1 / 62

OBDAVČITEV DOHODKOV FIZIČNIH OSEB Dohodki iz dejavnosti Zakon o dohodnini ZDoh- 2

OBDAVČITEV DOHODKOV FIZIČNIH OSEB Dohodki iz dejavnosti Zakon o dohodnini ZDoh- 2. DAVKI. ““ Na tem svetu, razen smrti in davkov ni nič zanesljivega” ( Benjamin Franklin).

eudora
Télécharger la présentation

OBDAVČITEV DOHODKOV FIZIČNIH OSEB Dohodki iz dejavnosti Zakon o dohodnini ZDoh- 2

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. OBDAVČITEV DOHODKOV FIZIČNIH OSEB Dohodki iz dejavnosti Zakon o dohodnini ZDoh- 2

  2. DAVKI ““Na tem svetu, razen smrti in davkov ni nič zanesljivega” ( Benjamin Franklin)

  3. “Nobene umetnosti se država od druge države ne nauči tako hitro kot umetnosti praznjenja žepov državljanov.”Adam Smith – Bogastvo narodov

  4. Dohodki po ZDoh - 2

  5. Pravna podlaga • Zakon o gospodarskih družbah - ZGD-1 • (Uradni list RS, št. 42/2006) • Slovenski računovodski standardi • (Uradni list RS, št. 118/05) • Zakon o dohodku pravnih oseb ( ZDDPO-2) • (uradni list RS, št. 117/2006) • Zakon o dohodnini ( ZDoh-2) • (uradni list RS, št. 117/2006) • Zakon o splošnem upravnem postopku ( uradno prečiščeno besedilo) (ZUP-UPB2) • (uradni list RS, št. 24/2006) • Zakon o davčnem postopku ( ZDavP-2) • ( uradni list RS, št 117/2006) • Zakon o davčni službi (Ur. List RS št 54/2004 z dne 20.5.2004 , s spremembami uradno prečiščeno besedilo- ZDS-1-UPB2 (Uradni list RS, št. 1/2007) • Zakon o davku na dodano vrednost, uradno prečiščeno besedilo ZDDV-1) (uradni list RS, št. 117/2006) • Izvršilni predpisi ( pravilniki MF)

  6. STATUS PODJETNIKA • ZGD - 1 • NOVO • PODJETNIK PO TEM ZAKONU JE FIZIČNA OSEBA, KI NA TRGU SAMOSTOJNO OPRAVLJA PRIDOBITNO DEJAVNOST V OKVIRU ORGANIZIRANEGA PODJETJA.

  7. Ureditev novo poglavje71-75.člen ZGD-1 • dejavnosti (6. člen) • firmi (12. - 23. člen) • sedežu (29. in 30. člen) • podružnici (31.člen) • prokuri (33. do 37. člen) • poslovni skrivnosti (39. in 40. člen)

  8. Upošteva • v zvezi s svojim podjetjem (72. člen - statusno pravno formalna narava) • način vodenja poslovnih knjig ( 73.člen) • vpis ( 74.člen ) • sprememba in prenehanje opravljanja dejavnosti ( 75.člen)

  9. Novo • “ Statusno preoblikovanje družb” opredelil tudi “ Statusno preoblikovanje podjetnika”, kjer je opredelil dve obliki statusnega preoblikovanja podjetnika (667.člen) • A. prenos podjetja na novo kapitalsko družbo • B.prenos podjetja na prevzemno družbo

  10. Preoblikovanje • A. prenos podjetja na novo kapitalsko družbo • Prenos podjetja na novo kapitalsko družbo (668.člen) • Uporaba pravil o ustanovitvi (669.člen) • Predlog za vpis prenosa podjetja (670.člen) • Učinek vpisa prenosa podjetja na novo družbo (671.člen) • Podjetnikova odgovornost za obveznosti ( 672.člen)

  11. Preoblikovanje • B.prenos podjetja na prevzemno družbo • uporaba določb ( 673.člen) , ki napotuje na smiselno uporabo določb 668.do 672.člena ZGD -1 in 588.člen ZGD-1 ( povečanje osnovnega kapitala zaradi pripojitve)

  12. Vpis podjetnika • začne opravljati dejavnost, ko je pri AJPES vpisan v Poslovni register Sloveniji •     – predlagan datum vpisa, ki je poznejši od dne vložitve prijave za vpis in ni daljši od treh • mesecev od dne vložitve prijave za vpis,    – firmo podjetnika in podatke o sedežu,    – podatke o skrajšani firmi, če jo ima,    – podatke o podjetniku: ime in priimek, EMŠO, prebivališče, davčno številko,    – podatke o zastopniku: ime in priimek, EMŠO, prebivališče, davčno številko,    – navedbo dejavnosti, ki jih bo podjetnik opravljal,    – podatke o drugih delih podjetnika kot enotah poslovnega registra v skladu z zakonom, ki ureja • Poslovni register Slovenije, in    – izjavo podjetnika, da nima neporavnanih dospelih obveznosti iz njegovih prejšnjih poslovanj.

