DANĚ

1. DANĚ

2. DRUHY DANÍ

3. Daň z příjmu právnických a fyzických osob - splatná • Je upravena zákonem č.586/92 Sb., o daních z příjmů,ve znění pozdějších změn a doplňků. • PŘEDMĚTEM DANĚ JSOU • a) u fyzických osob veškeré zdanitelné příjmy.b) u právnických osob příjmy veškeré činnosti a z nakládání s veškerým majetkem. K evidenci těchto daní jsou určeny účty 341- Daň z příjmu a 342- Ostat. přím. Daně. Plátcem daně jsou FO i PO. Přiznání k dani podává plátce této daně ročně. • ÚČET 341-DAŇ Z PŘÍJMŮ • Tento účet slouží k evidenci daň. Pohledávek a závazků z titulu zdanění výsledku hospodaření (zisku) účetní jednotky, ať je účetní jednotka právnickou či FO. Aby mohla být daň z výsledku hosp. odvedena ve správné výši, je třeba v souladu se zákonem o daních z příjmů upravit účetní výsledek hosp. účetní jednotky na daňový základ

4. Podle toho, které činnosti se daň z příjmů týká, rozeznáváme: • Daň z příjmu z běžné činnostiMD- 591 (splatná)MD-592 (odložená) • Daň z příjmu z mimořádné činnostiMD- 593 (splatná)MD- 594 (odložená) O odložené dani účtují účet. jednotky, které tvoří konsolidační celek a účet. jednotky, jejichž účetní závěrka podléhá auditu.

5. Účtování • Úhrada záloh na daň z příjmů v průběhu účet. období- 341/211, 221 • Předpis daně z příjmů z běžné činnosti-splatné dle daň. přiznání- 591/341 • Předpis daně z příjmů z mimořádné činnosti-splatné dle daň. přiznání- 593/341 • Doplatek daně z příjmů splatné a případného doměrku- 341/211, 221 • Doměrek daně z příjmů- 595/341 Účet 341 má zpravidla zůstatek pasivní povahy. Pokud bylo na zálohách zaplaceno více než činí daň. povinnost, může mít účet 341 zůstatek i aktivní povahy, který pak vyjadřuje daňovou pohl. Za FÚ. Poukázání přeplatku na dani se pak účtuje na vrub účtu peněžních prostředků a ve prospěch 341. Doměrky daní z příjmů za minulá účetní období se účtují na vrub účtu 595. Vratky daně za minulá léta se účtuje ve prospěch tohoto účtu.

6. Účet 342 • Slouží k evidenci srážených záloh na daň z příjmů FO ze závislé činnosti a z funkčních požitků u zam., družstevníků a pracujících společníků. Při účtování daně vybírané srážkou u zdroje, např.- srážkové daně z příjmů nepřevyšujících 5.000,-- (poplatník nepodepsal prohlášení)- srážkové daně z dividend a podílů na zisku • Zálohy na daň z příjmů a roční vyúčtování záloh • Srážka záloh na daň z příjmů zam., družstevníků v průběhu zdaň. období – 331,366/342 • Odvod sražených záloh FÚ- 342/221 • Přeplatek na dani při ročním vyúčtování daně- 342/331,366… • Poukázání přeplatku na dani FÚ při požádání o vrácení- 221/342 (nebo snížení odvodu záloh) Účet 342 má na konci měsíce v průběhu roku zůstatek pasivní povahy.Při ročním zúčtování záloh daně z příjmů ze závislé činnosti a funkčních požitků může mít zůstatek aktivní povahy. V průběhu roku se totiž zaokrouhluje základ daně na celé stovky nahoru, zatímco pro zjištění roční daně, se zaokrouhluje na celé stovky dolů, takže zaměstnancům vzniká přeplatek (také se nezdanitelné částky a sleva na manželku uplatňují až při ročním zúčtování).

7. Srážkové daně z příjmů, z dividend a podílu na zisku • Srážková daň z příjmů zam., družstevníků a společníků do 5.000,-- srážková daň z dividend a podílů na zisku (15%)- 331,364,366/342 • Odvod srážkové daně FÚ- 342/221

