מלאי

1. מלאי רו"ח שמעון מנדלאויCISA ברק עמרני CISA

2. מהם סוגי המלאי בחברה? • חומר גלם • תוצרת בעיבוד • תוצרת גמורה

3. נקודות שחשוב לזכור.. • סעיף המלאי מהווה בדרך כלל (בחברות מנהלות מלאי) את אחד הסעיפים הגדולים בדוחות הכספיים • לעיתים קרובות, נושאים הקשורים למלאי מהווים את הנושאים החשובים ביותר שמכיני הדוחות הכספיים והמבקרים מתמודדים עמם

4. סוגיות מהותיות בבדיקת מלאי • מורכבות- תנועות מלאי רבות, • ריבוי מחסנים-העברות בין מחסנים • מלאי ישן\מת • הצגת ערכי מלאי נכונים (עלות/שוק)

5. ביקורת מלאיבאמצעות CAAT’S

6. ביקורת מלאי באמצעות CAAT’S יתרונות: • בדיקה מלאה על 100% מהאוכלוסייה – אין צורך בבדיקה מדגמית. • שיפור באיכות הביקורת. • פעולות הביקורת שנבנו נשמרות (Script) וניתן להריצן בכל שנת ביקורת מחדש, ובכך לחסוך בזמן ביקורת בעתיד. • תיעוד מלא של כל נתיב הביקורת (log)

7. ביקורת מלאי באמצעות CAAT’S השלבים: • הכנת תוכנית ביקורת מלאי • יש לוודא את הנתונים הקיימים בחברה טרם הכנת התוכנית • הכנת מסמך בקשת קבצים מהחברה ושליחתו לגורם המתאים בחברה.

8. פירוט הבדיקות • גיול מלאי • גלגול מלאי • החזרות למול מכירות • הפרשי מחיר לפריט ברכישות שונות

9. גיול מלאי • מטרת הבדיקה הינה לאמת את גיל הפריטים הנמצאים במלאי החברה. • שיטת העבודה הינה תחת הנחה כי יתרת המלאי המופיעה בספרים מורכבת מהרכישות האחרונות שבוצעו. • רכישות – • כניסה למלאי כתוצאה מרכש חיצוני מספק במקרה ומדובר בחומר גלם. • תנועות העברה בין מחסנים אינן נחשבות לתנועות כניסה אלא אם מבוצעת בדיקה לכל מחסן בנפרד. • במקרה ומדובר בתוצ"ג כניסות למלאי הינן תנועות סיום ייצור.

10. מהלך הבדיקה • לאחר שביצענו בדיקת שלמות , על מנת לוודא כי קיבלנו את כל התנועות הרלוונטיות באמצעות בדיקת מעגל מלאי. • בדיקת מעגל מלאי הינה בדיקה ברמת פריט בודד, כמות ביתרת הפתיחה בתוספת כלל התנועות החיוביות ושליליות של הפריט והחסרה של יתרת הסגירה , סה"כ מתאפס. • בדיקת התאמת יתרות הסגירה למספרים בדוחות הכספיים.

11. מהלך הבדיקה, המשך • אנו נשתמש בשלושה קבצים: • קובץ המכיל את יתרות הפתיחה ברמת פריט • קובץ המכיל את יתרות הסגירה ברמת פריט • קובץ תנועות המלאי • המשך הבדיקה בACL: • לכל פריט נזהה את תנועות הכניסה בשיטת FIFO המרכיבות את יתרת הסגירה.

12. גלגול מלאי • מטרת הבדיקה הינה מתן אינדיקציה לפריטים אשר קצב המכירות שלהן איטי. • לשם כך אנו נחלק את הכמות שמופיעה ביתרת הסגירה בסה"כ המכירות שבוצעו לפריט במהלך השנה. • יש לשים לב למקרים בהם בוצעו רכישות רבות לפריט לקראת סוף השנה \ או שמדובר בפריט חדש, במקרים אלו ייתכן והממצא אינו משקף מקרים של פריטים עם קצב גלגול איטי

13. החזרות מלקוחות למול מכירות • מטרת הבדיקה הינה לזהות פריטים אשר כמות ההחזרות מלקוחות הינה גבוהה למול כמות המכירות מאותו פריט, אינדיקציה לפריטים עבורם תצטרך הפרשה או הפחתה בספרים. • מהלך בדיקה – לקובץ יתרות הסגירה נקשר את הטבלה המכילה את סה"כ כמות ההחזרות ברמת פריט, • בנוסף נקשר לאותו קובץ ברמת פריט טבלה המכילה סה"כ מכירות ברמת פריט • לאחר מכן ניצור שדה מחושב שמכיל את כמות ההחזרות מתוך המכירות • נבצע פילטר לפי שדה זה לפי סבירות .

14. הפרש מחיר לפריט ברכישות שונות • מטרת הבדיקה הינה לזהות מקרים בהם מחיר הפריט עלה או לחילופין ירד , אינדיקציה לשווי שוק , אינידיקציה לטעויות הקלדה, • לדוגמא :הוקלד מחיר 100 במקום 10 בתנועת הכניסה • מהלך הבדיקה

15. הפרש מחיר לפריט ברכישות שונות • לקובץ ערך מלאי לסוף השנה נקשר ברמת פריט את מחיר הפריט ביתרת הפתיחה , • במידה והפריט אינו מופיע ביתרת הפתיחה , אנו ננסה לאתר את הכניסה הראשונה של הפריט בתנועות מלאי , מתנועה זו ניקח את המחיר. • לאחר מכן ניצור שדה חישובי המכיל את אחוז השינוי במחיר. • נבצע פילטר לפי האחוז הרלוונטי לנו.

16. תודה!