  13. Izbris podjetnika • – ugotovil smrt podjetnika, če podjetnikov dedič v treh mesecih po pravnomočnosti sklepa o dedovanju ne obvesti AJPES, da v skladu s četrtim odstavkom 72. člena tega zakona ne nadaljuje zapustnikovega podjetja;    – odločil o stečaju podjetnika;    – izgnal podjetnika iz Republike Slovenije;    – prepovedal podjetniku opravljati dejavnosti, ker je ugotovil, da podjetnik ne izpolnjuje pogojev za opravljanje dejavnosti ali da dejavnosti ne opravlja, ali    – ugotovil, da je podjetnik dal neresnično izjavo, da nima nedospelih obveznosti iz prejšnjih poslovanj

  14. VODENJE POSLOVNIH KNJIG 74. člen ZGD in SRS 39.11.do 39.19 • Vodenje knjig odvisno od velikosti s.p. • podjetniki, ki ustrezajo merilom za srednje in velike družbe • Podjetniki, ki ustrezajo merilom za ( mikro) majhne družbe

  15. MIKRO DRUŽBE • se razvrščajo tiste družbe, ki izpolnjujejo dve od treh meril: • povprečno število delavcev v poslovnem letu ne presega deset, • čisti prihodki od prodaje ne presegajo 480 mio SIT (oz. 2 mio EUR od 1.1.2007) dalje, • vrednost aktive ne presega 480 mio SIT (oz. 2 mio EUR od 1.1.2007 dalje).

  16. Merila za malega s.p. – enostavno knjigovodstvo • povprečno število zaposlenih ne presega tri zaposlene • Letni prihodki nižji od (42.000. EUR) • Vrednost aktive v obračunskem letu ne presega (25.000 EUR) • dovoljenje za enostavno knjigovodstvo

  17. Spremembe 73.člena ZGD-1 • normiranci , ki določba, da podjetniku ni treba voditi poslovnih knjig in sestaviti letnega poročila, če izpolnjuje pogoje: •     – o prihodkih iz dejavnosti,    – o zaposlenih delavcih, in    – o načinu preteklega ugotavljanja davčne osnove,

  18. Kogentne določbe ZGD • Splošna pravila o računovodenju 54.člen • Obveznost javne objave 58člen Spremembe ZGD - normirancem ni potrebno objavljati poročil • Splošna pravila vrednotenja 67.člen • Členitev bilance stanja 60.člen do 67.člena • Členitev izkaza poslovnega izida

  19. SRS 39 • Letno poročilo za podjetnika za zunanje poročanje • Razčlenjevanje postavk v izkazu stanja za zunanje poročanje • Razčlenjevanje postavk v izkazu poslovnega izida za zunanje poročanje • Razkrivanje postavk v izkazu stanju in izkazu poslovnega izida • Vodenje poslovnih knjig • Knjigovodske listine • Amortiziranje • Začetno računovodsko merjenje zalog • Prevrednotenje sredstev in obveznosti do njihovih virov • Popis sredstev in obveznosti do njihovih virov • Dostop do poslovnih knjig in poročil

  20. Posebnosti SRS 39 • v uvodu SRS 39 je pojasnilo glede povezave med splošnimi SRS in SRS 39 • SRS 39 povzema pravila računovodskega obravnavanja poslovnih knjig , ki se pri s.p. pojavljajo pogosteje PRIMER: opredelitev nabavna vrednost OS z nakupom- ( pogost poslovni dogodek) opredelitev nabavne vrednosti OS s prenosom stvarnega premoženja iz gospodinjstva ( posebni poslovni dogodek)

  21. SRS 39 – posebne kategorije • Podjetnikov kapital ( začetni kapital-lastni vir financiranja podjetnika) • Terjatve do podjetnika • Prenosi vrednosti premoženja • Pretoki denarnih sredstev med podjetjem in • lastnikovim gospodinjstvom

  22. Poslovne knjige • Dvostavno knjigovodstvo temeljne knjige : glavna knjiga in dnevnik register osnovnih sredstev pomožne knjige: blagajniška knjiga knjiga prejetih računov davčne evidence za DDV

  23. Poslovne knjige • ENOSTAVNO KNJIGOVODSTVO OBVEZNO: knjiga prihodkov in odhodkov z vključeno ali posebej vodeno evidenco terjatev in obveznosti knjiga ostalih terjatev in ostalih obveznosti register opredmetenih osnovnih sredstev

  24. Knjigovodske listine • Verodostojne knjigovodske listine • Podpisi podjetnika na izvedenih listinah posebej pretoki med gospodinjstvom in podjetjem s.p.

