Controles Internos

1. Controles Internos 5° AUDITE Interrelacionamento entre auditoria, controlesinternos, gestão de riscos e compliance. Palestrante: Cristiano José Ribeiro dos Santos Florianópolis (SC), 24 de junho de 2013.

2. Controles Internos Interrelacionamento entre auditoria, controlesinternos, gestão de riscos e compliance. Introdução 1 VisãoGeral 2 Interrelacionamentos 3 Desafios 4

3. Controles Internos Interrelacionamento entre auditoria, controlesinternos, gestão de riscos e compliance. 1. Introdução O COSO define controle interno como um processo, efetuado pelo conselho de administração, administradores e outros profissionais de uma entidade, projetado para fornecer segurança razoável quanto à realização dos objetivos de eficácia e eficiência das operações, confiabilidade dos relatórios financeiros e de conformidade com as leis e regulamentos aplicáveis.

4. Controles Internos Interrelacionamento entre auditoria, controlesinternos, gestão de riscos e compliance. • O controle interno é um processo. É um meio para um fim, não um fim em si mesmo. • O controle interno não é apenas formalização por meio de manuais, políticas e formulários, mas dele também fazem parte as pessoas em todos os níveis de uma organização. • O controle interno pode oferecer apenas uma garantia razoável, não garantia absoluta, aos gestores e outros interessados na entidade. • O controle interno é voltado para a consecução dos objetivos em uma ou mais categorias distintas mas que podem se sobrepor.

5. 2. VisãoGeral ObjetivosEstratégicos, Táticos e Operacionais do Negócio InteressesSócios e Administradores Minoritários, Stakeholders emGeral EficiênciaOperacional InformaçãoAdequada Compliance AUDITORIA INTERNA-ERM AUDITORIA EXTERNA CONTROLES INTERNOS Riscos: Financeiro, Legal, Imagem, Decisório, Estratégico, Fraude, Tecnologia, etc. • DistorçãoRelevante das DF • Mensuração • Classificação • Divulgação RiscosaosObjetivos

6. 3. Interrelacionamentos ControlesInternos x Auditoria InternaouExterna • AvaliaçãoGeral: • Ambiente de Controle • Avaliação de Riscos • Atividades de Controle • Informação e Comunicação • Monitoramento Processo e Controle: Desenho (efetividade) Execução (eficiência) Objetivos da avaliaçãopodemvariar CONTROLES INTERNOS Riscos: Financeiro, Legal, Imagem, Decisório, Estratégico, Fraude, Tecnologia, etc. • DistorçãoRelevante das DF • Mensuração • Classificação • Divulgação RiscosaosObjetivos

7. 3. Interrelacionamentos ControlesInternos x Auditoria Interna Menorgrau de independência, espaçoparacriatividade, consultoria LEGALMENTE PODE PARTIC. DA IMPLEMENTAÇÃO DO CONTROLE InteressesSócios e Administradores EficiênciaOperacional InformaçãoAdequada Compliance AUDITORIA INTERNA-ERM CONTROLES INTERNOS Riscos: Financeiro, Legal, Imagem, Decisório, Estratégico, Fraude, Tecnologia, etc. • DistRelev. DF/Gerencial • Mensuração • Classificação • Divulgação RiscosaosObjetivos

8. 3. Interrelacionamentos ControlesInternos x Auditoria Externa Maiorgrau de independência, fortementeregulamentada PODE SUGERIR MAS NÃO PODE IMPLEMENTAR O CONTROLE Minoritários, Stakeholders emGeral Ef.Op. - Continuidade InformaçãoAdequada Compliance AUDITORIA EXTERNA CONTROLES INTERNOS • DistorçãoRelevante das DF • Mensuração • Classificação • Divulgação Riscos: Financeiro, Legal, Imagem, Decisório, Estratégico, Fraude, Tecnologia(CONTINGÊNCIAS) RiscosaosObjetivos

9. 3. Interrelacionamentos ControlesInternos x Gestão de Riscos Gerenciamento de riscos: processoconduzidoemumaorganizaçãopeloconselho de administração, diretoria e demaisempregados, aplicado no estabelecimento de estratégiasformuladasparaidentificar, emtoda a organização, eventosempotencialcapazes de afetá-la e paraadministrarosriscos de modo a mantê-los compatíveis com o apetite a risco da organização e possibilitargarantiarazoável do cumprimento dos seusobjetivos (relaçãoobjetivo/risco/controle).

