Bab 7 Kas

1. Bab 7Kas Pengantar Akuntansi, Edisi ke-21 Warren Reeve Fess

2. Tujuan • Menguraikan sifat kas dan pentingnya pengendalian internal terhadap kas. • Mengikhtisarkan prosedur dasar untuk menyelenggarakan pengendalian internal terhadap penerimaan kas. • Mengikhtisarkan prosedur dasar untuk menyelenggarakan pengendalian internal terhadap pembayaran kas, termasuk penggunaan sistem voucher. • Menguraikan sifat rekening bank dan penggunaannya dalam mengendalikan kas. • Menyiapkan rekonsiliasi bank dan membuat ayat jurnal yang diperlukan.

3. Tujuan (Lanjutan) • Membukukan transaksi yang melibatkan kas dalam jumlah kecil dengan menggunakan dana kas kecil. • Mengikhtisarkan cara penyajian kas di neraca. • Menghitung dan menginterpretasikan rasio kas terhadap kewajiban lancar.

4. Pengendalian atas Kas • Banyak perusahaan membutuhkan beberapa akun kas untuk membukukan kategori kas dan dana yang berbeda. • Kebanyakan perusahaan memiliki lebih dari satu rekening bank. Judul untuk setiap akun bank sebaiknya: Kas di Bank—(Nama Bank) • Pengendalian preventifmelindungi kas dari pencurian dan penyalahgunaan. • Pengendalian detektifdidesain untuk mendeteksi pencurian atau penyalahgunaan dan bersifat preventif.

5. Sumber Kas bagi Peritel Bukti Transaksi Penerimaan Kas DEPARTEMEN KASIR DEPARTEMEN AKUNTANSI Penerimaan Wesel Slip Pembayaran

6. Formulir Setoran Bank Sumber Kas bagi Peritel DEPARTEMEN KASIR DEPARTEMEN AKUNTANSI 1 Formulir Setoran

7. Pengendalian atas Penerimaan Kas dari Penjualan Tunai 19 Kas 3 142 00 Kekurangan dan Kelebihan Kas 8 00 Penjualan 3 150 00 Mencatat penjualan tunai dan kas yang ada di tangan. Menurutcatatan register kas, penjualantunaitanggal 19 Marettotalnyasebesar $3.150,00. Setelahmengeluarkandanakembalian, uang yang tersisahanyasebesar $3.142,00.

8. Pengendalian atas Penerimaan Kas Lewat Pos Faktur dari kebanyakan perusahaan didesain sedemikian rupa sehingga pelanggan mengembalikan sobekan dari faktur tersebut, yang disebut slip pembayaran.

9. Pengendalian atas Penerimaan Kas Lewat Pos 1.Karyawan yang membuka surat masuk harus terlebih dahulu membandingkan jumlah kas yang diterima dengan jumlah yang diperlihatkan pada slip pembayaran. 2.Karyawan yang membuka kiriman pos lazimnya juga memberi cap pada semua cek dan wesel dengan stempel “Tidak Diuangkan” sehingga cek dan kiriman uang tersebut hanya boleh disetorkan ke rekening bank perusahaan tersebut.

10. Pengendalian atas Penerimaan Kas Lewat Pos 3.Semua kas yang diterima melalui pos disampaikan ke Departemen Kasir. Karyawan departemen tersebut akan menggabungkannya dengan penerimaan dari penjualan tunai dan menyiapkan formulir setoran ke bank. 4. Slip pembayaran dan hasil penjumlahannya disampaikan ke Departemen Akuntansi. Petugas akuntansi menyiapkan pencatatan atas transaksi tersebut dan mempostingnya ke akun-akun pelanggan.

11. Pengendalian atas Penerimaan Kas Lewat Pos 5.Ketika kas disetorkan ke bank, bank lazimnya membubuhkan cap atau cetakan komputer pada salinan formulir setoran. Tanda terima dari bank ini dikembalikan ke Departemen Akuntansi, di mana karyawan akan membandingkannya dengan jumlah total yang harus disetorkan.