8. Daň z přidané hodnoty • Plátci DPH jsou osoby, jejichž obrat za nejvýše 12 kalendářních měsíců přesáhl 1.000.000,--, pokud zákon o DPH nestanoví jinak. Účet. Jednotky se mohou stát plátci i dobrovolně.Plátci daně přidělí FÚ daňové identifikační číslo. • Předmětem daně jsou zdanitelná plnění, např. dodání zbo., převod nemovitostí a poskytování služeb. Povinnost odvést DPH se váže na datum zdanitelného plnění, tj. den splnění dodávky nebo den přijetí platby. • Sazba DPH je lineární a diferencovaná. Má 2 úrovně – základní (20%) a sníženou (10%) • Výsledná daň. povinnost k DPH se vypočte jako rozdíl mezi daní na výstupu ( daň, kterou je plátce daně povinen zahrnout do ceny svého zdanitelného plnění) a daní na vstupu (daň, kterou plátce zaplatí jinému plátci v ceně přijatých zdanitelných plnění.) • Při nákupu zdanitelných plnění ze zahraničí si účet. jednotka sama vyměřuje daň. Povinnost (DPH na výstupu) i nárok na odpočet (DPH na vstupu). Pokud jde o nákup mimo EU, základem je fakturovaná částka zvýšená o clo. • Přiznání k DPH podává plátce měsíčně nebo čtvrtletně podle výše obratu. DPH neovlivňuje u plátce N.,V., tj. neutrální • Na účtu 343 se účtuje pole daň. dokladů, kt.mohou mít různou podobu. Nejčastěji jde o běžný daň. doklad (fakturu), zjednodušený (paragon), souhrnný, daň. dobropis, vrubopis, splátkový kalendář nebo platební kalendář.

9. Účtování • DPH z ceny nakoupených zdanitelných plnění- 343/211,321,349 • DPH z ceny prodaných zdanitelných plnění- 211,311/343povinnost přiznat daň při nákupu z jiných zemí 349/343 • Úhrada dlužné DPH (DPH na výstupu je větší než ne vstupu) – 343/221 • Poukázání nadměrného odpočtu DPH (DPH na vstupu je větší než na výstupu) – 221/343 Zůstatek na účtu 343 je zpravidla pasivní povahy (DPH na výstupu je větší než na vstupu), může mít však i aktivní zůstatek(DPH na vstupu je větší než na výstupu) Nadměrný odpočet- např. v případě,že účet.jednotka nakoupila s daní 20%,ale prodala s daní 10 % nebo své výkony prodává do zahraničí (při vývozu jsou výrobky a služby osvobozeny od DPH) Vedou se analytické účty v souladu se strukturou formuláře pro daň. přiznání DPH.

10. Ostatní daně • Účet 345 se používá, je-li účet. jednotka plátcem- spotřební daně,- daně silniční, z nemovitostí, z převodu nemovitostí, dědické, darovací,- poplatků podle příslušných práv. předpisů • Charakteristika spotřební daně:- je nepřímou daní (plátce=podnikatelský subjekt, poplatník=spotřebitel)- předmětem daně jsou tabákové výrobky,líh,lihoviny, pivo, víno,meziprodukty, minerální oleje- plátcem daně jsou všechny PO a FO, kt. v tuzemsku uvedené výrobky vyrábějí, nebo dovážejí- její výše je stanovena absolutní částkou na jednotku množství- zdaňovacím obdobím je kalendářní měsíc. • Plátce spotřeb. Daně – prokazuje na MD 345 zaplacenou daň a na D vybranou spotřební daň na výstupu. • U neplátce se spotřební daň stává součástí pořizovací ceny nakupovaného mat. či zbo.

11. Účtování • Úhrada zálohy na silniční daň- 345/221 • Předpis silniční daně- 531/345 • Předpis daně z nemovitosti- 532/345 • Předpis daně z převodu nemovitosti,dědická a darovací – 538/345 • Nárok na odpočet spotřební daně u plátce- 345/211,321 • Předpis spotřební daně u plátce- 211,311/345 • Úhrada daní- 345/221 Spotřební daň neovlivňuje u plátce této daně náklady ani výnosy. Daňová uznatelnost • silniční daň daňově uznatelný náklad • daň z nemovitostí a z převodu nemovitostí daňově uznatelná, pokud byla zaplacena • daň dědická a darovací není daňově uznatelná

12. Dotace • Nenávratný příděl peněžních prostředků ze stát. rozpočtu a stát. fondů (346) či z rozpočtu měst a obcí (347) na stanovený účel. • Nezpochybnitelný nárok na dotaci se účtuje jako pohledávka 378 a příslušný účet dotací 346 nebo MD 347. • Příjem dotace se účtuje jako přírůstek peněžních prostředků (např. 221) a jako snížení pohledávky na účtě 378. • Použití dotace se účtuje na vrub účtu 346 (347) a ve prospěch účtu • 648 v případě provozní dotace • 668 v případě dotace na úhradu úroků z úvěru • 04. v případě dotace na pořízení dlouhodobého majetku • Druhy dotací: • - na úhradu provozních N, např. dotace na mzdu absolventů škol, • - na úhradu finančních N, např. dotace na úhradu úroků- na pořízení DHM