  25. Knjigovodske usmeritve – sklepi • S.p. sprejema računovodske usmeritve s sklepi • Hranijo se 10 let • Že sprejete rač.usmeritve se spremenijo z novimi sklepi

  26. Knjiga sklepov register je razdeljen na področje računovodske usmeritve – (vrsto sklepa) 1. splošni sklepi 2. poslovne knjige 3. knjigovodske listine 4. opredmetena osnovna sredstva 5. neopredmetena dolgoročna sredstva 6. zaloge materiala 7. zaloge nedokončane proizvodnje in zaloge proizvodov 8. zaloge blaga 9. poslovne terjatve 10.finančne naložbe 11. denarna sredstva 12.aktivne časovne razmejitve 13.podjetnikov kapital 14. obveznosti 15. dolgoročne rezervacije 16 pasivne časovne razmejitve 17. prihodki 18. odhodki 19. stroški storitev 20.stroški dela zaposlencev 21.drugi stroški

  27. Sklep mora vsebovati: 1.firmo s.p. 2. sedež 3. datum izdaje 4. datum pričetka uporabe sklepa 5. številko sklepa 6. vsebino sklepa 7. podpis s.p Številka sklepa sistematično prikazuje : 1. zaporedno številko …… tromestno številčenje 2. vrsto rač usmeritve ……. Dvomestno številčenje od 01 do 21 3. zaporedno številko v področju vrste ( številka sklepa v rač.usm …… tromestno številčenje 4. letnica sprejetega sklepa ….. štirimestno številčenje

  28. VZOREC SKLEPA SaMOSTOJNI PODJETNIK ________________________ sedež datum izdaje ____________ datum pričetka uporabe sklepa___________ ________________________ davčna številka ____________ SKLEP ŠTEVILKA 001 / 01 / 0001 / 200 4 V poslovnem letu 2004 bo vodenje poslovnih knjig vodil računovodski servis Perfekt, d.o.o., vodja računovodskega servisa ga……………, s katero je sklenjena pogodba o vodenju računovodskih storitev z dne……….. Sklep je napisan v dveh izvodih, od katerega prejme en izvod računovodski servis. podpis s.p

  29. VZOREC SKLEPA SAMOSTOJNI PODJETNIK ________________________ sedež datum izdaje ____________ datum pričetka uporabe sklepa___________ ________________________ davčna številka ____________ SKLEP ŠTEVILKA 001 / 01 / 0002 / 200 4 Računovodski servis bo vodil poslovne knjige po sistemu enostavnega knjigovodstva In sicer knjigo prihodkov in odhodkov z vključeno evidenco terjatev do kupcev in obveznosti do dobaviteljev knjigo drugih terjatev in obveznosti knjigo denarnega pretoka med gospodinjstvom in podjetjem s.p. register osnovnih sredstev vse poslovne knjige se bodo vodile v računalniški obliki in prvi dve leti hratnili v prostorih računovodskega servisa Perfekt d.o.o. na naslovu_____________, potem se jih arhivira n sedeži s.p. na naslovu _____________ do izteka 10 letnega roka za računovodske in davčne potrebe. podpis s.p

  30. RAČUNOVODSKO POROČILO • Sestoji: • Bilanca stanja • Izkaz poslovnega izida • Razkritja Poročanje : DA , razen po spremembi za s.p., ki bodo ugotavljali dohodke z upoštevanjem normiranih stroškov

  31. Priloge, v primeru EK • Bilanco stanja s.p., ki vodi knjige po sistemu EK , bo sestavil na podlagi popisa na listih, ki jih sam izdela • Popis terjatev do kupcev in dobaviteljev, drugih • Popis obveznosti do dobaviteljev, kupcev in druge obveznosti • Popis gotovine, sredstev na računih, čeki, • Popis stanja kratkoročnih in dologorčnih naložb • Popis stanja kratkoročnih dologorčnih finančnih in poslovnih obveznosti

