1 / 32

LAS RETENCIONES DE I.S.L.R. Y LAS RETENCIONES DE I.V.A (CASOS COMUNES EN EL AGRO)

LAS RETENCIONES DE I.S.L.R. Y LAS RETENCIONES DE I.V.A (CASOS COMUNES EN EL AGRO). Lic. Juan de Jesús Becerra -Especialista Tributario. RETENCIONES DE I.S.R. Sueldos, salarios y remuneraciones similares Otros pagos sujetos a retención. Anticipos de ISLR. BASE LEGAL. Constitución Nacional

jude
Télécharger la présentation

LAS RETENCIONES DE I.S.L.R. Y LAS RETENCIONES DE I.V.A (CASOS COMUNES EN EL AGRO)

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. LAS RETENCIONES DE I.S.L.R. Y LAS RETENCIONES DE I.V.A (CASOS COMUNES EN EL AGRO) Lic. Juan de Jesús Becerra -Especialista Tributario

  2. RETENCIONES DE I.S.R. • Sueldos, salarios y remuneraciones similares • Otros pagos sujetos a retención Anticipos de ISLR

  3. BASE LEGAL • Constitución Nacional • Código Orgánico Tributario • Ley de Impuesto sobre la Renta (Art. 27, Pgfo. 8 y Art. 87 Pgfr. 4) • Reglamento Ley de Impuesto sobre la Renta • Decreto 1808 de 1997 Retenciones Impuesto Sobre la Renta

  4. LOS AGENTES DE RETENCION • ¿Quiénes son? Artículos 27 y 45 COT y Artículo 17 Decreto 1808 • Responsabilidad: Artículo 27 COT • Deberes: Artículos 21 y 24 Decreto 1808 • Sanciones: Artículos 112 ,113 y 118 COT Artículo 13 Decreto 1808

  5. LOS AGENTES DE RETENCION¿QUIENES SON? • Personas naturales o jurídicas • Designadas por la Ley o por la Administración Tributaria. • Ejercen funciones públicas o actividades privadas • Intervienen en operaciones sujetas a retención Artículo 27 COT

  6. RESPONSABILIDAD DEL AGENTE DE RETENCION • Ante el fisco por el importe retenido • Solidaria con el contribuyente por no retener • Ante el contribuyente por retener sin base legal Artículo 27 COT Artículo 3 pgfo 2 Decreto 1808

  7. EL AGENTE DE RETENCIONDEBERES • Practicar la retención en el momento del pago o abono en cuenta (Artículo 1 Decreto 1808 • Enterar el impuesto retenido (Artículo 21 Decreto 1808) • Entregar a los contribuyentes los comprobantes de retención. (Artículo 24 Decreto 1808) • Presentar el resumen anual de retenciones. Forma 17-RA (Artículo 23 Decreto 1808).

  8. EL AGENTE DE RETENCIONSANCIONES • Multa desde 100% al 300% del tributo no retenido (Artículo 112 COT) • NO RETENER • RETENCIÓN MENOR • Multa desde 50% al 150% del monto no retenido (Artículo 112 COT)

  9. EL AGENTE DE RETENCION SANCIONES • ENTERAR MORA • Por cada mes de retraso • Multa equivalente al 50% mensual hasta un 500% de los tributos retenidos (Artículo 113 COT) • NO ENTERAR • Prisión de 2 a 4 años y multa del artículo 101 (Artículo 118 COT)

  10. NO RETENCIONCONSECUENCIAS SIN RETENCION NO HAY DEDUCCION Artículo 87 Ley ISR

  11. LA UNIDAD TRIBUTARIA • BASE DE CALCULO • I.P.C. del área metropolitana de Caracas del año anterior (Artículo 3 Parf 3COT) • ACTUALIZACIONES • De 1000 a 1700 el 7/7/95 • De 1700 a 2700 el 18/7/96 • De 2700 a 5400 el 4/6/97 • De 5400 a 7400 el 14/4/98 • De 7400 a 9600 el 5/4/99 • De 9600 a 11600 el 24/5/00 • De 11600 a 13200 el 24/4/01 • De 13200 a 14800 el 8/3/2002 • De 14800 a 19400 el 5/2/2003 • De 19400 a 24700 el 10/2/2004