10. 3. Interrelacionamentos ControlesInternos x Gestão de Riscos (Auditoria Interna) Normalmentemapeiaosriscos e seuimpacto, contribui com o aperfeiçoamento dos controles e realizaciclos de testes sobreestes. InteressesSócios e Administradores • Deveprezarpelaindependência e posicionamento no organograma • Alinhada com a Governança • Estimular o Self Assesment • Funçãoespecífica/segregada de ERM AUDITORIA INTERNA-ERM CONTROLES INTERNOS Riscos: Financeiro, Legal, Imagem, Decisório, Estratégico, Fraude, Tecnologia, etc. ISO 31000:2009 – Gestão de Riscos Cria e protege valor, abrangetodososprocessosoperacionais, parte da tomada de decisões, ésistemática, estruturada e oportuna, aborda a incerteza, baseianasmelhoresinformaçõesdisponíveis. RiscosaosObjetivos

11. 3. Interrelacionamentos ControlesInternos x Gestão de Riscos Responsabilidade da administraçãosobre as demonstraçõescontábeis A administração da Entidade é responsávelpelaelaboração e adequadaapresentaçãodessasdemonstraçõescontábeis de acordo com a Lei XYZ da Jurisdição X e peloscontrolesinternosqueeladeterminoucomonecessáriosparapermitir a elaboração de demonstraçõescontábeislivres de distorçãorelevante, independentemente se causadaporfraudeouerro.

12. 3. Interrelacionamentos ControlesInternos x Gestão de Riscos Responsabilidadedos auditoresindependentes ….. Uma auditoria envolve a execução de procedimentosselecionadosparaobtenção de evidência a respeito dos valores e divulgaçãoapresentadosnasdemonstraçõescontábeis. Osprocedimentosselecionadosdependem do julgamento do auditor, incluindo a avaliação dos riscos de distorçãorelevantenasdemonstraçõescontábeis, independentemente se causadaporfraudeouerro. Nessaavaliação de riscos, o auditor consideraoscontrolesinternosrelevantespara a elaboração e adequadaapresentação das demonstraçõescontábeis da Entidadeparaplanejarosprocedimentos de auditoria quesãoapropriadosnascircunstâncias, mas nãopara fins de expressarumaopiniãosobre a eficáciadessescontrolesinternos da Companhia.

13. 3. Interrelacionamentos ControlesInternos x Gestão de Riscos (Auditoria Externa) O Auditor externodeverealizar testes e obterevidênciasparareduzir o riscoatéobter um grau de segurançarazoávelparaemitiropinião. Minoritários, Stakeholders emGeral • Risco de Auditoria • Emitiropiniãoerrada AUDITORIA EXTERNA CONTROLES INTERNOS • DistorçãoRelevante das DF • Mensuração • Classificação • Divulgação • Riscoinerente • Risco de controle • Impacto no volume de testes RiscosaosObjetivos

14. 3. Interrelacionamentos ControlesInternos x Compliance Todas as organizações e seusindivíduos tem que tem cumprir leis e normasinternasouexternas. InteressesSócios e Administradores Minoritários, Stakeholders emGeral ÁreaEspecífica Inst. Fin. - Bacen AUDITORIA INTERNA-ERM AUDITORIA EXTERNA COMPLIANCE CONTROLES INTERNOS Estarem compliance éestaremconformidade com leis e regulamentosinternos e externos. Istocontribuipara a transparência, prevenção de fraudes, evitarmultas e sanções, etc. Éumaatividaderotineira e permanenteenquanto a auditoria podeserexporádica. A Gestão de Compliance, asseguraum Sistema de ControlesInternosquedemonstra, de maneiratransparente, que a estruturaorganizacionaladotada e osprocedimentosinternosestãoemconformidade com osregulamentosexternos e internosafetosàsentidades.

15. 4. Desafios • Manteroscontroles o mais simples possível, pois o simples funciona. • Nãoesquecer o papel das pessoas, baseando-se apenasemsistemas e processos. • Aliar o conhecimentoacadêmicoaoconhecimentoprático dos processos de negócio. • Aoavaliaroscontrolessemprequestionar: • PORQUE ESTAMOS FAZENDO ISTO!

16. Obrigado! www.martinelliauditores.com.br (47) 2101.1900