1 / 60

Estat de Canvis en el Patrimoni Net i Estat de Fluxos d’Efectiu

Estat de Canvis en el Patrimoni Net i Estat de Fluxos d’Efectiu. Núria Arimany Carme Viladecans. Introducció. Els mercats globalitzats internacionals han provocat una harmonització comptable que ha suposat incorporar a la normativa comptable de la UE les NIIF

calum
Télécharger la présentation

Estat de Canvis en el Patrimoni Net i Estat de Fluxos d’Efectiu

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. Estat de Canvis en el Patrimoni Net i Estat de Fluxos d’Efectiu Núria Arimany Carme Viladecans

  2. Introducció Els mercats globalitzats internacionals han provocat una harmonització comptable que ha suposat incorporar a la normativa comptable de la UE les NIIF Per aquest motiu tenim l’actual PGC07

  3. ESTAT DE CANVIS EN EL PATRIMONI NET

  4. Estat de Canvis en el Patrimoni Net Concepte i objectiu Obligatorietat Documents integrants i estructura Metodologia Utilitat i interpretació Anàlisi

  5. Concepte L’Estat de Canvis en el Patrimoni Net (ECPN) té dues parts: L’Estat d’Ingressos i Despeses Reconeguts (EIDR), que ens revela el resultat global L’Estat Total de Canvis en el Patrimoni Net (ETCPN), que ens revela tots els canvis ocorreguts en el patrimoni en tres exercicis

  6. Concepte L’EIDR recull els canvis en el PN derivats de: El resultat del compte de PiG (6 i 7) Els ingressos i despeses que seguint les normes de valoració s’imputen a PN (8 i 9) Les transferències al compte de PiG (8 i 9)

  7. Concepte L’ETCPN recull tots els canvis en el PN derivats de: El resultat global Les variacions de PN per operacions amb socis Altres variacions en el PN Ajustaments per canvis criteris comptables i correcció d’errors

  8. Objectiu L’ECPN té per objectiu donar informació sobre la riquesa de l’empresa detallant els canvis produïts a nivell patrimonial i fent èmfasi en el resultat global

  9. Obligatorietat Han de presentar l’ECPN totes les empreses tant si fan comptes anuals normals com abreujats Les PIMES només presenten el segon document de l’ECPN

  10. Documents que integren l’ECPN L’ECPNestà integrat per : L’EIDR--------resultat global L’ETCPN-----riquesa i garanties empresarials de tres exercicis

  11. Estructura de l’EIDR Recull tres apartats: Resultat de l’exercici Ingressos i despeses imputats PN Transferències PiG __________________________ RESULTAT GLOBAL

  12. Ingressos i despeses imputats a patrimoni net Els ingressos i despeses imputats directament a PN provenen de: Valoracions d’instruments financers Cobertures de fluxos d’efectiu Subvencions, donacions i llegats rebuts PiG actuarials i altres ajustaments

  13. Transferències al compte de PIG Les transferències al compte de PiGprovenen de: Valoració d’instruments financers Cobertures de fluxos d’efectiu Subvencions, donacions i llegats rebuts

  14. Estructura de l’EIDR

  15. Estructura de l’ETCPN A. Patrimoni X-2 +/- Ajustaments canvis criteris comptables i correcció errors X-2 i anteriors B. Patrimoni inici X-1 +/- resultat global +/- operacions amb socis +/- altres operacions de PN C. Patrimoni X-1 +/- Ajustaments canvis criteris comptables i correcció errors X-1 D. Patrimoni inici X +/- resultat global +/- operacions amb socis +/- altres operacions de PN E. Patrimoni X

  16. Estructura ETCPN De l’estructura de l’ETCPN cal destacar: Hi ha els moviments que experimenta el PN en tres exercicis consecutius En l’exercici que es tanca i l’anterior les variacions patrimonials són degudes: RG, operacions socis, altres operacions de PN i ajustaments per canvis en criteris comptables i correcció errors La informació del PN de dos exercicis anteriors només recull el canvi patrimonial ocasionat per canvis en criteris comptables i correcció d’errors de dos o més exercicis anteriors Es pot apreciar com varia la riquesa empresarial en tres exercicis i les causes d’aquesta variació

  17. Estructura ETCPN

  18. Metodologia per elaborar ECPN Per elaborar el primer document EIDR: Realizar el compte de PiG per obtindre el (129) Resultat de l’exercici (repartible) Afegir els ingressos i despeses imputats a PN (8i9) amb l’efecte impositiu Reflectir les transferències al compte de PiG (8i9) amb l’efecte impostiu

  19. Metodologia per elaborar ECPN Amb el primer document, l’EIDR, s’arriba al resultat global que a nivell internacional presenta discrepàncies en la presentació, el càlcul i la denominació

  20. Metodologia per elaborar ECPN Per elaborar el segon document ETCPN: Partir del patrimoni net de dos exercicis anteriors X-2 Corregir-ho amb els ajustaments per cc i ce per arribar al patrimoni inicial X-1 Afegir el RG, les operacions amb socis i altres operacions de PN per arribar patrimoni X-1 Corregir-ho amb els ajustaments per cc i ce per arribar al patrimoni inicial X Afegir el RG, les operacions amb socis i altres operacions de PN per arribar patrimoni X