  12. DOMICILIO FISCAL • Personas que hayan permanecido en el país por un período mayor de 183 días el año anterior • Funcionarios que desempeñen funciones de representación en el exterior • Personas jurídicas constituidas o domiciliadas en el país • Personas naturales o jurídicas constituidas o domiciliadas en el exterior que tengan en el país establecimiento permanente Artículo 30 COT

  13. SUELDOS, SALARIOS Y REMUNERACIONES SIMILARES MATERIA OBJETO DE RETENCION REMUNERA- CIONES SIMILARES SUELDOS Y SALARIOS DIETAS COMISIONES

  14. SUELDOS, SALARIOS Y REMUNERACIONES SIMILARES PERSONAS SUJETAS RESIDENTES REMUNERACIONES SUPERIORES 1.000 U.T. Art. 2 DECRETO 1808

  15. SUELDOS, SALARIOS Y REMUNERACIONES SIMILARESPERSONAS SUJETAS NO RESIDENTES 34 % SOBRE DEL TOTAL PAGADO O ABONADO Art. 3 DECRETO 1808 (ver pgfo. 1)

  16. SUELDOS, SALARIOS Y REMUNERACIONES SIMILARES EXCLUSIONES DE LA RENTA GRAVABLE GASTOS DE REPRESENTACION VIATICOS PRIMAS DE VIVIENDA

  17. REMUNERACIONES • SUELDOS Y SALARIOS • UTILIDADES • VACACIONES • BONIFICACIONES • HORAS EXTRAS • COMISIONES • REMUNERACIONES • SIMILARES.

  18. RETENCIONES VARIAS Retenciones originadas por actividades distintas de sueldos, salarios y remuneraciones similares Art. 9 Decreto 1808

  19. SUSTRAENDO PARA RETENCIONES VARIAS • Personas naturales: (Art. 9. Pgfo. 2. Decreto 1808) S= VALOR U.T. x % RETENCION x 83,3334 • Personas jurídicas: (Art. 9. Pgfo. 2 Decreto. 1808) % RETENCIONPOR ENCIMA DE 5 % Bs. 1.250,00 3 % Bs. 750,00 2 % Bs. 0,00 1 % Bs. 0,00 excepción : Numerales 9, 14 y 20 Art. Decreto 1808

  20. HONORARIOS PROFESIONALES • Art. 14 y 15 Decreto 1808 • Art. 9. Numeral 1. Decreto 1808 • Art. 39 Ley de ISR.

  21. ACTIVIDADES NO SUJETAS A RETENCION (Articulo 10 Decreto 1808) • Operaciones activas, comisiones, accesorias y conexas de personas jurídicas regidas por leyes especiales en el campo financiero y seguros. • No sujetas a retención prevista en: • Numeral 2 Literal b) • Numeral 3 Literal c) • Numeral 12 y 13 Art. 9. Decreto 1808

  22. ACTIVIDADES NO SUJETAS A RETENCION (ART. 10 DECRETO 1808) * Numeral 2 Comisiones no accesorias Literal B a sueldos * Literal C Intereses pagados * Numeral 3 por P.J. O P.N. * Numeral 12 Alquiler inmuebles * Numeral 13 Alquiler muebles

  23. INTERESES SOBRE PRESTAMOS(Art. 9 Numeral 3) • Art.. 27. Numera l 2. Ley ISR • Art.. 9. Numeral 3 Literales a, b, c. • Art.. 52. Pgfo. Primero Ley I.S.R:Intereses Pagados • a Instituciones Financieras Constituidas en el exterior • y no domiciliadas en Venezuela. (4.95 %).

