Gymnázium, Obchodní akademie a Jazyková škola s právem státní jazykové zkoušky Hodonín

1. Gymnázium, Obchodní akademie a Jazyková škola s právem státní jazykové zkoušky Hodonín Účetní zápisy, účetní knihy, kontrola v účetnictví

3. Účetní zápisy Účetním zápisem rozumíme zachycení účetního případu do účetní knihy. Příklad účetního zápisu: Zaúčtování výdejky materiálu na stranu MD účtu 501 Spotřeba materiálu a na stranu Dal účtu 112 Materiál na skladě. Účetní zápis provádíme na základě účetního dokladu.

4. Účetní zápisy Účetní zápisy provádějí účetní jednotky: • Srozumitelně • Přehledně • Způsobem zaručujícím jejich trvanlivost

5. Druhy účetních zápisů Účetní zápisy mohou být uspořádány: • Z hlediska časového – časové zápisy • Z hlediska věcného – soustavné zápisy

6. Druhy účetních zápisů Účetní zápis může být: • Jednoduchý – souvztažnost mezi dvěma účty • Složený – souvztažnost mezi více účty

7. Účetní knihy V účetnictví se používají následující účetní knihy: • Deník • Hlavní kniha účetní • Knihy analytické evidence

8. Deník • Obsahuje všechny účetní případy daného období uspořádané z časového hlediska • Zajišťuje průkaznost a spolehlivost účetních údajů vazbou na doklady • Spojuje doklady s hlavní knihou: postup je doklad – deník – hlavní kniha • Má kontrolní funkci – součet účtovaných částek v deníku za období se musí rovnat obratům na všech syntetických účtech

9. Deník - ukázka

10. Hlavní kniha Je soubor všech syntetických účtů, které účetní jednotka používá. Musí obsahovat minimálně tyto údaje: • Zůstatky účtů ke dni, k němuž se otvírá hlavní kniha • Souhrnné obraty strany MD a Dal účtů nejvýše za kalendářní měsíc • Zůstatky účtů ke dni, ke kterému se sestavuje účetní závěrka

11. Hlavní kniha • Obsahuje syntetické účty podle účtového rozvrhu (např. 022, 082, 112, 221, 321…) • Zápisy se provádí z věcného hlediska • V hlavní knize musí být účtován minimálně obrat za 1 měsíc.

12. Hlavní kniha - ukázka

13. Knihy analytické evidence V knihách analytické evidence se podrobně rozvádějí účetní zápisy hlavní knihy. Součet počátečních zůstatků, obratů a konečných zůstatků všech analytických účtů k jednomu syntetickému účtu se musí rovnat počátečnímu zůstatku, obratům a konečnému zůstatku tohoto syntetického účtu.

14. Knihy analytické evidence Příklady: • Soubor skladních karet k účtu Materiál na skladě • Soubor inventárních karet k účtu Samostatné movité věci • Mzdové listy k účtu Zaměstnanci • Pokladní knihy k účtu Pokladna

15. Oprava účetních zápisů Účetní zápisy můžeme opravovat: • Účetním způsobem – novým účetním zápisem, který musí být doložen účetním dokladem • Neúčetním způsobem

16. Oprava účetních zápisů účetním způsobem • Doplňkovým zápisem • Částečným stornem • Úplným stornem Storno je opravný účetní zápis, jímž se ruší zapsaná peněžní částka. Při ručním účtování může být záporná částka vyznačena i použitím červené barvy.

17. Oprava účetních zápisů neúčetním způsobem Tento způsob opravy provádíme tehdy, jestliže jsou zaúčtovány na správných účtech a na správných stranách nesprávné částky. Původní chybný zápis přeškrtneme tak, aby zůstal čitelný. Nad něj napíšeme správnou částku, připojíme datum a podpis.

18. Kontrola v účetnictví • Z hlediska formálního - pomocí předvahy • Z hlediska věcného - inventarizací Účetní zápisy přezkušujeme:

19. Použité zdroje • PAVEL ŠTOHL. Učebnice účetnictví 1. díl. Nakladatelství Štohl Pavel Ing. – vzdělávací středisko Znojmo. Rok vydání 2012. ISBN 978-80-87237-47-2 • Účetnictví cvičné firmy Gymnázia, Obchodní akademie a Jazykové školy s právem státní jazykové zkoušky Hodonín Fistav, s.r.o.