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1. Initiation à la logique Comptable

1. Initiation à la logique Comptable. 1. Mise en évidence du processus Comptable. « Le processus d’entreprise résulte de la combinaison des processus de production, commercial et financier » . Décideurs. Cadre de référence. Processus Financier . Objet du processus d’ Entreprise :.

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1. Initiation à la logique Comptable

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Presentation Transcript

  1. 1. Initiation à la logique Comptable

  2. 1. Mise en évidence du processus Comptable

  3. « Le processus d’entreprise résulte de la combinaison des processus de production, commercial et financier » Décideurs Cadre de référence Processus Financier Objet du processus d’ Entreprise : Réalisation de Produits Processus de production Processus commercial

  4. « Le processus d’entreprise résulte de la combinaison des processus de production, commercial et financier » Décideurs Cadre de référence Moyens financiers Processus Financier Moyens de production Moyens commerciaux Objet du processus d’ Entreprise : Réalisation de Produits Processus de production Processus commercial

  5. « Le processus d’entreprise résulte de la combinaison des processus de production, commercial et financier » Décideurs Cadre de référence Moyens financiers Processus financier : Charges financières Charges commerciales Moyens de production Moyens commerciaux Processus de production : Processus Commercial : Charges de Production 5

  6. « Le processus d’entreprise résulte de la combinaison des processus de production, commercial et financier » Décideurs Cadre de référence Moyens financiers Processus financier : Charges financières Charges commerciales Moyens de production Moyens commerciaux Réalisation de Produits Processus de production : Processus Commercial : Charges de Production Objet du processus d’ Entreprise

  7. La vie économique de l’entreprise se caractérise par l’existence dedeux pôles Le résultat de l’activité se traduit par une variation du patrimoine ACTIVITE, processusde réalisation des produits Résultat • Le patrimoineest à la synthèse à un instant donné : • des besoins de financementinduits par le fonctionnement économique; • - des moyens de financementinduits • par le fonctionnement financier; PRODUITS CHARGES PATRIMOINE au service de l’activité Le patrimoine permet de réaliser l’activité

  8. Clients Salariés Processus de production Associés Processus Financier Processus Commercial Etat Org. sociaux Banquiers L’objet de la comptabilité est de décrire l’ensemble des échanges économiques. PROCESSUS D’ENTREPRISE Fournisseurs

  9. Cinq agrégats économiques permettent de décrire l’ensemble des échanges économiques ACTIVITE PATRIMOINE BIENS CHARGES AGREGATS ECONOMIQUES MONNAIE PRODUITS OBLIGATIONS

  10. permet la saisie chonologique de l’information comptable JOURNAL ACTIVITE PATRIMOINE COMPTE DE RESULTAT BILAN ETATS DE SYNTHESE Etat du patrimoine à un instant donné Synthèse de l’activité pour une période donnée

  11. 2. Sensibilisation à l’échange économique…

  12. Biens Flux d’entrée de 20 000 L’entreprise B contracte un emprunt de 35 000 euros : L’entreprise A achète 20 000 euros de Matériel payés comptant : Entreprise A Monnaie Flux de sortie de 20 000 Monnaie Flux d’entrée de 35 000 Entreprise B Obligation 1/3 Flux de sortie de 35 000

  13. 3. Mise en évidence du processus comptable dans un contexte d’échanges simplifiés :

  14. Jean apporte 40 000 euros d’argent; Pierre apporte : Un matériel valant 50 000 euros; Une dette de 20 000 euros; Description des échanges d’une entreprise en phase de création Jean et Pierre créent le 01 janvier de l’année N la société «CREA» :

  15. Description des échanges d’une entreprise en phase de création : Jean et Pierre créent le 01 janvier de l’année N la société «CREA» : Jean apporte 40 000 euros d’argent; Pierre apporte : Un matériel valant 50 000 euros; Une dette de 20 000 euros; Pôle destinataire des échanges (Débit) (Débit) (Crédit) (Crédit) Total des « entrées » = total des « sorties »

  16. Valeur comptable de « Créa » Composition du Patrimoine de « Créa » Etat du patrimoine à l’issue des échanges :

  17. Description des échanges dans un contexte simplifié

  18. le 04/01: achat de 70 000 euros de matières premières : - 30 000 euros payés comptant; - 40 000 euros payés le 30/01; 2. le 05/01: achat d'un matériel 30 000 euros payé comptant; 3. Le 06/01: contraction d'un emprunt de 25 000 euros; 4. Le 15/01: loyer 1 000 euros payé comptant 5. Le 20/01: ventes de 100 000 euros de produits encaissés comptant Description des échanges du mois dejanvier : Achat de matières premières : 04-janv. Entrée charges 70 000 Sortie monnaie 30 000 Sortie Obligation-tiers 40 000 05-janv. Achat d’un matériel: Entrée Biens 30 000 Sortie Monnaie 30 000 Contraction d’un emprunt: 06-janv. Entrée Monnaie 25 000 Sortie Obligation tiers 25 000 15-janv. Loyer : Entrée Charges 1 000 Sortie Monnaie 1 000 Ventes de produits : 20-janv. Sortie Produits 100 000 Entrée Monnaie 100 000 Sous-total 71 000 100 000 155 000 126 000