  24. PAGOS A CONTRATISTAS(Artículo 9 Numeral 11) • Pagador = Persona jurídica, consorcio o comunidad • Beneficiario = Contratistas o sub-contratistas domiciliado o no en el país • Hecho Imponible = Prestación de servicios o ejecución de obras en el país (Artículo 16 Decreto 1808) • Forma de pago = Valuaciones, órdenes de pago permanentes, individuales o cualquier otra modalidad

  25. ALQUILER DE BIENES MUEBLES(Artículo 9 Numeral 13) • Pagador = Personas jurídicas o comunidades • Beneficiario = Cualquier persona natural o jurídica • Personas No Sujetas = PJ regidas por leyes especiales y Compañías de seguro

  26. PAGOS POR FLETES NACIONALES(Artículo 9 numeral 15) • Pagador = PJ domiciliada o PJ no domiciliada • Beneficiario: Persona Natural residente = 1% y Persona Jurídica Domiciliada = 3%

  27. VENTA DE ACCIONES O CUOTAS DE PARTICIPACION FUERA DE LA BOLSA(Artículo 9 Numeral 21) • Pagador = Cualquier comprador • Beneficiario = Cualquier vendedor • % de retención: • PNR = 3% - 61.750 • PN No Residente = 34% • PJD = 5% pagos mayores a Bs. 25.000,00 • PJ No Domiciliada = 5% sobre todo pago

  28. EL IVA EN LA ACTIVIDAD AGROPECUARIA Base Legal: Art. 133 C.N.R.B.V Art. 156 Num.12 C.N.R.B.V Art316. C.N.R.B.V Art. 317 C.N.R.B.V

  29. EL IVA EN LA ACTIVIDAD AGROPECUARIA Publicaciones Ley Decreto Nro.126 con rango y fuerza de Ley de Fecha 05/05/99, publicado en Gaceta Oficial Nro.5.341 Reglamento General Decreto Nro.206 Reglamento General del Impuesto al Valor Agregado fecha 09/07/99, publicado en Gaceta Oficial Nro. 5363 Extraordinario del 12/07/99. Reforma Parcial Gaceta Oficial Nro.37.480 del 09/07/2000 Reforma Parcial Gaceta Oficial Nro. 37.002 del 28/07/2000 Gaceta Oficial Extraordinaria 5.600 de 26/08/2002 Reimpresa Gaceta Oficial Extraordinaria Nro.5.601 del 30/08/2002

  30. EL IVA EN LA ACTIVIDAD AGROPECUARIA • OPERACIONES EXENTAS HASTA EL 31 DE DICIEMBRE • 2002, DESDE EL 1º DE ENERO DE 2003, SE GRAVARÁN • CON EL 8%: • GANADO BOVINO, CAPRINO, OVINO Y PORCINO PARA LA CRÍA. • ANIMALES VIVOS DESTINADOS AL MATADERO. • CARNES EN ESTADO NATURAL, (INCLUYE EL PESCADO)MANTECA Y ACEITE VEGETAL COMO INSUMO. • ALIMENTOS CONCENTRADOS PARA ANIMALESLAS PRESTACIONES DE SERVICIOS AL PODER PÚBLICO DE CARÁCTER PROFESIONAL.T • RANSPORTE AÉREO NACIONAL. ART.63 LEY IVA

  31. EL IVA EN LA ACTIVIDAD AGROPECUARIA • DESIGNACION DE LOS AGENTES DE RETENCION • PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA N° 1455 DEL 29/11/2002 • CONTRIBUYENTES ESPECIALES • CALCULO DEL MONTO A RETENER: • Mret = Pfact x Alic x %R • % de 75% cuando se cumplen las condiciones • % del 100% cuando no hay R.I.F. Y facturas no reunen requisitos. ART.1y 3 PROV. 1455

  32. EL IVA EN LA ACTIVIDAD AGROPECUARIA CONTRIBUYENTES FORMALES QUE REALICEN ACTIVIDADES U OPERACIONES EXENTAS O EXONERADAS DEL IMPUESTO CONDICION: Facturación menor a 3000 Unidades Tributarias La actividad este totalmente exento o exonerado ART.8 LEY IVA

More Related