管理会计

1. 管理会计

2. 第二章 成本性态分析 • 成本性态的含义 成本按其性态分类 • 成本性态分析的方法

3. 成本性态的含义 在一定条件下成本总额与特定业务量之间的依存关系。 概念： 要点： 一定条件 相关范围 生产成本和非生产成本 成本总额 业务量 生产量或销售量 返回

4. 固定成本 混合成本 变动成本 成本按其性态分类

5. 固定成本 在一定相关范围内，其总额不随业务量发生任何数额变化的那部分成本。 概念： 特征： 总额的不变性 单位额的反比例变动性

6. 固定成本 约束性固定成本 分类： 酌量性固定成本 y成本（元） 模型： a y = a x业务量（件） 0

7. 固定成本 约束性固定成本 保险费 折旧费 管理人员工资 不动产税

8. 固定成本 酌量性固定成本 广告费 培训费 研发费

9. 变动成本 是指在一定的相关范围内，其总额随业务量成正比例变化的那部分成本。 概念： 特征： 单位额的不变性 总额的正比例变动性

10. 变动成本 技术性变动成本 分类： 酌量性变动成本 y成本（元） 模型： y = bx x业务量（件） 0

11. 混合成本 介于固定成本与变动成本之间，其总额既随业务量变动又不成正比例的那部分成本。 概念： 类型： 阶梯式混合成本 标准式混合成本 低坡式混合成本 曲线式混合成本

12. 混合成本 阶梯式混合成本模型： y成本（元） x业务量（件） 0

13. 混合成本 标准式混合成本模型： y成本（元） x 业务量（件） 0

14. 混合成本 低坡式混合成本模型： y成本（元） x业务量（件） 0

15. 混合成本 曲线式混合成本模型： y成本（元） y成本（元） x业务量（件） 0 x业务量（件） 0 返回

16. 成本性态分析的方法 • 技术测定法 • 直接分析法 • 历史资料分析法

17. 历史资料分析法 • 高低点法 • 散布图法 • 回归直线法

18. 高低点法及应用 • 基本原理 • 具体步骤 • 应用

19. 高低点法及应用 • 基本原理 • 具体步骤 • 应用

20. 高低点法具体步骤 选择高低两点坐标 计算b值 计算a值 建立成本性态模型

21. 高低点法具体步骤 选择高低两点坐标 高点坐标（x1,y1) 低点坐标（x2,y2)

22. 高低点法具体步骤 计算b值 最高点成本-最低点成本 b = 最高点业务量-最低点业务量 y1 - y2 = x1 - x2

23. 高低点法具体步骤 计算a值 y1 - bx1 a = = 最高点成本-b×最高点业务量 y2 - bx2 = = 最低点成本-b×最低点业务量

24. 高低点法具体步骤 建立成本性态模型 将a、b值代入下式 a - bx y =

25. 高低点法及应用 • 基本原理 • 具体步骤 • 应用

26. 高低点法应用 例题：A公司在19XX年1～6月份的维修工时和维修费等有关资料如下： 要求:（1）分别采用高低点法、最小平方法计算各月的维修费。 （2）假如7月份预计发生维修工时4600小时，用高低点法预计7月份的维修费是多少。

27. 解： 低点坐标（3000,2000) 高点坐标（5000,2600) 2600-2000 b = = 0.3（元/小时） 5000-3000 2600-0.3×5000 =1100（元） a = 1100 + 0.3x y = 1100 + 0.3×4600 y7 = =2480（元）

28. 第三章 变动成本法 • 变动成本法的含义 • 变动成本法的含义 变动成本法与完全成本法比较 • 两种成本法利润差额变动规律

29. 变动成本法的含义 在组织常规成本计算过程中： 以成本性态分析为前提条件 只将变动生产成本作为产品成本的构成内容 将固定生产成本及非生产成本作为期间成本 按贡献式损益确定程序计量损益 成本计算模式

30. 第三章 变动成本法 • 变动成本法的含义 变动成本法与完全成本法比较 • 两种成本法利润差额变动规律

31. 变动成本法与完全成本法的比较 应用前提条件不同 成本的构成内容不同 常用销货成本计算公式不同 损益确定程序不同

32. 变动成本法与完全成本法的比较 应用前提条件不同 变动成本法 完全成本法 以成本性态分析 为前提 以成本按经济用途 分类为前提 变动成本 生产成本 全部成本 全部成本 固定成本 非生产成本