12. Pengendalian Internal atas Pembayaran Kas 1. Pengendalian internal atas pengeluaran kas harus memberikan jaminan bahwa pengeluaran dilakukan hanya untuk transaksi yang diotorisasi. 2. Pengendalian kas harus memastikan bahwa kas digunakan secara efisien. 3. Sistem voucher memastikan bahwa apa yang dibayarkan adalah apa yang benar-benar dipesan, diterima, dan ditagih oleh pemasok.

13. 13 Sistem voucher adalah sekelompok prosedur untuk mengotorisasi dan mencatat kewajiban serta pengeluaran kas. Fitur-fitur Dasar dari Sistem Voucher

14. Fitur-fitur Dasar dari Sistem Voucher • Sistem voucher biasanya menggunakan voucher. • Sistem tersebut biasanya memiliki arsip untuk voucher yang belum dibayar dan yang sudah dibayar. • Biasanya dibuat oleh Departemen Akuntansi setelah semua dokumen pendukung yang dibutuhkan diterima (pesanan pembelian, faktur pemasok, dan laporan penerimaan). • Dalam menyiapkan voucher, petugas utang usaha memverifikasi kuantitas, harga, dan akurasi matematis dari dokumen pendukung dan mengarsip voucher yang sudah dibayar.

15. Catatan yang diterima dari bank atas semua transaksi yang berkaitan dengan suatu rekening disebut laporan bank.

16. Rekonsiliasi bank adalah daftar transaksi dan jumlahnya yang menyebabkan saldo kas yang dilaporkan pada laporan bank berbeda dengan saldo kas pada pembukuan perusahaan.

17. Alasan Terjadinya Perbedaan antara Catatan Deposan dan Laporan Bank • Cek yang belum dicairkan • Setoran yang belum dicatat oleh bank • Biaya administrasi bank • Penerimaan yang dicatat langsung oleh bank • Cek kosong (NSF check) • Kesalahan

18. Langkah-langkah Rekonsiliasi Bank 1. Bandingkan setiap setoran yang tercantum pada laporan bank dengan setoran yang belum tercatat yang termasuk dalam rekonsiliasi periode sebelumnya dan dengan bukti setoran atau catatan setoran lainnya. Tambahkan setoran yang belum dicatat oleh bank ke saldo kas menurut laporan bank.

19. Langkah-langkah Rekonsiliasi Bank 2. Bandingkan cek yang telah dibayar dengan cek yang masih beredar pada rekonsiliasi sebelumnya dan dengan cek yang dicatat dalam pembukuan. Kurangkan cek beredar yang belum dibayar oleh bank dari saldo kas menurut laporan bank.

20. Langkah-langkah Rekonsiliasi Bank 3. Bandingkan memorandum kredit bank dengan ayat-ayat yang terdapat pada jurnal. Tambahkan memorandum kredit yang belum dicatat ke saldo kas menurut pembukuan deposan.

21. Langkah-langkah Rekonsiliasi Bank 4. Bandingkan memorandum debit dengan ayat-ayat jurnal yang mencatat pengeluaran kas. Kurangkan memorandum debit yang belum dicatat dari saldo kas menurut pembukuan deposan. 5. Teliti kesalahan-kesalahan yang terdapat pada langkah-langkah di atas.

22. BANK Buku Deposan Buku Bank Saldo awal $2.549,99 Saldo awal $3.359,78 Power Networking ingin merekonsiliasi laporan bulanan bank per tanggal 31 Juli 2006

23. BANK Buku Deposan Buku Bank Saldo awal $2.549,99 Saldo awal $3.359,78 Ditambah setoran yang belum dicatat oleh bank 816,20 $4.175,98 Setoran sebesar $816,20 tidak muncul di laporan bank.

