回顾与导入

1. 基础会计第六章 会计账簿 回顾与导入 一、复习与回顾 原始凭证的填制内容与要求 记账凭证的填制内容与要求 原始凭证与记账凭证的审核 二、新课导入 记账流程：原始凭证—记账凭证——登记账簿 账簿是在记账凭证的基础上对经济业务分类汇总录入 制作：陈娟芬 • 浙江工业职业技术学院

2. 基础会计第六章 会计账簿 诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账 第 六 章 会 计 账 簿 • 浙江工业职业技术学院

4. 本章内容提示 （三）教学重点：1、登记会计账簿 的规则； 2、会计账簿的设 置、登记及更 正错账的方法； 3、对账与结账。 （四）教学难点： 1、会计账簿的设 置与登记； 2、错账的更正；3、对账与结账。

11. 账簿的概念 账簿的种类 3、备查账 又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿，提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。 1、它不是根据记账凭证登记的。 2、它的格式与日记账和分类账的格式不同，它注重用文字记叙某项经济业务的发生和注销。 3、由各单位根据管理的需要自行设计与设置的。 备查账 受托加工材料登记簿 租入固定资产登记簿 ……

12. 账簿的概念 账簿的种类 (二)按形式分类 指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装订成册的账簿。 指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册，并对账页进行连续编号的账簿。 是一种明细账，适用于内容复杂的财产明细核算。 优点：可以防止账页散失和被随意抽换。 缺点：不利于抽换多余账页；补充不足账页以及分工。 适用：现金、银行存款日记账必须使用，总账可以使用。 优点：可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工。 缺点：容易散失和随意更换，不利于对记账内容进行控制。 主要用于固定资产明细账 主要适用于明细账

14. 日记帐设置与登记 三、日记账的设置和登记方法 (一)日记账的设置 日记账可以用来连续记录全部经济业务的完成情况，也可以用来连续记录某一类经济业务的完成情况。为了逐日反映现金和银行存款的收付情况，各单位一般应设置特种日记账，通过现金日记账和银行存款日记账分别记录现金和银行存款的收入、支出及结存情况。有条件的企业还可以采用普通日记账形式登记全部经济业务的完成情况。 现金日记账和银行存款日记账是专门用于记录货币资金收支情况的特种日记账，必须采用订本式账簿，其账页格式一般采用三栏式。

16. 日记帐设置与登记 日记帐设置与登记

18. 日记帐设置与登记 日记帐设置与登记

19. 日记帐设置与登记 日记帐设置与登记 二栏式普通日记账 3、普通日记账 普通日记账 不便于分工、不能把不同业务分类反映，而且据此登记总账工作量大，故企业很少采用。 根据会计分录，逐笔记入普通日记账的相应栏目，然后根据日记数额逐日过入有关分类账。

22. 分类帐设置与登记

25. 分类帐设置与登记

27. 分类帐设置与登记

28. 3、多栏式明细分类账 分类帐设置与登记 多栏式明细分类账是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在一张账页内记录某一科目所属的各明细科目的内容，按该总账科目的明细项目设专栏记录。这种账页格式适用于只记金额，不记数量，而且在管理上需要了解其构成内容的费用、收入、利润科目，如“管理费用”、“营业收入”、“本年利润”等科目。 费用明细账一般按借方设多栏，若需冲减有关费用的事项，可以在明细账中以红字在借方登记。 各种明细分类账的登记方法，应根据各单位的业务量大小、人员多少、经济业务内容以及经营管理的需要而定。明细分类账通常根据原始凭证或标有明细科目及金额的记账凭证进行登记，可以逐笔登记，也可以定期汇总登记。 操作演示

29. 分类帐设置与登记

31. 登记账簿的规则

33. 登记账簿的规则

34. 登记账簿的规则

35. 登记账簿的规则 应 收 账 款 明 细 分 类 账 明细科目：A公司 2005年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 余 额 月 日 种类 号数 8 31 转 11 销售商品 120 000 120 000 转 21 更正本月转11号凭证 100 000 20 000 银收 8 收回A公司账款 30 000 10 000 4、登记账簿要用蓝黑或黑色墨水书写。不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或铅笔书写。 （1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。 （2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。 （3）在三栏式账户的余额栏前，如未标明余额的方向，在余额栏内登记负数余额。 （4）会计制度中规定用红字登记的其他记录。

36. 基础会计第六章 会计账簿 登记账簿的规则 会计科目：库存商品 2005年 凭 证 借 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 贷 8 1 期初余额 借 200000 16 转 18 入库 100000 借 300000 18 转 28 出库 50000 借 250000 会计科目：库存商品 2005年 凭 证 借 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 贷 月 日 种类 号数 月 日 种类 号数 5、各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”或“此页空白”字样。并由记账人员签名或盖章。 李乐 此行注销 记账人员 此页注销 李乐 • 浙江工业职业技术学院

37. 基础会计第六章 会计账簿 登记账簿的规则 6、凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出余额后，应在标明余额方向的“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样。没有余额的账户，应在该栏内写“平”字，并在余额栏（“元”位上）内用“0”表示。现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。 ~ 应收账款明细账 公司名称：AK公司 计算余额 写出余额方向，余额方向代表账户的性质 • 浙江工业职业技术学院

39. 登记账簿的规则 会计科目：原材料 20 ╳╳ 年 凭 证 借 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 贷 2 6 承前页 200000 10000 100000 15 转 35 入库 100000 借 300000 17 转 36 出库 50000 过次页 300000 60000 借 150000 会计科目：原材料 20 ╳╳ 年 凭 证 借 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 贷 2 17承前页 300000 60000 借 150000 18 转 39 入库 100000 月 日 种类 号数 月 日 种类 号数 每一页登记完毕，应“过次页” 下一页的第一行应登记“承前页”的内容保证账簿登记连续性

40. （一）错账更正相关规定 （二）划线更正法 （三）红字更正法 （四）补充登记法 错账更正 八、错账更正

42. 错账更正 （二）划线更正法 3、注意事项： （1）必须使原有字迹仍可辨认，以备查考 。 （2）对于文字差错，可只划去错误的部分，不必将与错字相关联的其他文字划去；但对于数字差错，应将错误的数额全部划线，不得只更正错误数额中的个别数字。 1、含义：将错误的文字或数字划一条红色横线注销，然后，在划线的上方用蓝字将正确的文字或数字填写在同一行的上方位置，并由更正人员在更正处盖章，以明确责任。 • 2、适用范围：在每月结账前，如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证没有错误，即纯属记账时文字或数字的笔误，应采用划线更正法进行更正。 练习 操作演示 返回

43. 错账更正

45. 错账更正 2、适用范围 • （1）根据记账凭证登记账簿以后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或记账方向有错误，应采用红字更正法。 (适用方法1) • （2）根据记账凭证登记账簿以后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目、记账方向都没有错误，记账凭证和账簿记录的金额相吻合，只是所记金额大于应记的正确金额，应采用红字更正法。(适用方法2) 返回

48. 错账更正 银行存款 (1)6000 (2)6000 (3)6000 合计6000 • 管理费用 • (1)6000 • (2)6000 • 合计0 • 待摊费用 • (3)6000 • 合计6000 返回

50. 错账更正 （三）补充登记法 1 、更正方法 将少记的金额用蓝字或黑字填制一张与原错误记账凭证所记载的借贷方向、应借、应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以补记少记金额。 • 2、适用范围 • 根据记账凭证所记录的内容记账以后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目和记账方向都没有错误，记账凭证和账簿记录的金额相吻合，只是所记金额小于应记的正确金额，应采用补充登记法。