  21. Metodologia per elaborar ECPN Amb el segon document, de doble entrada, l’ETCPN, veiem el patrimoni de tres exercicis X-2,X-1,X (A,C,E) i les causes de la seva variació

  22. Estructura: Adolfo Domínguez Primer document: EIDR (exercici acabat 28/02/2011)

  23. Estructura: Adolfo Domínguez Els ingressos imputats a patrimoni net provenen d’una subvenció amb l’efecte impositiu corresponet. Les tranferències a PiG provenen de la subvenció amb l’efecte impositiu corresponent

  24. Estructura: Adolfo Domínguez Segon document: ETCPN (exercici acabat 28/02/2011)

  25. Estructura: Adolfo Domínguez La modificació patrimonial d’aquests tres exercicis és deguda als resultats globals negatius i a les importants distribucions de dividends

  26. Utilitat i interpretació L’ECPN dóna dues informacions importants: El primer document el resultat global (nou concepte de resultat) El segon document la riquesa empresarial (garantia patrimonial de tres exercicis)

  27. Utilitat i interpretació La incorporació de l’ECPN als comptes anuals posa de relleu la importància d’una bona informació patrimonial per prendre les oportunes decisions econòmiques

  28. Anàlisi ECPN Tècniques anàlisi primer document (EIDR)

  29. Anàlisi ECPN Tècniques anàlisi primer document (EIDR)

  30. Anàlisi ECPN Tècniques anàlisi primer document (EIDR)

  31. Anàlisi ECPN Tècniques anàlisi primer document (EIDR)

  32. Anàlisi ECPN Tècniques anàlisi primer document (EIDR)

  33. Anàlisi ECPN Tècniques d’anàlisi segon document (ETCPN)

  34. Anàlisi ECPN Tècniques d’anàlisi segon document (ETCPN)

  35. Anàlisi ECPN Adolfo Domínguez Tècniques anàlisi primer document (EIDR)

  36. Anàlisi ECPN Adolfo Domínguez Tècniques d’anàlisi segon document (ETCPN)

  37. ESTAT DE FLUXOS D’EFECTIUDEL PGC07

  38. ESTAT DE FLUXOS D’EFECTIU Concepte Obligatorietat Fluxos d’efectiu de les diferents activitats Metodologia Estructura Característiques de la informació

  39. CONCEPTE És un estat comptable que ens informa dels COBRAMENTS i PAGAMENTS d’una empresa produïts durant un exercici.

  40. CONCEPTE Aquesta informació ens ve classificada en tres activitats: Explotació Inversió Finançament

  41. CONCEPTE La variable clau d’aquest document és l’efectiu i altres actius líquids equivalents: Caixa, bancs i inversions financeres c/t

  42. OBLIGATORIETAT L’han d’elaborar totes les empreses que presenten el balanç, l’Estat de canvis en el patrimoni net i la memòria segons el model normal. Queden dispensades d’elaborar l’EFE: les que segueixen el model abreujat i les PIMES.

  43. FLUXOS D’EFECTIU DE LES DIFERENTS ACTIVITATS Diferència entre cobraments i pagaments Es distingeixen tres activitats: EXPLOTACIÓ INVERSIÓ FINANÇAMENT

  44. FLUXOS D’EFECTIU DE L’ACTIVITAT D’EXPLOTACIÓ Activitat explotació: és aquella activitat que genera la majoria d’ingressos d’una empresa . Exemples: Cobraments de clients, de deutors, pagaments a proveïdors i a creditors, pagaments al personal,….

  45. FLUXOS D’EFECTIU DE L’ACTIVITAT D’EXPLOTACIÓ METODE DIRECTE MÈTODE INDIRECTE (PGC07) COM S’OBTENEN ELS FLUXOS D’EFECTIU D’ AQUESTA ACTIVITAT?

  46. FLUXOS D’EFECTIU DE L’ACTIVITAT D’EXPLOTACIÓ COBRAMENTS> PAGAMENTS : BÉ PAGAMENTS < COBRAMENTS : MALAMENT

  47. FLUXOS D’EFECTIU DE L’ACTIVITAT D’INVERSIÓ Inclou els cobraments i pagaments que es deriven de les operacions amb elements de l’actiu no corrent ( IMMOBILITZAT) EXEMPLES: cobraments i pagaments de la venda i de la compra d’immobilitzat

  48. FLUXOS D’EFECTIU DE L’ACTIVITAT D’INVERSIÓ Cobraments>pagaments : Desinversió Pagaments >cobraments : Inversió (etapa creixement)

  49. FLUXOS D ‘EFECTIU DE L ‘ACTIVITAT DE FINANÇAMENT Inclou els cobraments i pagaments que es deriven dels recursos obtinguts per l’empresa , ja siguin propis o aliens i del seu reembossament. EXEMPLES: Augment de capital, Préstec bancari, Subvenció de capital, Pagament de dividends,…

  50. FLUXOS D ‘EFECTIU DE L ‘ACTIVITAT DE FINANÇAMENT Signe positiu (cobraments > pagaments) l’empresa rep finançament Signe negatiu(pagaments > cobraments) l’empresa reemborsa capital

More Related