  32. Obdavčitev po ZDoh-2 • Dohodek iz dejavnosti je: dohodek dosežen z opravljanjem dejavnosti

  33. Dohodek iz dejavnosti • Za dohodek, dosežen z opravljanjem dejavnosti se šteje dohodek, dosežen z neodvisnim (samostojnim) opravljanjem dejavnosti, ne glede na namen in rezultat opravljanja dejavnosti. • Opravljanje dejavnosti pomeni opravljanje vsake podjetniške, kmetijske ali gozdarske ter z njima povezane dejavnosti, poklicne dejavnosti ali druge neodvisne (samostojne) dejavnosti, vključno z izkoriščanjem premoženja in premoženjskih pravic

  34. Izključitev iz dohodkov iz dejavnosti - 47.člen • Dohodki z opravljanjem osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti, • Za dohodek, dosežen z opravljanjem dejavnosti, se ne šteje tudi dohodek iz oddajanja premoženja v najem in dohodek iz prenosa premoženjskih pravic, RAZEN če se ne dosega v okviru organiziranega podjetja

  35. Davčna osnova • je dobiček, ki se ugotovi kot razlika med prihodki in odhodki, doseženimi v zvezi z opravljanjem dejavnosti, če ni s tem zakonom drugače določeno. • Za ugotavljanje prihodkov in odhodkov se uporabljajo predpisi o obdavčitvi dohodkov pravnih oseb, če ni s tem zakonom drugače določeno. • Za ugotavljanje davčne osnove se upošteva prihodke in odhodke ob njihovem nastanku.

  36. NORMIRANCI – pogoji • 1. zanj ne obstaja obveznost vodenja poslovnih knjig in evidenc po drugih predpisih, • 2. njegovi prihodki iz dejavnosti v zadnjih zaporednih dvanajstih mesecih, z vključno mesecem oktobrom tekočega leta, ne presegajo 42.000 eurov, • 3. ne zaposluje delavcev, • Povezava 59.člena

  37. NORMIRANCI • Pomembna je razlika pri upoštevanju prihodkov in odhodkov : - načelo plačil • Pri ugotavljanju davčne osnove se upošteva prihodke in odhodke ob njihovem plačilu, če ni z zakonom drugače določeno. • Pri ugotavljanju davčne osnove , se upoštevajo normirani odhodki v višini 25% ustvarjenih prihodkov.( 59.člen ZDoh-2)

  38. Davčna osnova • je dobiček, ki se ugotovi kot razlika med prihodki in odhodki, doseženimi v zvezi z opravljanjem dejavnosti, če ni s tem zakonom drugače določeno. • Za ugotavljanje prihodkov in odhodkov se uporabljajo predpisi o obdavčitvi dohodkov pravnih oseb, če ni s tem zakonom drugače določeno. • Za ugotavljanje davčne osnove se upošteva prihodke in odhodke ob njihovem nastanku.

  39. Prihodki ugotovljeni po SRS vrstica 1 • Čisti prihodki od prodaje • Finančni prihodki • Drugi poslovni prihodki • Drugi prihodki ( tudi državne podpore, dotacije subvencije)

  40. Prihodki vključujejo tudi • 1. prihodki, prihodki, ki niso neposredno povezani z opravljanjem dejavnosti • 2. prihodki, za katerega velja odtegljaj davka) • Gre za dohodke rezidentov in nerezidentov, ki imajo vir v Sloveniji in se davek izračuna, odtegne in plača po stopnji 15%. ( dividende in podobni dohodki,obresti, plačil za uporabo ali pravico do uporabe avtorskih pravic, patentov, licenc, zaščitnih znakov,plačil za zakup, plačil za storitve nastopajočih izvajalcev,športnikov, če ta plačila pripadajo drugi osebi) • Davčna osnova – v višini pred davčnim odtegljajem

  41. Izključitev iz prihodkov 54.člen • 1. dividenda, • 2. obresti, in dosežene na podlagi dolžniških vrednostnih papirjev, izDanih v seriji, za katere so z zakonom, ki ureja trg vrednostnih papirjev določeni pogoji in način poslovanja z njimi, • 3. dohodek iz vzajemnih skladov • 4. prihodek, dosežen na podlagi odsvojitve lastniškega deleža, na podlagi odsvojitve dolžniških vrednostnih papirjev, • Prihodki, ki se štejejo kot dohodek iz premoženja • dobiček iz kapitala

