10. szeminárium

1. 10. szeminárium Eredményszámítás és -elemzés

2. Fedezeti összeg 1. Forgalmi költséges eljárásra épülő eredménykimutatásban: Értékesítés nettó árbevétele – Értékesítés közvetlen költségei = Értékesítés bruttó eredménye Elemzésekben használt fogalom: Fedezeti összeg Formailag ugyanaz, de a tartalma más lehet. 2. Bázis (0.) időszakról a tárgyidőszakra (1.) változik: ∆F = F1 – F0 A változást befolyásolja: • az értékesítési volumen (q), • az eladási egységár (a), • az értékesített termékek önköltsége (ö).

3. Fedezeti összeg elemzése Egy termék fedezeti összege: F = q * a – q * ö = q * (a – ö) = q * m Az összes fedezeti összeg: F = q * a – q * ö = q * (a – ö) = q * m Ahol: q = értékesítési volumen a = eladási egységár ö = értékesített termék önköltsége m = egy termék fajlagos fedezeti összege F = fedezeti összeg ∆F = F1 – F0 = (q1 * a1 – q1 * ö1) - (q0 * a0 – q0 * ö0)

4. Fedezeti összeg elemzése ÖSSZEHASONLÍTHATÓ TERMÉKEK Árváltozás hatása: ∆ Fa∆ = q1 * a1 – q1 * a0 Önköltségváltozás hatása: ∆ Fö∆ = - (q1 * ö1 – q1 * ö0) Volumenváltozás hatása: ∆ Fq∆ = q1 * m0 – q0 * m0 → Tiszta volumenváltozás hatása: ∆ Fq1∆=Fh0 * (q1 * a0 – q0 * a0) → Összetétel változás hatása: ∆ Fq2∆=(Fh10 - Fh0)* q1 * a0 Fh0 = q0 * a0 - q0 * ö0 / q0*a0 Fh10 = q1 * a0 - q1 * ö0 / q1*a0

5. Fedezeti összeg elemzése ÖSSZE NEM HASONLÍTHATÓ TERMÉKEK Árbevétel változás hatása: ∆ Farb∆ = Fh0 * (q1 * a1 – q0 * a0) Fedezeti hányad változás hatása: ∆ Ffh∆ = (Fh1 - Fh0)* q1 * a1 Fh0 = q0 * a0 - q0 * ö0 / q0*a0 Fh1 = q1 * a1 - q1 * ö1 / q1*a0

6. Eredményszámítás és elemzés12. feladat TK 291. oldal

7. 60000 56000 4000 66000 59400 6600 2600 32400 28800 3600 27500 25000 2500 -1100 25600 27200 -1600 32400 25200 7200 8800 118 000 112 000 6000 125 900 109 600 16300 10300 118000 110*600+50*540+180*160=121800 125900 7900 112000 110*560+50*480+180*170=116200 109600 -2400 6000 5600 16300 10300 0,0508475 0,045977 0,1294678 - 12.a) összehasonlítható termékek fedezeti összeg elemzése (adatok ezer forintban)

8. Volumenváltozás hatása: ∆ Fq∆ =  q1*m0 -  q0*m0 = 5600 – 6000 = - 400 Tiszta volumenvált. hatása: ∆ Fq1∆ = Fh0*( q1*a0 -  q0*a0) = 0,0508475 * (121800 –118000) = +193,22 118000 110*600+50*540+180*160=121800 125900 + 7900 Összetétel vált. hatása: ∆ Fq2∆ = ( Fh10 – Fh0)* q1*a0 = 112000 110*560+50*480+180*170=116200 109600 +10300 -2400 = (0,045977 – 0,0508475) * 121800 = -593,22 6000 5600 16300 10300 Árváltozás hatása:∆ Fa∆ =  q1*a1 -  q1*a0 = 0,0508475 0,045977 0,1294678 - = 125900 – 121800 = + 4100 Önköltségváltozás hatása:∆ Fö∆= - ( q1*ö1 -  q1*ö0) = = - (109600 –116200) = + 6600

9. 3240 2520 5760 - - - -2520 3000 2640 360 - - - -360 - - - 6840 2280 9120 2280 - - - 4800 3840 960 960 5880 8760 2880 13920 10680 3240 360 Árbevétel változás hatása: ∆ F ÁRB∆ = Fh0 * ( q1*a1 -  q0*a0) = = 0,328767 * (13920-8760) = +1696,4384 + 360 Fedezeti hányad változás hatása: ∆F Fh∆ = (Fh1 – Fh0) *  q1*a1 = = (0,232759 – 0,328767) * 13920 = - 1336,4384 12. b) össze nem hasonlítható termékek fedezeti összeg elemzése Fh0 =  q0*m0 / q0*a0 = 2880/8760 = 0,328767 Fh1 =  q1*m1 / q1*a1 = 3240/13920 = 0,232759