33. 变动成本法与完全成本法的比较 成本的构成内容不同 产品成本 变动成本法 完全成本法 直接材料 直接材料 变动生产成本 生产成本 直接人工 直接人工 变动制造费用 制造费用

34. 变动成本法与完全成本法的比较 成本的构成内容不同 期间成本 变动成本法 完全成本法 固定制造费用 销售费用 销售费用 非生产 成本 管理费用 非生产成本 管理费用 财务费用 财务费用

35. 变动成本法与完全成本法的比较 常用销货成本计算公式不同 变动成本法 完全成本法 销货成本= 销货成本= 期初存货成本 本期产品成本 期末存货成本 单位变动生产成本 本 期 销售量 × ＋ －

36. 营业收入 变动成本 贡献边际 营业收入 营业成本 营业毛利 － ＝ － ＝ 贡献边际 固定成本 营业利润 营业毛利 营业费用 营业利润 － ＝ － ＝ 变动成本法与完全成本法的比较 损益确定程序不同 变动成本法 完全成本法 主要公式 利润表格 式 贡献式利润表 传统式利润表

37. 变动成本法与完全成本法的比较 例题：已知A企业只生产一种产品，1995年有关的业务量、售价与成本资料如下表所示（假定本例不涉及财务费用）。 要求：分别用变动成本法和完全成本法计算该企业的当期营业利润。

38. 变动成本法与完全成本法的比较 在变动成本法下： 单位产品成本 = （36000＋18000＋6000)÷6000 10元 = 变动成本= 10×4500＋900＋450 = 46350元 固定成本= 15000＋2100＋4050 = 21150元 贡献边际= 20×4500－46350 = 43650元 营业利润= 43650－21150 = 22500元

39. 变动成本法与完全成本法的比较 在完全成本法下： 单位产品成本 = 12.5元 （36000＋18000＋21000)÷6000 = 营业成本= 0＋75000－12.5×1500 = 56250元 营业费用= (2100＋900)＋(4050＋450) = 7500元 营业毛利= 20×4500－56250 = 33750元 营业利润= 33750－7500 = 26250元

40. 第三章 变动成本法 • 变动成本法的含义 变动成本法与完全成本法比较 • 两种成本法利润差额变动规律

41. 两种成本法利润差额变动规律 一般变动规律 完全成本法下期末存货吸收的固定生产成本等于期初存货释放的固定生产成本 按完全成本法确定的营业利润一定等于按变动成本法确定的营业利润 完全成本法下期末存货吸收的固定生产成本大于期初存货释放的固定生产成本 按完全成本法确定的营业利润一定大于按变动成本法确定的营业利润 完全成本法下期末存货吸收的固定生产成本小于期初存货释放的固定生产成本 按完全成本法确定的营业利润一定小于按变动成本法确定的营业利润

42. 第四章 本量利分析 • 本量利分析概述 • 本量利分析概述 保本分析 • 保利分析 • 多品种本量利分析

43. 本量利分析含义 在变动成本法的基础上，以数量化的会计模型与图形来揭示固定成本、变动成本、销售量、销售单价、销售收入、利润等变量之间的内在规律性联系，为会计预测、决策和规划提供必要财务信息的一种技术方法。

44. 本量利分析基本公式 营业利润 = 销售收入－（固定成本＋变动成本） = 单价×销售量－单位变动成本×销售量－固定成本 = （单价－单位变动成本）×销售量－固定成本 P = ( p－b )x－a

45. 贡献边际及相关指标 产品销售收入与相应变动成本之间的差额。 贡献边际概念 贡献边际 表现形式 单位贡献边际 贡献边际率

46. 贡献边际及相关指标 贡献边际指标的计算公式 贡献边际（Tcm)= 销售收入－变动成本 = px－bx = p－b 单位贡献边际（cm)= 单价－单位变动成本 Tcm 贡献边际 ×100% 贡献边际率（cmR)= = ×100% px 销售收入

47. 第四章 本量利分析 • 本量利分析概述 • 本量利分析概述 保本分析 • 保利分析 • 多品种本量利分析

48. 保本分析 研究当企业恰好处于保本状态时本量利关系的一种定量分析方法。 保本分析概念 指使企业达到保本状态时的业务量的总称（记作BEP） 保本点含 义 保本点销售量 保 本 点 表现形式 保本点销售额

49. 单一品种保本点的确定方法 图解法 y（元） 销售收入线 y = px 总成本线 y = a+bx BEP y0 a x （件） x0 0

50. 单一品种保本点的确定方法 公式法 固定成本 保本量（x0)= 单价-单位变动成本 保本额（y0)= 单价×保本量