  42. Odhodki • Kot odhodki se priznajo odhodki , potrebni za pridobitev prihodkov. • Kriteriji. da odhodki niso potrebni za opravljanje dejavnosti določeni v ZDDPO-1 - niso neposreden pogoj za opravljanje dejavnosti in niso posledica opravljanja dejavnosti - imajo značaj privatnosti - niso skladni z običajno poslovno prakso ZDDPO-2 , 29 -31-člen

  43. Odhodki • Kot odhodki se ne priznajo DAVKI • a) ki jih je plačal zavezanec kot fizična oseba (npr. davek od premoženja, davek na • dediščine in darila), • b) dohodnina po zakonu, • c) davek na dodano vrednost, ki ga je zavezanec uveljavil kot odbitek davka v skladu z zakonom, ki ureja davek na dodano vrednost, • d) samoprispevek, uveden v skladu s predpisi o samoprispevku,in

  44. Opozorila in novosti pri odhodkih: • nepriznani so odhodki iz naslova DDV, v primeru ko ga bi zavezanec lahko odbil, pa ga ni • stroški za zagotavljanje bonitet in drugih izplačil v zvezi z zaposlitvijo, če je bil od njih obračunana dohodnina, SO V CELOTI PRIZNANI • stroški, ki se nanašajo na privatno življenje se priznajo v primeru, ko gre za odplačno uporabo, vendar največ do višine plačila, oziroma povračila • za stroške reprezentance, ki se priznavajo v višini 50% kot doslej se štejejo stroški za pogostitev, zabavo ter darila (z logotipom ali brez) ob poslovnih stikih s poslovnimi partnerji • amortizacija v obračunanem znesku po metodi enakomernega časovnega amortiziranja, priznava se poleg neopredmetenih sredstev, opredmetenih osnovnih sredstev in naložbenih nepremičnin. Za davčne namene se prične obračunavati naslednji mesec po mesecu, ko se je sredstvo pričelo uporabljati.

  45. Donacije • Donacija je prispevek v denarju ali naravi, katerega namen je financiranje ˝javnih koristi¨ oziroma nepridobitnih dejavnosti, ne da bi za to pričakovali neposredno korist. Donacije • so davčno nepriznan odhodek • obravnavane so kot davčna olajšava, ob izpolnjevanju določenih pogojev.

  46. Delno priznani odhodki - NOVO ZDDPO-2 Kot odhodki se priznavajo v višini 50%: • Stroški reprezentance (2007; Za stroške reprezentance se štejejo stroški za pogostitev, zabavo ter darila (z logotipom ali brez) ob poslovnih stikih zavezanca s poslovnimi partnerji). • Stroški nadzornega sveta + (2007; oziroma drugega organa, ki opravlja zgolj funkcijo nadzora).

  47. Kaj je reprezentanca in kaj reklama • Z davčnega vidika se stroški reklame v celoti priznavajo kot odhodek, stroški reprezentance pa le 50%. Razmejitev med obema vrstama stroškov je pogosto težavna, saj je meja precej zabrisana.. • Razvrstitev stroškov med stroške propagande in reprezentance je z davčnega vidika izredno pomembna.

  48. Amortizacijske stopnje 2007 • Najvišja letna amortizacijska stopnja po določbah prvega odstavka tega člena znaša za: • 1. gradbene objekte, vključno z naložbenimi nepremičninami, 3%; • 2. dele gradbenih objektov, vključno z deli naložbenih nepremičnin, 6%; • 3. opremo, vozila in mehanizacijo 20%; • 4. dele opreme in opremo za raziskovalne dejavnosti 33,3%; • 5. računalniško, strojno in programsko, opremo 50%; • 6. večletne nasade 10%; • 7. osnovno čredo 20%; • 8. druga vlaganja 10%.

  49. Plače in druga izplačila v zvezi z zaposlitvijo • Plače ter druga nadomestila se priznajo kot odhodek v obračunanih zneskih, kot določa ZDDPO-1-UPB2 v 28. členu. Zakon za različne vrste zaposlenih določa ustrezen predpis, ki ga je treba upoštevati kot podlago za obračun

  50. Odhodki – delno priznani • 57.člen ZDoh-2 • Stroški, ki se nanašajo izključno na zavezanca , se priznajo največ do višine, ki jo na podlagi 31. člena ( dohodki iz delovnega razmerja, ki se ne všteva v davčno osnovo) tega zakona za delojemalce določi vlada, in sicer: • 1. stroški v zvezi s službenimi potovanji, • 2. stroški prehrane med delom, • 3. stroški prevoza na delo in z dela, • 4. stroški dela na terenu.

More Related