. 63 CT Ejemplo Empresas Transnacionales. @CRUZ_CPA

  24. 10. EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. • A. EL PAGO (35 CT) • 1. POR CONSIGNACIÓN 38 • 2. POR TERCEROS 37 • 3. TRANSMISIÓN POR SUCESIÓN 24 • 4. PAGOS A CUENTA 39 • 5. FACILIDADES DE PAGO 40 • 6. RETENCIONES 41 @CRUZ_CPA

  25. …EXTINCIÓN OT B. LA COMPENSACIÓN 43 C. LA CONFUSIÓN 45 D. LA CONDONACIÓN O REMISIÓN 46 E. LA PRESCRIPCIÓN 47, 76, 48, @CRUZ_CPA

  26. …EXTINCIÓN OT • ELEMENTOS DEL PAGO: • SUBJETIVOS: El pago lo puede efectuar los contribuyentes, los responsables y los terceros. • OBJETIVOS: Presentación de las declaraciones sujeta a la Identidad (se identifica el contribuyente), Integridad (pagos trimestrales) y Indivisibilidad (pago anual). • FORMALES: Lugar y forma para efectuar el pago. • TEMPORALES: El momento del pago. @CRUZ_CPA

  27. 11. EL ILICITO TRIBUTARIO • Cuando el contribuyente NO cumple con sus obligaciones sustantivas y formales. Por tal razón el sujeto activo procede al cobro de intereses resarcitorios. @CRUZ_CPA

  28. CLASES DE ILICITO TRIBUTARIO A. INFRACCIONES 68 - 83 B. DELITOS 70 CLASIFICIACIÓN DOCTRINARIA DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS - Omisión y Comisión (no mala fe y si mala fe) - Instantáneas y Continuas (plazo de pago) - Simples y Complejas (IVA – ISRA-ISRT-ISO) - Leves y Graves Art 94 @CRUZ_CPA

  29. CLASIFICACIÓN LEGAL INFRACCIONES TRIBUTARIAS • A. PAGO EXTEMPORANEO • B. MORA • C. OMISIÓN • D. RESISTENCIA • E. INCUMPLIMIENTO • ART. 71, 91 al 94 y 84 al 86 @CRUZ_CPA

  30. DELITOS • Ejemplos: 70, 90 CT • Defraudación 358 A, B, C. • Contrabando • Falsedad 321 al 328 • Negociación ilícita • Monopolio • Especulación • Estafa mediante información contable 271 @CRUZ_CPA

  31. ELEMENTOS DE LOS DELITOS • A. OBJETIVOS: • CONDUCTA voluntaria • TIPICIDAD ley • ANTIJURICIDAD • IMPUTABILIDAD B. SUBJETIVO: • DOLO • CULPA @CRUZ_CPA

  32. FASES PARA EL COBRO DEUDA TRIBUTARÍA • PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO A-1 PAGO VOLUNTARIO A-2 COBRO COERCITIVO a) INCOBRABILIDAD b) OFICIOCIDAD c) FINALIDAD d) CARÁCTER EJECUTIVO e) MEDIOS COERCITIVOS - LA MULTA - LOS INTERESES @CRUZ_CPA

  33. ….Fases de cobro coercitivo f) LA NOTIFICACIÓN -CLASES DE NOTIFICACIÓN B) PROCEDIMIENTO JUDICIAL o ECONOMICO COACTIVO. a) CARACTERISTICAS: Brevedad, Oficiosidad, Especialidad. @CRUZ_CPA

  34. DIFERENCIAS @CRUZ_CPA

  35. FASE ADMINISTRATIVA • RECURSO DE REVOCATORÍA • RECURSO DE REPOSICIÓN • RESOLUCIÓN DE ADMON o SAT • NOTIFICACIÓN AL CONTRIBUYENTE • INTERPOSICIÓN DEL RECURSO • LA ADMON o SAT CONOCE O DENIEGA • DICTAMEN • RESOLUCIÓN @CRUZ_CPA

  36. FASE JURISDICCIONAL • RECURSO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO • PROCEDIMIENTO ECONOMICO COACTIVO @CRUZ_CPA

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