LA TRIBUTACION Y EL PRESUPUESTO PUBLICO DEL AÑO FISCAL 2007 11 Setiembre de 2006

1. LA TRIBUTACION Y EL PRESUPUESTO PUBLICO DEL AÑO FISCAL 200711 Setiembre de 2006

2. AGENDA • INTRODUCCIÓN • LOS INGRESOS TRIBUTARIOS EN EL PRESUPUESTO PUBLICO • SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO • CARACTERISTICAS DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO • ROL DE LA SUNAT

3. 1. INTRODUCCION

4. POLÍTICA MACROECONOMICA Conjunto de medidas tomadas por los gobiernos que tienen como objeto influir en la marcha de las principales variables macroeconómicas, ofreciendo respuestas a los problemas económicos básicos.

5. SECTOR FISCAL • Comprende la parte del sistema económico relacionado con la actividad estatal. Incluye las operaciones del Gobierno Central, Gobiernos Regionales, Empresas Públicas Gobiernos Locales, entre otros. • Política Fiscal es el conjunto de medidas relativas al régimen tributario, gasto publico, endeudamiento interno externo del Estado, y a las operaciones y situación financiera de las entidades y organismos autónomos o estatales. • El análisis de la posición fiscal es importante debido a su impacto en el nivel de actividad económica, no sólo por los efectos de la política tributaria y de gasto, sino por la forma en cómo se financian los desequlibrios entre ingresos y gastos.

6. POLÍTICA FISCAL La política fiscal es un instrumento de política que usa el gobierno para alcanzar sus objetivos macroeconómicos de crecimiento económico. • Política Fiscal Expansiva: Impuestos Gasto • Política Fiscal Restrictiva Impuestos Gasto

7. El Sector Público: Obtiene Ingresos a través de : Imp. Directos que recaen sobre la renta y el patrimonio Imp. Indirectos que recaen sobre el gasto Incurre en gastos : Gasto Público en bienes y servicios Pago de transferencias a economias domésticas Pago de intereses de deuda SECTOR PUBLICO Y PRODUCTO NACIONAL

8. CONCEPTOS DE RESULTADO DE OPERACIONES DEL SECTOR PUBLICO Ingresos Corrientes + Ingresos de capital - Gastos Corrientes no financieros - Gastos de capital = RESULTADO PRIMARIO Ingresos Corrientes + Ingresos de capital - Gastos Corrientes no financieros - Gastos Corrientes financieros - Gastos de capital = RESULTADO ECONOMICO

9. RESULTADO ECONOMICO SUPERAVIT FISCAL = INGRESO - GASTOS > 0 DEFICIT FISCAL = INGRESO - GASTOS < 0 REDUCCION MAYOR RECAUDACION • FINANCIAMIENTO • DEUDA • EMISION • PRIVATIZACION

10. POR QUÉ LIMITAR EL DÉFICIT FISCAL Un déficit descontrolado........ • No lleva a un crecimiento sostenido • Lleva a un mayor endeudamiento y a mayores intereses que luego implican mayor déficit • Encarece el financiamiento tanto interno como externo llevando a incrementar las tasas de interés • Genera posibles presiones inflacionarias

11. RESULTADO ECONÓMICO DEL SECTOR PUBLICO NO FINANCIERO (SPNF)(Porcentaje del PBI) Fuente: Memoria 2002 BCRP, MMM 2007-2009 Revisado Elaboración: SUNAT

12. LAS COLUMNAS DE UN SISTEMA TRIBUTARIO Sistema Tributario Política Tributaria Administración Tributaria Normas Legales

13. POLÍTICA TRIBUTARIA • Política Tributaria: Es la rama de la política fiscal que trata de la distribución de la carga impositiva y los efectos de los tributos sobre el proceso económico. Sus objetivos son: • Asegurar la sostenibilidad de las finanzas públicas, manteniendo déficits y ratios de deuda bajos o declinantes. • Eliminar las distorsiones del sistema tributario, para promover la eficiencia económica e incrementar los ingresos tributarios. • Movilización de nuevos recursos a través de ajustes o reformas tributarias.