24. BANK Buku Deposan Buku Bank Saldo awal $2.549,99 Saldo awal $3.359,78 Ditambah setoran yang belum dicatat oleh bank 816,20 Ditambah wesel dan bunga yang ditagih bank 408,00 $2.957,99 $4.175,98 Bank menerima pembayaran wesel sebesar $400 dan bunganya sebesar $8 untuk Power Networking

25. BANK Buku Deposan Buku Bank Saldo awal $2.549,99 Saldo awal $3.359,78 Ditambah setoran yang belum dicatat oleh bank 816,20 Ditambah penerimaan wesel dan bunga bank 408,00 $2.957,99 $4.175,98 Dikurangi cek yang belum dicairkan: No. 812 $1.061,00 No. 878 435,39 No. 883 48,60 1.544,99 Tiga cek yang diterbitkan selama periode tersebut belum muncul di laporan bank: No. 812, $1.061; No. 878, $435,39; No. 883, $48,60.

26. BANK Buku Deposan Buku Bank Saldo awal $2.549,99 Saldo awal $3.359,78 Ditambah setoran yang belum dicatat oleh bank 816,20 Ditambah penerimaan wesel dan bunga bank 408,00 $2.957,99 $4.175,98 Dikurangi cek yang belum dicairkan: No. 812 $1.061,00 No. 878 435,39 No. 883 48,60 1.544,99 Dikurangi cek kosong akibat dana tidak cukup $300,00 Bank mengembalikan cek kosong dari salah satu pelanggan perusahaan, Thomas Ivey, sebesar $300. Cek tersebut adalah pelunasan piutang oleh pelanggan.

27. BANK Buku Deposan Buku Bank Saldo awal $2.549,99 Saldo awal $3.359,78 Ditambah setoran yang belum dicatat oleh bank 816,20 Ditambah penerimaan wesel dan bunga bank 408,00 $2.957,99 $4.175,98 Dikurangi cek yang belum dicairkan: No. 812 $1.061,00 No. 878 435,39 No. 883 48,60 1.544,99 Dikurangi cek kosong akibat dana tidak cukup $300,00 Biaya adm. bank 18,00 Total biaya administrasi bank adalah sebesar $18,00.

28. BANK Buku Deposan Buku Bank Saldo awal $2.549,99 Saldo awal $3.359,78 Ditambah setoran yang belum dicatat oleh bank 816,20 Ditambah penerimaan wesel dan bunga bank 408,00 $2.957,99 $4.175,98 Dikurangi cek yang belum dicairkan: No. 812 $1.061,00 No. 878 435,39 No. 883 48,60 1.544,99 Dikurangi cek kosong akibat dana tidak cukup $300,00 Biaya adm. bank 18,00 Kesalahan mencatat Cek No. 879 9,00 327,00 Cek No. 879 sebesar $732,26 untuk pelunasan utang ke Taylor Co. dijurnal sebesar $723,26.

29. BANK Buku Deposan Buku Bank Saldo awal $2.549,99 Saldo awal $3.359,78 Ditambah setoran yang belum dicatat oleh bank 816,20 Ditambah penerimaan wesel dan bunga bank 408,00 $2.957,99 $4.175,98 Dikurangi cek yang belum dicairkan: No. 812 $1.061,00 No. 878 435,39 No. 883 48,60 1.544,99 Dikurangi cek kosong akibat dana tidak cukup $300,00 Biaya adm. bank 18,00 Kesalahan mencatat Cek No. 879 9,00 327,00 Saldo yang disesuaika $2,630.99 Saldo yang disesuaikan$2,630.99

30. Sekarang, kita dapat menyusun laporan resmi untuk Power Networking.

31. Power NetworkingRekonsiliasi Bank31 Juli 2006 Saldo kas menurut laporan bank $3.359,78 Ditambah setoran yg blm dicatat bank 816,20 $4.175,98 Dikurangi cek yg blm dicairkan: No. 812 $1.061,00 No. 878 435,39 No. 883 48,60 1.544,99 Saldo yg disesuaikan $2.630,99 Saldo kas menurut pembukuan deposan $2.549,99 Ditambah wesel & bunga yg ditagih bank 408,00 $2.957,99 Dikurangi: Cek kosong (Thomas Ivey) $300,00 Biaya administrasi bank 18,00 Kesalahan catat Cek No. 879 9,00 327,00 Saldo yg disesuaikan $2.630,99

