1 / 12

DANĚ

DANĚ. DRUHY DANÍ. Daň z příjmu právnických a fyzických osob - splatná. Je upravena zákonem č.586/92 Sb., o daních z příjmů,ve znění pozdějších změn a doplňků. PŘEDMĚTEM DANĚ JSOU

zamir
Télécharger la présentation

DANĚ

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript


  1. DANĚ

  2. DRUHY DANÍ

  3. Daň z příjmu právnických a fyzických osob - splatná • Je upravena zákonem č.586/92 Sb., o daních z příjmů,ve znění pozdějších změn a doplňků. • PŘEDMĚTEM DANĚ JSOU • a) u fyzických osob veškeré zdanitelné příjmy.b) u právnických osob příjmy veškeré činnosti a z nakládání s veškerým majetkem. K evidenci těchto daní jsou určeny účty 341- Daň z příjmu a 342- Ostat. přím. Daně. Plátcem daně jsou FO i PO. Přiznání k dani podává plátce této daně ročně. • ÚČET 341-DAŇ Z PŘÍJMŮ • Tento účet slouží k evidenci daň. Pohledávek a závazků z titulu zdanění výsledku hospodaření (zisku) účetní jednotky, ať je účetní jednotka právnickou či FO. Aby mohla být daň z výsledku hosp. odvedena ve správné výši, je třeba v souladu se zákonem o daních z příjmů upravit účetní výsledek hosp. účetní jednotky na daňový základ

  4. Podle toho, které činnosti se daň z příjmů týká, rozeznáváme: • Daň z příjmu z běžné činnostiMD- 591 (splatná)MD-592 (odložená) • Daň z příjmu z mimořádné činnostiMD- 593 (splatná)MD- 594 (odložená) O odložené dani účtují účet. jednotky, které tvoří konsolidační celek a účet. jednotky, jejichž účetní závěrka podléhá auditu.

  5. Účtování • Úhrada záloh na daň z příjmů v průběhu účet. období- 341/211, 221 • Předpis daně z příjmů z běžné činnosti-splatné dle daň. přiznání- 591/341 • Předpis daně z příjmů z mimořádné činnosti-splatné dle daň. přiznání- 593/341 • Doplatek daně z příjmů splatné a případného doměrku- 341/211, 221 • Doměrek daně z příjmů- 595/341 Účet 341 má zpravidla zůstatek pasivní povahy. Pokud bylo na zálohách zaplaceno více než činí daň. povinnost, může mít účet 341 zůstatek i aktivní povahy, který pak vyjadřuje daňovou pohl. Za FÚ. Poukázání přeplatku na dani se pak účtuje na vrub účtu peněžních prostředků a ve prospěch 341. Doměrky daní z příjmů za minulá účetní období se účtují na vrub účtu 595. Vratky daně za minulá léta se účtuje ve prospěch tohoto účtu.

  6. Účet 342 • Slouží k evidenci srážených záloh na daň z příjmů FO ze závislé činnosti a z funkčních požitků u zam., družstevníků a pracujících společníků. Při účtování daně vybírané srážkou u zdroje, např.- srážkové daně z příjmů nepřevyšujících 5.000,-- (poplatník nepodepsal prohlášení)- srážkové daně z dividend a podílů na zisku • Zálohy na daň z příjmů a roční vyúčtování záloh • Srážka záloh na daň z příjmů zam., družstevníků v průběhu zdaň. období – 331,366/342 • Odvod sražených záloh FÚ- 342/221 • Přeplatek na dani při ročním vyúčtování daně- 342/331,366… • Poukázání přeplatku na dani FÚ při požádání o vrácení- 221/342 (nebo snížení odvodu záloh) Účet 342 má na konci měsíce v průběhu roku zůstatek pasivní povahy.Při ročním zúčtování záloh daně z příjmů ze závislé činnosti a funkčních požitků může mít zůstatek aktivní povahy. V průběhu roku se totiž zaokrouhluje základ daně na celé stovky nahoru, zatímco pro zjištění roční daně, se zaokrouhluje na celé stovky dolů, takže zaměstnancům vzniká přeplatek (také se nezdanitelné částky a sleva na manželku uplatňují až při ročním zúčtování).