  19. Le résultat sanctionne l’activité, il met en évidence un bénéfice de 19 000 se traduisant par une augmentation de la dette de l’entreprise vis-à-vis des actionnaires Sous-total 71 000 100 000 155 000 126 000 25-janv. Remboursement dette initiale: Sortie Monnaie 20 000 Entrée Obligation tiers 6. Le 25/01: paiement de la dette initiale (20 000euros) 20 000 30-janv. Paiement des salaires: Entrée Charges 7. Le 30/01: paiement des salaires (10 000 euros); 10 000 Sortie Monnaie 10 000 30-janv. Paiement des fournisseurs : 8. Le 30/01: paiement des fournisseurs (40 000 euros) ; Sortie Monnaie 40 000 Entrée Obligation tiers 40 000 Sous-total Le résultat de l’activité correspond à la variation du patrimoine… 81 000 100 000 215 000 196 000 Clotûre de la comptabilité: 30-janv. On solde l’activité 19 000 Sortie Obligation associés 19 000 Total 100 000 100 000 155 000 155 000

  20. Impact des échanges sur chacune des composantes patrimoniales de l’entreprise…

  21. (1) (3) (4) (2) « Synthèse des flux d’activité » Compte de Résultat 01/N  « Synthèse des flux de liquidité » Impact positif Impact négatif Augmentation des biens 30 000 Total : 24 000 30 000 Variation de la trésorerie : - 6 000 (7) (6) (8) (5) Augmentation dettes 1/3 5 000 19 000 Augmentation Oblig.Ass.

  22. 2. Normalisation et Réglementation Comptable

  23. Principes Comptables du P.C.G. 2005 (forte inspiration IFRS) Réaliser des états reflétant une « IMAGE FIDELE » du Patrimoine Principe 1 :(art.120-1 du PCG) dans une perspective de« CONTINUITE D’ACTIVITE » permettant d’effectuer des comparaisons périodiques« COMPARABILITE » Principe 2 :(art.120-2 du PCG) Une comptabilité conforme aux règles et procédures « REGULARITE » en tenant compte de l’ « IMPORTANCE RELATIVE »des événements enregistrés appliquées avec « SINCERITE » Principe 3 :(art.120-3 du PCG) Principe 4 :(art.120-3 du PCG) Une comptabilité établie sur la base d’appréciations « PRUDENTES » Cohérence des informations au cours des périodes successives : « PERMANENCE DES METHODES »

  24. STRUCTURE DU PLAN COMPTABLE GENERAL (PCG 431 à 434) OBLIGATIONS Classe 1 : Capitaux permanents 10 à 13 capitaux propres 16 - Emprunts et dettes assimilées Classe 2 : Compte d'immobilisations Classe 3 : Comptes de stock Classe 4 : Comptes de tiers Classe 5 : Comptes financiers Associés Tiers BIENS PATRIMOINE MONNAIE Classe 6 : Comptes de Charges Classe 7 : Comptes de Produits CHARGES ACTIVITE PRODUITS

  25. permet la saisie chonologique de l’information comptable JOURNAL ACTIVITE PATRIMOINE COMPTE DE RESULTAT BILAN ETATS DE SYNTHESE Etat du patrimoine à un instant donné Synthèse de l’activité pour une période donnée

  26. PRESENTATION SYNTHETIQUE DU BILAN ACTIF PASSIF Capital Incorporelles IMMOBILISATIONS CAPITAUX PROPRES Réserves Corporelles Résultat Financières Emprunt Stock ACTIF CIRCULANT Fournisseurs DETTES Créances Divers Trésorerie > 0

  27. STRUCTURATION DU COMPTE DE RESULTAT Produits d'exploitation Résultat d'exploitation OPERATIONS D' EXPLOITATION Charges d'exploitation Résultat courant Produits financiers Résultat financier RESULTAT OPERATIONS FINANCIÈRES avant IMPOT Charges financières Impôts sur les sociétés Produits exceptionnels RESULTAT Résultat exceptionnel NET OPERATIONS EXCEPTIONNELLES Charges exceptionnelles

  28. Objectif de la comptabilité : Pouvoir analyser la situation économique et financière d’une entreprise à un instant donné et son évolution pendant une période donnée L’enregistrement comptable s’effectue dans le cadre d’un cycle comptable annuel: L’exercice comptable

  29. L’EXERCICE COMPTABLE En début de cycle Ouverture des comptes Patrimoine de départ En cours de cycle Enregistrement des échanges courants factures pièces de banque... Enregistrement des échanges d’inventaires inventaire comptable En fin de cycle Détermination des états de synthèse Cloture des comptes

