הדוחות השנתיים לשנת המס 2013

הדוחותהשנתיים לשנת המס 2013 עדכונים ושינויים הוכן על ידי: מינה גולן, רו”ח מנהלת המחלקה לפיתוח מקצועי ירון מילמן, רו"ח מנהל תחום (שומה) חטיבת שומה וביקורת 1 1

שינויים בטופס 6111 חובת הגשת הטופס מסכום מחזור ללא מע"מ מעל 255,145 ₪.

המשך - 6111 חלק א- דוח רווח והפסד שכר ונלוות • בוטלו שדות שכר עבודה ונלוות 1305,2010,3010,3510 • נוספו שדות שכר עבודה 1306,2011,3011,3511 • נוספו שדות נלוות לשכר עבודה 1307,2012,3012,3512

המשך – 6111 חלק א- דוח רווח והפסד אחזקת רכב והובלות • בוטלו שדות אחזקת רכב והובלות 2065,3065,3565 • נוספו שדות אחזקת רכב והובלות (ללא דלק) 2066,3066,3566 • נוספו שדות הוצאות דלק (לפני החזרים) 2067,3067,3567 • נוספו שדות החזר בלו על הדלק 2068,3068,3568

דוגמה כלל הוצאות אחזקת רכב והובלות הם 1,000 הכוללים, הוצאות הדלק 400 ומתוכם 100 החזר על הבלו. סה"כ הוצאות אחזקת רכב והובלות הם 900. יש לרשום בשדות כמפורט: בדשה אחזקת רכב והובלות (ללא דלק) 600 בשדה הוצאות דלק (לפני החזרים) 400 בשדה החזר בלו על הדלק 100

המשך - 6111 חלק א- דוח רווח והפסד וחלק ג- מאזן • בוטלו השדות של צדדים קשורים • נוספו שדות צדדים קשורים בארץ • נוספו שדות צדדים קשורים בחו"ל

חובת הגשת דוח שנתי הסכומים המרבייםהמקנים פטור מהגשת דוח • הכנסה ממשכורת עד 650,000 ₪ • הכנסה מדמי שכירות (סעיף 122) עד 337,000 ₪ • הכנסת חוץ עד 337,000 ₪ • הכנסה מקצבת חוץ עד 337,000 ₪ • הכנסה נוספת עד 337,000 ₪ • הכנסה מריבית עד 644,000 ₪ • הכנסה מנייר ערך עד 1,857,000 ₪ • שווי נכס/ים בחו"ל עד 1,874,000 ₪

דוח מקוון סעיף 131(ב 2) לפקודה קובע : יחיד החייב בהגשת דוח שנתי ויש לו הכנסה מעבודה ו/או עסק או משלח יד נדרש להגיש את הדוח השנתי שלו באופן מקוון.

פטורים מהגשת דוח מקוון יחיד שהוא ובן זוגו הגיעו לגיל פרישה. או יחיד שהתקיימו בו שני התנאים המצטברים: • הכנסה שנתית (קרי מחזור עסקי ו/או משכורת) אינה עולה על 81,330 ₪ לגבי כל אחד מבני הזוג. • הכנסה חייבת שנתית שאינה עולה על 81,330₪ ואם היה לו בן זוג – סך כל הכנסתם החייבת אינה עולה על 162,650 ₪. הפטור לא יחול על מי שהוא או בן זוגו בעל שליטה בחברה או מי שהגיש תביעה לקבלת מענק "מס הכנסה שלילי".

סנקציות • סעיף 131(ב2)(2) – "יחיד שלא הגיש דוח עצמאי מקוון, יראוהו, לעניין הוראות לפי פקודה זו, כמי שלא הגיש דוח." • סעיף 132(ב)(1א) – "יחיד החייב בהגשת דוח עצמאי מקוון- יגיש אותו עד יום 31 במאי שלאחר שנת המס שלגביה מוגש הדוח." • סעיף 216-פלילי, שנת מאסר או קנס. 216(4) - " לא הגיש במועדו דין וחשבון לפי הסעיפים 132 או 133."

סנקציות 195ב – המנהל רשאי להטיל עיצום כספי בשל כל חודש פיגור: 195ב(1) "יחיד שלא הגיש דוח עצמאי מקוון לפי סעיף 131(ב2) - 1,150 ₪."