  7. Srážkové daně z příjmů, z dividend a podílu na zisku • Srážková daň z příjmů zam., družstevníků a společníků do 5.000,-- srážková daň z dividend a podílů na zisku (15%)- 331,364,366/342 • Odvod srážkové daně FÚ- 342/221

  8. Daň z přidané hodnoty • Plátci DPH jsou osoby, jejichž obrat za nejvýše 12 kalendářních měsíců přesáhl 1.000.000,--, pokud zákon o DPH nestanoví jinak. Účet. Jednotky se mohou stát plátci i dobrovolně.Plátci daně přidělí FÚ daňové identifikační číslo. • Předmětem daně jsou zdanitelná plnění, např. dodání zbo., převod nemovitostí a poskytování služeb. Povinnost odvést DPH se váže na datum zdanitelného plnění, tj. den splnění dodávky nebo den přijetí platby. • Sazba DPH je lineární a diferencovaná. Má 2 úrovně – základní (20%) a sníženou (10%) • Výsledná daň. povinnost k DPH se vypočte jako rozdíl mezi daní na výstupu ( daň, kterou je plátce daně povinen zahrnout do ceny svého zdanitelného plnění) a daní na vstupu (daň, kterou plátce zaplatí jinému plátci v ceně přijatých zdanitelných plnění.) • Při nákupu zdanitelných plnění ze zahraničí si účet. jednotka sama vyměřuje daň. Povinnost (DPH na výstupu) i nárok na odpočet (DPH na vstupu). Pokud jde o nákup mimo EU, základem je fakturovaná částka zvýšená o clo. • Přiznání k DPH podává plátce měsíčně nebo čtvrtletně podle výše obratu. DPH neovlivňuje u plátce N.,V., tj. neutrální • Na účtu 343 se účtuje pole daň. dokladů, kt.mohou mít různou podobu. Nejčastěji jde o běžný daň. doklad (fakturu), zjednodušený (paragon), souhrnný, daň. dobropis, vrubopis, splátkový kalendář nebo platební kalendář.

  9. Účtování • DPH z ceny nakoupených zdanitelných plnění- 343/211,321,349 • DPH z ceny prodaných zdanitelných plnění- 211,311/343povinnost přiznat daň při nákupu z jiných zemí 349/343 • Úhrada dlužné DPH (DPH na výstupu je větší než ne vstupu) – 343/221 • Poukázání nadměrného odpočtu DPH (DPH na vstupu je větší než na výstupu) – 221/343 Zůstatek na účtu 343 je zpravidla pasivní povahy (DPH na výstupu je větší než na vstupu), může mít však i aktivní zůstatek(DPH na vstupu je větší než na výstupu) Nadměrný odpočet- např. v případě,že účet.jednotka nakoupila s daní 20%,ale prodala s daní 10 % nebo své výkony prodává do zahraničí (při vývozu jsou výrobky a služby osvobozeny od DPH) Vedou se analytické účty v souladu se strukturou formuláře pro daň. přiznání DPH.

  10. Ostatní daně • Účet 345 se používá, je-li účet. jednotka plátcem- spotřební daně,- daně silniční, z nemovitostí, z převodu nemovitostí, dědické, darovací,- poplatků podle příslušných práv. předpisů • Charakteristika spotřební daně:- je nepřímou daní (plátce=podnikatelský subjekt, poplatník=spotřebitel)- předmětem daně jsou tabákové výrobky,líh,lihoviny, pivo, víno,meziprodukty, minerální oleje- plátcem daně jsou všechny PO a FO, kt. v tuzemsku uvedené výrobky vyrábějí, nebo dovážejí- její výše je stanovena absolutní částkou na jednotku množství- zdaňovacím obdobím je kalendářní měsíc. • Plátce spotřeb. Daně – prokazuje na MD 345 zaplacenou daň a na D vybranou spotřební daň na výstupu. • U neplátce se spotřební daň stává součástí pořizovací ceny nakupovaného mat. či zbo.

  11. Účtování • Úhrada zálohy na silniční daň- 345/221 • Předpis silniční daně- 531/345 • Předpis daně z nemovitosti- 532/345 • Předpis daně z převodu nemovitosti,dědická a darovací – 538/345 • Nárok na odpočet spotřební daně u plátce- 345/211,321 • Předpis spotřební daně u plátce- 211,311/345 • Úhrada daní- 345/221 Spotřební daň neovlivňuje u plátce této daně náklady ani výnosy. Daňová uznatelnost • silniční daň daňově uznatelný náklad • daň z nemovitostí a z převodu nemovitostí daňově uznatelná, pokud byla zaplacena • daň dědická a darovací není daňově uznatelná

  12. Dotace • Nenávratný příděl peněžních prostředků ze stát. rozpočtu a stát. fondů (346) či z rozpočtu měst a obcí (347) na stanovený účel. • Nezpochybnitelný nárok na dotaci se účtuje jako pohledávka 378 a příslušný účet dotací 346 nebo MD 347. • Příjem dotace se účtuje jako přírůstek peněžních prostředků (např. 221) a jako snížení pohledávky na účtě 378. • Použití dotace se účtuje na vrub účtu 346 (347) a ve prospěch účtu • 648 v případě provozní dotace • 668 v případě dotace na úhradu úroků z úvěru • 04. v případě dotace na pořízení dlouhodobého majetku • Druhy dotací: • - na úhradu provozních N, např. dotace na mzdu absolventů škol, • - na úhradu finančních N, např. dotace na úhradu úroků- na pořízení DHM

More Related