כנס ירושלים לכלכלה וחברה 19-21.12.2011

1. כנס ירושלים לכלכלה וחברה19-21.12.2011 רו"ח איתן כספי

2. שלטונות המס בארה"ב • הגשת דו"חות מס לשלטונות המס בארה"ב (IRS) • מי חייב בהגשת הדו"ח • מועדי הדיווח • קנסות • מועדי התיישנות הדו"חות • דו"ח ה FBAR • מהו הדו"ח ומי חייב בהגשתו • שינויים בצורת האכיפה • מועדי דיווח וקנסות • מה נכלל בדו"ח וצורת הדיווח www.caspy.co.il

3. הגשת דו"חות מס לשלטונות המס בארה"ב מי חייב בהגשת הדו"ח ? יחיד: מבחני הכנסה מבחני אזרח, תושב, מחזיק Green Card מחזיק Green Card שפג תוקפו ולא החזירו פיזית לרשויות מבחן זר עם עסק או נכס בארה"ב חברה: חברה זרה עם פעילות בארה"ב חברה שהשקיעה בארה"ב מלכ"רים: ישנם דיווחים שונים לפי מחזור הכספים www.caspy.co.il

4. הגשת דו"חות מס לשלטונות המס בארה"ב מועדי הדיווח יחיד • מועד חוקי לדווח • יחיד 15.04 • תושב מחוץ לארה"ב – 15.6 (אורכה אוטומטית) • קבלת אורכות עד ה 15.10 (אין מכסות למייצגים) חברה • C-Corrporation עד 15.3 (אורכות ניתנות עד ה 15.9) • מועדים אחרים לדווח ל Trust, S-Corp, LLC, NON-Profit www.caspy.co.il

5. הגשת דו"חות מס לשלטונות המס בארה"ב קנסות על דיווח באחור LATE FILING PENALTY על תשלום באחור LATE PAYMENT על אי תשלום מקדמות במועד מנגנון בטול קנסות (אם בכלל) – קנסות דרקונים חברה אמריקאית ו/או יחיד שמחזיקים בחברה זרה חייבים בדו"ח שנתי על החברה הזרה, קיים קנס של 10,000$ אפילו ליום פיגור בודד, הקנס יכול לגדול עד ל 50,000$. דוגמא: יחיד שמחזיק ב-3 חברות זרות ויש לו 3 שנות פיגור יהיה חייב 90,000$. www.caspy.co.il

6. הגשת דו"חות מס לשלטונות המס בארה"ב מועדי התיישנות הדו"חות 3 שנים כולל תיקון הדו"חות שהוגשו במועד החוקי. www.caspy.co.il

7. FBAR Form TD F 90-22.1 Report of Foreign Bank and Financial Accounts

8. דו"ח ה FBAR מהו ה FBAR ? דיווח למשרד האוצר ולא למס הכנסה (IRS) - הנחיות לא ברורות דיין מקור הסמכות לדיווח ה- FBAR בהנחיות ולא בחקיקה דיווח וקבלה בפועל עד ה 30.6 אופן ההגשה: מסירה ידנית ללא יום פיגור (בעתיד יהיה דיווח אלקטרוני) קנסות מוטלים ע"י ה IRS www.caspy.co.il

9. דו"ח ה FBAR מי חייב בהגשת הדיווחים ? אזרח ארה"ב תושב גופים מחזיק Green Card אדם שיש לו בעלות (אפילו חלקית) או זכות חתימה בחשבונות זרים עם יתרה (אפילו ליום בודד) מעל ל 10,000$ במשך השנה. www.caspy.co.il

10. דו"ח ה FBAR מה השתנה בצורת האכיפה בשנים האחרונות ? למרות שחובת ההגשה לדו"ח זה הינה משנות ה 70 חלו מספר שינויים בצורת האכיפה (הטלת קנסות בפועל). בעבר לא היו קנסות והייתה התעלמות מנושא ההגשה. בשנים האחרונות יש דגש על הלבנת הון והעלמת מס ואכיפה מוגברת. ב 2008 נולד מנגנון גילוי מרצון של דיווחים 6 שנים רטרואקטיבית (הגילוי מרצון יכול למנוע חשיפה פלילית / כליאה) www.caspy.co.il

11. דו"ח ה FBAR מה השתנה בצורת האכיפה בשנים האחרונות ? ב 2010 נכנס מנגנון גילוי מרצון של דיווחים 8 שנים רטרואקטיבית OVDI – Off Shore Voluntary Disclosure Initiative מנגנון הקנסות – 25% מהיתרה הגבוהה במשך 8 השנים האחרונות (הקנסות יכולים אף להגיע לסכום הגבוה מיתרת החשבון בפועל) למי שבתוכנית OVDI, למי שלא נכנס ל-OVDI גובה הקנסות שיוטלו ע"י ה IRS יהיו גבוהים מה 25% הנ"ל. www.caspy.co.il

12. דו"ח ה FBAR מועדי דיווח וקנסות קנס מופחת של 10,000$ על אי דיווח שנעשה בשוגג קנס על אי דיווח במזיד – הגבוה מבין 50% מהיתרה הגבוהה בחשבון או סכום של 100,000$ www.caspy.co.il

13. דו"ח ה FBAR מה נכלל בדיווח בנקים, פיקדונות ותוכניות מניות, בטוחות, אופציות ביטוחי חיים וזכויות חתימה (עו"ד) לא ברור שיש צורך לכלול קופות גמל, פנסיה וקרנות השתלמות יש קושי וטרחה לקבל אישורים על היתרה הגבוהה ולכן קיים קושי במילוי הדיווח מניסיוננו נושא ביטול הקנסות קשה ומורכב, אך הצלחנו לבטל קנסות במקרה שבו כל הדיווח היה רק על כספים לא נזילים שאינם ברי דיווח. www.caspy.co.il

14. דו"ח ה FBAR www.caspy.co.il

15. דו"ח ה FBAR www.caspy.co.il

16. דו"ח ה FBAR צורת הדיווח נישום חותם ללא מסייע הגם שקשה / לא מומלץ להגיש את הדוח ללא מסייע. משנת 2011 יש טופס דיווח חדש (FORM 8938) שהוא דיווח נוסף ל- FBAR כחלק מדו"ח המס ולא דיווח למשרד האוצר, אלא דווח ל- IRS. יחול על יחיד, חברה וחברה זרה (למה חברה זרה נדרשת לדיווח כזה ?) קנסות נוספים לקנסות של ה FBAR יהיו בגובה 10,000$ עד 60,000$ על אי מילוי דיווח חדש זה. www.caspy.co.il

17. דו"ח ה FBAR www.caspy.co.il

18. דו"ח ה FBAR www.caspy.co.il

19. רו"ח כספי איתן, רו"ח מלמד ג'ף (US, Israel - CPA) כספי את כספי - רואי חשבון טל: 02-6796606 דוא"ל: general@caspy.co.il www.caspy.co.il