14. Qué es la Política Tributaria? Que Impuestos Quienes Contribuyen Política Tributaria Que se grava Cual es la tasa Políticas Sectoriales Normas Legales

15. QUE SE ENTIENDE POR ADMINISTRACION TRIBUTARIA “ La Administración Tributaria debe contar con todos los instrumentos necesarios para aplicar correctamente la ley” Recaudación Fiscalización Servicio al Estado Administración Tributaria Cobranza Hacer que se cumplan las Normas Recomienda en Política Tributaria Serv. al Contribuyente Facilidades Administrativas para el pago Normas Legales

16. CARACTERISTICAS DESEABLES DE UN SISTEMA TRIBUTARIO • Equidad • Eficiencia • Simplicidad • Rendimiento de cuentas (Accountability)

17. 2. LOS INGRESOS TRIBUTARIOS EN EL PRESUPUESTO PUBLICO

18. IMPORTANCIA DE INGRESOS TRIBUTARIOS: FUENTES DE INGRESOS DEL PRESUPUESTO PROYECTO PRESUPUESTO 2007 CONCEPTOS Millones de S/ Estructura % FUENTES 61 627 100,0 RECURSOS ORDINARIOS 40 440 65,6 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 6 480 10,5 5 273 8,6 REC. OPERACIONES OFICIALES DE CREDITO DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 321 0,5 RECURSOS DETERMINADOS: 9 114 14,8 -canon, sobrecanon, regalías, participación rentas de aduanas 4 044 6,5 1 811 2,9 -contribuciones a fondos -fondo de compensación municipal 2 485 4,0 -impuestos municipales 775 1,3

19. INGRESOS TRIBUTARIOS EN EL PROYECTO DE PRESUPUESTO DE LA REPÚBLICA 2007(En Millones de Nuevos Soles) PROYECTO DE PRESUPUESTO 2007 CONCEPTOS Millones S/. Estruc. (%) A. INGRESOS CORRIENTES (I+II+III) 40 210 99,4 99,9 I. TRIBUTARIOS 40 426 A la Renta (inc. ITAN) 17 042 42,1 4,9 A la Importación 1 988 61,4 Producción y Consumo 24 827 Otros Ingresos Tributarios 1 519 3,7 -12,2 Documentos Valorados (Devoluciones) -4 950 II. NO TRIBUTARIOS 1/ 1 225 3,0 III. TRANSFERENCIAS EXONER. G.R. SAN MARTIN - 47 -0,1 ..Viene IV. TRANSFERENCIAS SUNAT – COMISIONES DE TESORERÍA - 1 393 -3,4 B. INGRESOS DE CAPITAL 0,6 230 100,0 TOTAL RECURSOS ORDINARIOS (A+B) 40 440 1/ Incluye intereses de privatización, recursos directamente recaudados, regalías, utilidades de empresas del Estado, intereses y otros

20. IMPORTANCIA DE LOS INGRESOS TRIBUTARIOS EN EL PRESUPUESTO 2007 Millones de Soles y Porcentajes I. INGRESOS TRIBUTARIOS 40 426 II. PROYECTO PRESUPUESTO 2007 61 627 RATIO (I / II). 65, 6% Millones S/. (% PPTO 2007) A la Renta (inc. ITAN) 17 042 27,6 40,3 3,2 A la Importación 1 988 Producción y Consumo 24 827 Otros Ingresos Tributarios 1 519 2,5 -8,0 Documentos Valorados (Devoluciones) -4 950

21. 3. EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

22. EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO • El sistema tributario peruano se desenvuelve dentro del marco conceptual que le brinda el Derecho Tributario, el Código Tributario y la Ley Penal Tributaria y se materializa a través del cobro de impuestos, contribuciones y tasas que constituyen ingresos tributarios de los diferentes niveles de gobierno. • El sistema tributario peruano tiene una estructura básica estándar a nivel internacional y está conformada por el Impuesto a la Renta, el IGV (IVA), el ISC, los Derechos Arancelarios, los tributos municipales y las contribuciones al Seguro Social de Salud - EsSalud y al Sistema Nacional de Pensiones – ONP.

23. DIAGRAMA DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO Código Tributario (Marco) SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO Tributos ADMINISTRACION TRIBUTARIA POLITICA TRIBUTARIA MEF Congreso SUNAT Municipios Recauda los tributos del Gob. Central (internos y Aduaneros) Recauda los tributos del Gob. Local Ambas son agencias de recaudación peruanas

24. COMPOSICION DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO LEY MARCO EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO DERECHO TRIBUTARIO Y CODIGO TRIBUTARIO TRIBUTOS LEY PENAL TRIBUTARIA GOBIERNO NACIONAL GOBIERNOS LOCALES PARA OTROS FINES Impuesto a la Renta Imp. Predial SENATI IGV Imp. Alcabala SENCICO ISC Imp. a los Juegos ESSALUD RUS Imp. a las Apuestas ONP ITAN Imp. al Patrimonio Vehicular Imp. de Solid. en favor de la Niñez Desamparada Imp. a los Esp. Públicos No Deportivos Imp. Extr. para la Prom. y Des. Turístico Nacional IPM Derechos Arancelarios Imp. al Rodaje ITF Imp. a las Embarcaciones de Recreo Imp. a los Juegos de Casino y Máq. Tragam. Tasas Contribución Esp. por Obras Públicas