1301- דוח שנתי ליחיד חלק א – פרטים כלליים • נוספה התייחסות למי שהוא או בן זוגו, עולה חדש/תושב חוזר ותיק/תושב חוזר וחלות על הכנסותיו מחו"ל הקלות במס יש למלא תאריך הגעה לארץ • במקביל נוסף בשדות לשימוש המשדר 273- לבן הזוג הרשום 274 – לבן הזוג

1301 חלק א – פרטים כלליים • נוסף- נהנה בנאמנות שממנה היו לי חלוקות (פטורות/חייבות) בשנת המס כהגדרתן בסעיף 75ג, הרשומות בדוח זה בשדה 271. • במקביל נוסף בחלק יא, סעיף 40ד , שדה 271- חלוקות שקיבלתי מנאמנות (פטורות/חייבות)

המשך בחלק לשימוש המשדר בשדה 263 נוסף קוד 9 - אין שדה זה הינו חובה בשידור שומה על ידי מייצגים בשע"מ (יחידים וחברות). ובשידור דוח באינטרנט.

שדה 011/012 הפחתת שכר בשל השתתפות זמנית החל מיום 1.7.2013 ועד ליום 31.12.2014 מופחת (ב כ- 1%) שכרם של עובדי ציבור בשל "השתתפות זמנית". ההשתתפות הזמנית לא מקטינה את הכנסה מזכה לצורך חישוב ניכויים וזיכויים. ככלל שדות 011/012 מופיע בטפסי 106. השדות לא מוצגים בטופס הדוח השנתי.

הכנסה משכר דירהבשיעור מס של 10% • בהתאם לסעיף 122 לפקודה, יחיד רשאי לשלם על הכנסה משכ"ד למגורים בישראל מס בשיעור של 10%. • יש לשלם את המס תוך 30 יום מתום שנת המס. • במקרה של תשלום מאוחר יותר, יוטלו הפרשי הצמדה וריבית. • ניתן לשלם באינטרנט ובתנאי שקיים תיק (טופס 3302).

מס נוסף על הכנסות גבוהות • סעיף 121ב קובע , כי החל מיום 1.1.2013 יחיד אשר הכנסתו החייבת בשנת המס עולה על 811,560 ₪ , יהיה חייב במס נוסף בשיעור של 2%. • הכנסה חייבת לרבות שבח- למעט, • סכום אינפלציוני • ושבח ריאלי ממכירת דירת מגורים ששוויה פחות מ 4 מיליון ₪.

תיקון סעיף 96 לפקודה- שיחלוף נכסים החל מיום 1.8.2013 הסעיף לא יחול על מכירת נכס שהוא אחד מאלה: • רכב נוסעים פרטי ששימש להשכרה או להחכרה. • זכות במקרקעין הנמצאים בחו"ל. • נכס שנמכר במכירה רעיונית, סעיף 100א1.

שיעורי מס היסטוריים בעסקאות רווח הון • רכישת הנכס עד 31.3.1949- שיעור המס המרבי 21%. • רכישת הנכס עד 31.3.1950- שיעור המס המרבי 22%. • רכישת נכס משנת מס 1950 ועד שנת מס 1960- שיעור המס המרבי 23%. • מכירת ני"ע בחב נ"א, על ידי "בעל מניות מהותי", שיעור המס המרבי יהיה 21% אם הנכס נרכש לפני יום 31.3.1949 ובתוספת 1% לכל שנה שלאחריה עד למס בשיעור של 28% בשנות המס 1955 – 1960.

קנס גרעון • גרעון- הסכום שבו עודף המס שנישום חייב בו על המס שהוא חייב על פי דו"ח לפי סעיף 131. • 15%- בתנאי של התרשלות בעריכת הדו"ח או אי מסירת דו"ח • 30%- אם הגרעון נוצר במזיד ומתוך כוונה להתחמק מתשלום מס.

קנס גרעון- המשך תיקון סעיף 191 לפקודה נישום שנקבע לגביו גרעון בסכום העולה על 500,000 ₪ לשנה, והגרעון עולה על 50% מהמס שהנישום חייב בו: הקנס 30% מסכום הגרעון. • אי דיווח על פעולה החייבת בדיווח לפי סעיף 131(ז) לפקודה. • פעולה בניגוד להחלטת מיסוי. • תכנון מס שנקבע לגביו בשומה סופית כי הוא מהווה עסקה מלאכותית אם לא דווח עליה.