32. Ayat jurnal harus dibuat untuk pos-pos yang terdapat dalam sisi nasabah dari rekonsiliasi tersebut.

33. Power NetworkingRekonsiliasi Bank31 Juli 2006 Saldo kas menurut laporan bank $3.359,78 Ditambah setoran yg blm dicatat bank 816,20 $4.175,98 Dikurangi cek yg blm dicairkan: No. 812 $1.061,00 No. 878 435,39 No. 883 48,60 1.544,99 Saldo yg disesuaikan $2.630,99 Saldo kas menurut pembukuan deposan $2.549,99 Ditambah wesel & bunga yg ditagih bank 408,00 $2.957,99 Dikurangi: Cek kosong (Thomas Ivey) $300,00 Biaya administrasi bank 18,00 Kesalahan catat Cek No. 879 9,00 327,00 Saldo yg disesuaikan $2.630,99

34. Jurnal Berkaitan dengan Rekonsiliasi Bank Jul. 31 Kas 408 00 Wesel Tagih 400 00 Piutang Bunga8 00 Penerimaan wesel oleh bank.

35. Power NetworkingRekonsiliasi Bank31 Juli 2006 Saldo kas menurut laporan bank $3.359,78 Ditambah setoran yg blm dicatat bank 816,20 $4.175,98 Dikurangi cek yg blm dicairkan: No. 812 $1.061,00 No. 878 435,39 No. 883 48,60 1.544,99 Saldo yg disesuaikan $2.630,99 Saldo kas menurut pembukuan deposan $2.549,99 Ditambah wesel & bunga yg ditagih bank 408,00 $2.957,99 Dikurangi: Cek kosong (Thomas Ivey) $300,00 Biaya administrasi bank 18,00 Kesalahan catat Cek No. 879 9,00 327,00 Saldo yg disesuaikan $2.630,99

36. Jurnal Berkaitan dengan Rekonsiliasi Bank Jul. 31 Kas 408 00 Wesel Tagih 400 00 Piutang Bunga8 00 Penerimaan wesel oleh bank. 30 Piutang Usaha—Thomas Ivey 300 00 Beban Administrasi Rupa-rupa 18 00 Utang Usaha—Taylor Co. 9 00 Kas 327 00 Cek kosong, biaya adm. bank, dan kesalahan dalam mencatat Cek No. 879.

37. REKONSILIAS 4 KOLOM Rekonsiliasi4 kolom? sebenarnyasamasaja, perlakuannyasamaantara pos-pos yang menimbulkanperbedaan, tujuannyasama, sama-samamen”cocok”anrekeningkorandancatatanperusahaan, hanyasajalebihlengkapisinya -kalaurekonsiliasi “biasa” hanyamengetahuisaldokasperusahaansaja, sedangkanrekonsiliasi 4 kolomjugadisajikansaldopengeluarandanpenerimaankas-, jugamenghitungsaldoawalmaupunakhirkasversi bank dancatatanperusahaandanjugalebihrumitmembuatnya, periodejugaberbeda, kali inimelibatkan 2 periode (bulan) danbiasanyabanyakdibuatataudipakaioleh auditor.

39. Info PT Apes Ilustrasirekonsiliasi 4 kolom,

40. lanjutan 6) Kesalahanpencatatanterjadipadabulan Aprildipembukuan PT Apes saatpembayaranhutangsenilaiRp 120 yang seharusnyaRp 170  padapembukuannya. 7. Jumlahpenerimaanpadabulan Mei menurut c atatan Bank Rp 320 dancatatan PT Apes Rp 365, sedangkan Jumlahkasdikreditkanbulanmeimenurutlaporan Bank Rp 270 dancatatan PT Apes sebesarRp 225. • Bagaimanamembuatrekonsiliasi 4 kolomnya?