25. Tributos Directos e Indirectos: 2005 (Estructura Porcentual de Recaudación)

26. SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO: PRINCIPALES TRIBUTOS Tasas 15%,21% y 30% 30% 19% (17+2%) Específico, Advalorem 0%,7%,4%, 12%,20% Específico – escalas 0,2%, 0,6%, 1% 1% 3%

27. PERU: PRINCIPALES TRIBUTOS TASAS 9% 13% 0,2% 0,75% de salarios Essalud= Seguro Social de Salud ONP= Oficina de Normalización Previsional Sencico= Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción Senati= Servicio Nacional de Adiestramiento en el trabajo Industrial

28. ESTRUCTURA DE LA RECAUDACION TRIBUTARIA 2005

29. A. PRINCIPALES IMPUESTOS AL CONSUMO Los dos principales impuestos al consumo son: • El Impuesto General a las Ventas – IGV • El Impuesto Selectivo al Consumo – ISC

30. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV) 1. El IGV grava: • Venta o importación de bienes muebles • Prestación o utilización de servicios • Contratos de construcción • Primera venta de inmuebles. 2. Aplica el principio de imposición en el lugar de consumo (país destino): grava las importaciones pero no las exportaciones. 3. La tasa del impuesto (desde agosto 2003) es : 19% = 17% (IVA) + 2% (IPM)

31. El IGV EN PERU ES UN IMPUESTO AL VALOR AGREGADO... En el Perú se usa el método de cálculo sustractivo indirecto: IGV = 19% (ventas) – 19%(compras) Débito Fiscal Crédito Fiscal Los contribuyentes aplican la tasa a sus ventas y luego le restan el impuesto que les fue trasladado en sus compras.

32. Apéndice I : Operaciones exoneradas, generalmente la venta de bienes agropecuarios, automóviles para diplomáticos y casas con valor inferior a 35 UIT. Apéndice II : Servicios exonerados, como los financieros, transporte de carga internacional, el transporte interno de personas, con excepción del aéreo, los espectáculos culturales, etc. Apéndice V : Operaciones consideradas como exportación de servicios, como consultorias en el extranjero, colocaciones de crédito, estudios de mercado, etc. APENDICES DE LA LEY DEL IGV

33. SISTEMAS DE PAGO DEL IGV

34. REGIMEN DE RETENCIONES

35. REGIMEN DE PERCEPCIONES

36. SISTEMA DE DETRACCIONES

37. IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC) En el Perú, el ISC: • Se aplica a nivel de productor e importador. • Grava sólo a algunos consumos específicos como combustibles, vehículos, bebidas alcohólicas o gaseosas, cigarrillos y juegos de azar. • Se aplica con tasa tipo Ad-valorem o Específico.

38. IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO : TASAS Sistema al Valor: - Tasa de 0%: Vehículos usados reacondicionados o reparados en CETICOS; vehículos para los miembros del cuerpo diplomático; vehículos para transporte de pasajeros (máximo 24 asientos). - Tasa de 17%: Aguas minerales, gaseadas, artificiales, edulcorada, agua pura. - Tasa de 20%: Bebidas alcohólicas - Tasa de 10%: Vehículos, camionetas y chasis nuevos. También las loterías, rifas, sorteos y bingos. - Tasa de 30%: Vehículos, camionetas y chasis usados. - Tasa de 50%: Cigarros, cigarritos y demás tabacos. Sistema de precios de venta al público: - Cerveza: 27,8%. - Cigarrillos de tabaco rubio y negro : 30%. Sistema Especifico: -Para las gasolinas según el octanaje oscila entre los S/. 2,05 a S/. 3,15 por galón. -Diesel: S/. 1,54 por galón. -Kerosene: S/. 2,11 por galón. -Pisco: S/. 1.5 por litro.

39. B. IMPUESTO A LA IMPORTACION: ESTRUCTURA ARANCELARIA VIGENTE 2006 * * El 5% corresponde a la sobretasa adicional aplicable a ciertos productos.

40. PERU: EVOLUCION ARANCEL PROMEDIO* Porcentaje (%) *Corresponde a un promedio ponderado de tasas nominales según la distribución de partidas

41. TASA EFECTIVA DEL ARANCEL LIQUIDADO SEGÚN CUODE CUODE 2005 2006 1/ 6,9 5,4 TOTAL BIENES DE CONSUMO 10,9 10,7 MATERIAS PRIMAS Y PROD. INTERMEDIOS 6,4 3,8 5,3 3,8 BIENES DE CAPITAL Y MATER. CONST. 1/ Enero-abril 2006

42. C. IMPOSICION A LA RIQUEZA Y A LA RENTA EN EL PERU • El principal impuesto es el Impuesto a la Renta. • Este tributo grava principalmente los ingresos, tanto de las Personas Naturales (o personas físicas) como de las empresas (sociedades o personas jurídicas), que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales aquellas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.