10. 12.c) feladat 5) tárgyi súlyozású árindex: q1*a1 200000 = 1,08 = 1,08  q1*a0  q1*a0  q1*a0= 185185 5) 185185 2) 200000 4) 150000 3) 50000 1) 0,2 1) Fh0 = 0,2 2) q1*a1 = 200000 3) q1*a1 -  q1*ö1 = 50000 4)  q1*ö1 = 200000 – 50000 = 150000

11. 6) árbevétel értékindexe: q1*a1 200000 = 1,2 = 1,2  q0*a0  q0*a0  q0*a0 = 166667 7) Fh0 = ( q0*a0 -  q0*ö0) /  q0*a0 = 0,2 ( q0*a0 -  q0*ö0) / 166667 = 0,2 ( q0*a0 -  q0*ö0) =  q0*m0 = 33333 9) tárgyi súlyozású költségindex:  q1*ö1/  q1*ö0 = 0,9 150000/  q1*ö0 = 0,9  q1*ö0 = 166667 6) 166667 5) 185185 2) 200000 8) 133334 9) 166667 4) 150000 7) 33333 3) 50000 1) 0,2 8)  q0*ö0 = 166667 – 33333 = 133334

12. 33333 16666 16667 - 6) 166667 5) 185185 2) 200000 8) 133334 9) 166667 4) 150000 7) 33333 10) 18518 3) 50000 1) 0,2 11) 0,1 12) 0,25 10) ( q1*a0 -  q1*ö0) = 185185 – 166667 = 18518 11) Fh10 = 18518 / 185185 = 0,1 12) Fh1 = 50000 / 200000 = 0,25

13. Volumenváltozás hatása: ∆ Fq∆ =  q1*m0 -  q0*m0 = 18518 – 33333 = - 14815 Tiszta volumenvált. hatása: ∆ Fq1∆ = Fh0*( q1*a0 -  q0*a0) = = 0,2 * (185185-166667) = + 3704 Összetétel vált. hatása: ∆ Fq2∆ = ( Fh10 – Fh0)* q1*a0 = +16667 = (0,1 – 0,2) * 185185 = - 18519 Árváltozás hatása:∆ Fa∆ =  q1*a1 -  q1*a0= 200000-185185 = + 14815 Önköltségváltozás hatása:∆ Fö∆= - ( q1*ö1 -  q1*ö0) = = - (150000 - 1666667) = + 16667 5) 166667 4) 185185 2) 200000 33333 7) 133334 8) 166667 4) 150000 16666 6) 33333 9) 18518 3) 50000 16667 1) 0,2 10) 0,1 11) 0,25 -

14. Eredményszámítás és elemzés11. feladat TK 291. oldal

15. Inverz feladat a fedezeti összeg elemzésére (adatok e Ft-ban) 2000 1360 640 2) q1*a1 14000 = 1,1666 = 1,1666 q0*a0 = 12000 q0*a0 q0*a0 2800 –  q0*m0 = 640  q0*m0 = 2160 2) 12000 1) 14000 5) 9840 5) 11200 4) 2160 3) 2800 Rendelkezésre álló információk: 1) q1*a1 = 14000 3)  q1 * (a1-ö1) =  q1*m1 = 2800 4)  q1*m1 –  q0*m0 = 640 5) q0*a0 - q0*ö0 = 2160 12000 –  q0*ö0 = 2160 q0*ö0 = 9840 q1*a1 - q1*ö1 = 2800 14000 –  q1*ö1 = 2800 q1*ö1 = 11200

16. 2) 12000 1) 14000 2000 5) 9840 5) 11200 1360 4) 2160 3) 2800 640 11200 = 0,9833 q1*ö0 = 11390 q1*ö0 7) q1*a1 6) q1*ö1 = 0,9833 = 1,0447 14000 = 1,0447 q1*a0 q1*ö0 q1*a0 = 13400 q1*a0 7) 13400 6) 11390 8) 2010 9) 0,18 10) 0,15 11) 0,2 - 9) Fh0 = 2160/12000 = 0,18 10) Fh10 = 2010/13400 = 0,15 11) Fh1 = 2800/14000 = 0,2

17. 2) 12000 7) 13400 1) 14000 2000 5) 9840 6) 11390 5) 11200 1360 4) 2160 8) 2010 3) 2800 640 9) 0,18 10) 0,15 11) 0,2 - Volumenváltozás hatása: ∆ Fq∆ =  q1*m0 -  q0*m0 = 2010 - 2160 = -150 Tiszta volumenvált. hatása: ∆ Fq1∆ = Fh0*( q1*a0 -  q0*a0) = = 0,18 * (13400 – 12000) = + 252 Összetétel vált. hatása: ∆ Fq2∆ = ( Fh10 – Fh0)* q1*a0 = + 640 = (0,15 – 0,18) * 13400 = - 402 Árváltozás hatása:∆ Fa∆ =  q1*a1 -  q1*a0 = 14000 –13400 = + 600 Önköltségváltozás hatása:∆ Fö∆= - ( q1*ö1 -  q1*ö0) = = - (11200-11390) = + 190 ∆ F = + 640