41. Pos-pos manasaja yang akanmempengaruhicatatan bank dancatatan PT Apes? MEMPENGARUHI CATATAN BANK 1.)Deposite in transit, bank belummencatatdeposito yang dikirimolehperusahaansebesarRp 200 bulan April danRp 250 bulan Mei sehingga bank harusmenambahkansakdorekening PT Apes padacatatannya 2)    Cek yang beredar: bank belummencatatpenarikansejumlahRp 100 padabulan April danRp 125 padabulan Mei oleh PT  Apes, maka bank harusmengurangkanrekening PT Apes bulan April dan Mei  padacatatannya

42. MEMPENGARUHI CATATAN PT APES (3)     Bebanadministrasi: perusahaanbelummencatatanbebanadministrasi bank yang mengurangkansaldodirekeningnyasebesarRp 30 bulan April danRp 40 bulan Mei sehinggaperusahaanharusmengurangkansaldopadacatatannya (4)   Jasagiro (pendapatanbunga): PT Apes belummencatatjasagiro/pendapatanbunga bank sebesarRp 45 padabulan April danRp 50 padabulan Mei sehinggakaspadapencatatan PT Apes harusditambahkan (5)    Cekkosong: cek yang dikembalikanoleh bank karenacekkosongsebesarRp 60  bulan April danRp 120 padabulan Mei mengurangkansaldopadacatatan PT Apes (6)   Kesalahanpencatatan: selisihkesalahanpencatatanpadabulanapril yang membuatsaldobukuterlalutinggiharusmengurangisaldokaspembukuan PT Apes sebesarselisihnyasehinggapencatannyamenjaditepat

43. Bahas dulu satu pos saja, rekonsiliasi  4 kolom

44. BAHAS 1 TRANSAKSI DULU Deposite in transit/deposit dalamperjalanan, bank belummencatatpenerimaansebesarRp 200 (bulan April) dan 250 (bulan Mei) sehingga bank harusmencatatdenganmenambahkansaldobulan April dan Mei. Bagaimanadengankolompenerimaanpadabulan Mei? Bulan April : (Rp 200) maksudnya -supayamudahmembacanya- pos tersebutmerupakanjumlahpenerimaanbulan April, “Bukan” penerimaanbulan Mei sehinggadiberitanda “tutupkurung” ataumengurangipenerimaanbulan Mei karenamemangbukanpenerimaanbulan Mei. Dan padabulan Mei: Rp 250 menandakanbahwajumlah pos tersebutmemangmerupakanpenerimaanbulan Mei. Perlakuan yang samajugapadakolompengeluaranbulan Mei.

46. Lanjutan:

47. KET: Bagaimanadengankesalahanpencatatanbulan April? Mengapasaldobulan Mei jugadikurangisejumlah yang sama? Padahalbulan Mei tidakadakesalahanpencatatan... Ya, karenakesalahanpencatatanterjadipadabulan April, makasaldoakhirbulanakhir yang “salah” ituakanmenjadisaldoawalbulan Mei sehinggasaldobulan Mei jugamengalamikesalahandanperludikoreksi.

48. Kas Kecil

49. Pada tanggal 1 Agustus menerbitkan Cek No. 511 sebesar $100 untuk dana kas kecil. Agt. 1 Kas Kecil 100 00 Kas 100 00 Pembentukan dana kas kecil.

50. Pada akhir bulan Agustus, catatan kas kecil mengindikasikan pengeluaran untuk pos-pos berikut: perlengkapan kantor, $28, prangko (perlengkapan kantor), $22; perlengkapan toko, $35, dan beban-beban administrasi lainnya, $3. Agt. 31 Perlengkapan Kantor 50 00 Perlengkapan Toko 35 00 Beban Administrasi Rupa-rupa 3 00 Kas 88 00 Pengisian kembali dana kas kecil.