43. Elementos Impuesto a la renta de Personas Físicas Impuesto a la renta de Personas Jurídicas Criterios jurisdiccionales Los domiciliados tributan por todas sus rentas, tanto de fuente peruana como de fuente extranjera. Los no domiciliados sólo tributan por sus rentas de fuente peruana. Los domiciliados tributan por todas sus rentas, tanto de fuente peruana como de fuente extranjera. Los no domiciliados sólo tributan por sus rentas de fuente peruana. Ámbito de aplicación • Grava todas las rentas menos las rentas empresariales. • Las rentas están clasificadas en categorías. Grava las rentas empresariales (rentas de 3ra categoría). Sujeto Pasivo Personas físicas perceptoras de las rentas gravadas. Personas físicas y/o jurídicas perceptoras de las rentas gravadas. Base Imponible • Se grava sobre la suma de todas las rentas (renta neta global). • Cada renta acepta una deducción proporcional fija. • Existen un tramo de inafectación de 7 UIT aplicable sólo sobre las rentas del trabajo. • Sólo se añade las rentas de fuente extranjeras si el resultado neto es positivo. • Los dividendos no integran la renta neta global. Tributan vía retención definitiva (tasa de 4.1%). • Se parte de la utilidad contable, la cual es ajustada según los dispuesto por la Ley. • Sólo se añade las rentas de fuente extranjeras si el resultado neto es positivo. • Admite arrastre de pérdidas bajo dos sistema optativos . • Los dividendos percibidos por empresas no se gravan. Sólo cuando se distribuye a personas físicas o no domiciliados. CARACTERISTICAS PRINCIPALES DEL IMPUESTO A LA RENTA

44. Elementos Impuesto a la renta de Personas Físicas Impuesto a la renta de Personas Jurídicas Principales Deducciones Se acepta aquellas deducciones relacionadas con la generación de rentas gravadas con el impuesto o con el mantenimiento de su fuente productora. Principales Inafectaciones y Exenciones Rentas no afectas: Rentas exoneradas: Sujetos no afectos: Rentas exoneradas: Alícuotas • Estructura de tasas progresivas. • Los dividendos tributa aparte con una tasa de retención de 4.1%. Sujetos domiciliados Tasa de 30%. CARACTERISTICAS PRINCIPALES DEL IMPUESTO A LA RENTA • 1ra categoría: deducción de 20%. • 2da categoría: deducción de 10%. • 4ta categoría: deducción de 20%. • 5ta categoría: No tiene deducción alguna. • Se aplica un mínimo no imponible de 7 UIT anuales sólo sobre las rentas del trabajo, es decir de 4ta y 5ta categoría (nos apartamos de globalidad).

45. D. REGIMEN TRIBUTARIO PARA MEDIANAS Y PEQUEÑAS EMPRESAS • Régimen Unico Simplificado (RUS) • Régimen Especial de Renta (RER)

46. PRINCIPALES OBJETIVOS DEL RUS y RER • Ampliar la base tributaria. Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los pequeños contribuyentes. Propiciar que los pequeños contribuyentes aporten al Fisco sus pagos de acuerdo con la realidad de sus negocios.

47. REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO Quiénes pueden acceder al RUS? Es un Régimen tributario promocional para las pequeñas y micro empresas dedicadas a las actividades de comercio, industria y servicios; el cual reemplaza al IGV y al Impuesto a la Renta. • Personas Naturales • Sucesiones indivisas • Productores agrarios y pescadores artesanales • Servicios No Profesionales (oficios) Contribuyentes

48. ¿QUÉ VENTAJAS OFRECE ACOGERSE AL NUEVO RUS? • Sólo deben efectuar un pago al mes, de acuerdo a categorización según parámetros y actividad. • No tienen la obligación de presentar declaración jurada anual por el Impuesto a la Renta - Tercera Categoría. • No están obligados a llevar libros contables.

49. TABLA I - CATEGORIZACION EXCLUSIVAMENTE COMERCIO Y/O INDUSTRIA

50. REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER) Régimen tributario promocional para las pequeñas y micro empresas que obtengan rentas por actividades de comercio, industria y servicios, el cual facilita el cumplimiento de sus obligaciones y amplía la base tributaria. Quiénes aplican a este régimen? • Personas Naturales • Sucesiones indivisas • Personas Jurídicas • Servicios No Profesionales (oficios) Contribuyentes