נ.ז ילדים- זוג נשוי (סעיף 66(ג)) 25

נ.ז ילדים- חד הורי (לא נשוי) סעיף 40 לפקודה 26

הבהרות נוספות לעניין נ.ז ילדים אלמן שנישא בשנית הורה אלמן שאינו נשוי זכאי לנ.ז בגין ילדים + פעוט. כאשר הוא נישא שוב הוא זכאי לנ.ז פעוט בלבד ואין הורה המקבל נ.ז ילדים עבור ילדו. הוחלט לאפשר לאשתו הנוכחית לקבל את נקודות הזיכוי בגין ילדיו.

בני זוג נשואים מאותו מין • בן הזוג המקבל את קצבת הילדים המשולמת ע"י המוסד לביטוח לאומי, יקבל נ.ז ילדים. • בן הזוג האחר, יקבל עבור ילדו הרשום במרשם האוכלוסין, נ.ז פעוט.

חלוקת נקודות זיכוי בגין ילדים בין הורים במשמורת משותפת מלאה עמדת רשות המסים, כי נקודות הזיכוי בגין ילדים ובגין פעוט, המגיעות להורה במשפחה חד הורית, יחולקו שווה בשווה בין שני ההורים החולקים ביניהם משמורת משותפת מלאה.

המשך- משמורת משותפת • הורים כאמור, לא יהיו זכאים לנקודת הזיכוי בגין "השתתפות בכלכלת ילדים", סעיף 40(ב)(2) סיפא. • יש להציג פסק דין • על שני ההורים להגיש דוח שנתי ולצרף את הסכמתם לחלוקת נקודות הזיכוי.

דגשים • עמית מוטב: הפקדות לקצבה מעל 16,950 ₪. • העברת הפקדות בין בני זוג לניכוי או זיכוי קופ"ג : עמית מוטב רשאי לדרוש ניכוי רק לסכומים ששולמו לטובתו בקופה. בשאר המצבים ניתן להעביר בין בני זוג ובלבד שהעברה לא תשנה את מעמדו של היחיד לעמית מוטב.

נקודות זיכוי תואר אקדמי- הוראת שעה • נקודות זיכוי תואר- תיקון סעיפים 40ג ו- 40ד: • הפחתת תקופת ההטבה לשנת מס אחת בלבד. • תחולה: התיקון לגבי יחיד שסיים את לימודיו בין 01/01/14- 31/12/2015. • טופס 119 יתוקן משנת 2015.

חברה משפחתית • סעיף 64א' לפקודה • עובר לתיקון: אפשרות בחירה להיחשב כמשפחתית חודש לפני תחילת שנת המס. • לפי התיקון: חברה תוכל לבחור להיחשב כחברה משפחתית תוך שלושה חודשים מיום התאגדותה בלבד. • חברה שבחרה שלא להיות חברה משפחתית לא תוכל להפוך למשפחתית מאוחר יותר. • סעיף 64א(ב)(1)- עד חודש לפני תחילת שנת המס תוכל חברה משפחתית להודיע על חדלותה מלהיות משפחתית.

משפחתית- הוראת מעבר בין 01/08/2013- 30/11/2013 תוכל חברה רגילה לבקש להיחשב למשפחתית.

על חברה המבקשת להיחשב משפחתית בתקופת המעבר יחולו ההוראות הבאות: • החברה תיחשב כמשפחתית החל משנת 2014. • יראו את כל העודפים כאילו חולקו כדיבידנד לבעלי המניות ביום ה- 31/12/13. תשלום המס יידחה עד ל- 31/12/17. • במכירת נכסים בידי החברה שהפכה למשפחתית יחויב הנישום במס באופן ליניארי- מיום הרכישה עד 31/12/13 מס בשיעור הגבוה הקבוע בסעיף 121. בשל התקופה מ- 31/12/13 ועד למכירה מס לפי סעיף 91 (ב)(1) או (2).

הדברים המובאים במצגת זו הם דברי הסבר ואינם באים במקום הוראות חוק או הוראות נוהל שנקבעו תודה על ההקשבה

הדוחות השנתיים לשנת המס 2013