  30. 3. Les échanges courants

  31. échanges courants cycle Ventes/encaissement cycle Achats- F.G./paiement Taxe à la Valeur Ajoutée Salaires Emprunts

  32. Valeur ajoutée du mois N Opérations économiques du mois N Charges externes du mois N Ventes du mois N Moyens économiques

  33. Montant de la TVA payée concernant les opérations d’une période considérée ( le mois) : Achats et prest. externes du mois N Ventes du mois N V.A. du mois N T.V.A. déductible N T.VA. collectée N T.VA. à payer N

  34. Total TVA versé : 360 Versement à l’état Bûcheron 200 (1 000 HT + 200 TVA) Ebéniste 300 - 200 = 100 (1 500 HT + 300 TVA) Commerçant 360 - 300 = 60 (1 800 HT + 360 TVA) Consommateur final

  35. SALAIRES BRUTS COTISATIONS SOCIALES SALARIALES COTISATIONS SOCIALES ET FISCALES PATRONALES Salaires nets Cotisations sociales Frais de personnel LES OPERATIONS DE PERSONNEL

  36. Obtention de l’ emprunt 1° Année Capital emprunté Capital restant dû capital remboursé annuité intérêts Evolution de l’ emprunt : 1. remboursement du capital constant Remboursement d’emprunt 2° Année 3° Année 4° Année 5° Année

  37. Obtention de l’ emprunt Remboursement d’emprunt 1° Année 2° Année 3° Année 4° Année 5° Année Capital emprunté Capital emprunté Capital restant dû Capital restant dû capital remboursé annuité intérêts Evolution de l’ emprunt : 2. annuité constante

  38. 4. Les échanges d’inventaire

  39. La procédure d’enregistrement des échanges courants prévoit l’enregistrement des flux de matières premières, de marchandises et produits finis au moment de l’établissement de la facture : Les matières premières sont considérées comme charges de l’entreprise dès leur acquisition alors qu’elles ne sont consommées qu’au fur et à mesure de leur Utilisation L’enregistrement de la réalisation des produits n’est effectué qu’au moment de la vente effective du produit. Nécessité de réajuster les enregistrements comptables avec la réalité économique et patrimoniale de l’entreprise. C’est une obligation légale pour l’entreprise. OPERATIONS D'INVENTAIRELes Stocks CADRE DE REFERENCE:

  40. Analyse des échanges : 1 Concernant les matières premières L’activitéde la période considérée doit prendre en compte : les M.P. consommées et non les M.P. achetées durant la période Le patrimoineau moment de la clôture des comptes doit contenir : l’ensemble des M.P. en stock et donc non encore consommées OPERATIONS D'INVENTAIRELes Stocks

  41. OPERATIONS D'INVENTAIRELes Stocks Stock M.P. «début N» Variation stock de matières première - 300 Stock M.P «fin N» 1 000 700 (reliquat non consommé de l’exercice précédent) Potentiel consommable «année N» 3 800 Achats M.P. «année N» Conso. M.P. «année N» 2 800 3 100 Variation stock de matières premières : - 300 Processus d’analyse :

  42. OPERATIONS D'INVENTAIRELes Stocks 1 Concernant les produits finis L’activitéde la période considérée doit prendre en compte : - les M.P. consommées la Production réalisée et non la Production vendue durant la période - et non les M.P. achetées durant la période Le patrimoineau moment de la clôture des comptes doit contenir : L’ensemble des M.P. en stock et donc non encore consommées l’ensemble des Produits finis en stock et donc non encore vendus

  43. Stock Initial • «Produits finis» Stock Final «Produits finis» Variation stock «prod. finis» Production réalisée v Production vendue Stockage de produits finis : Production réalisée > Production vendue Stock final de P.F. > Stock initial de P.F. OPERATIONS D'INVENTAIRELes Stocks

  44. 2. Si l’immob. est générée en interne (PCG art 321-13) (PCG art 321-10) 1.S’il s’agit d’une acquisition (*)Coûts directs engagés pour mettre l’actif en place et en état de fonctionner Prix d’achat Coûts directs engagés pour mettre l’actif en place et en état de fonctionner Coût d’entrée de l’ immobilisation Coût de Production Valeur Brute de l’immobilisation (*) si l’immobilisation le nécessite, on intégrera dans le coût d’entrée l’estimation des coûts de démantèlement et de restauration du site en contrepartie de l’obligation encourue. Valorisation des immobilisations OPERATIONS D'INVENTAIRELes Amortissements

  45. Mise en Oeuvre de l’amortissement Patrimoine Activité Echange constaté lors de l’entrée de l’immobilisation : Entreprise BIENS MONNAIE Valeur nette comptableà l’issue de la 1° année Echange constaté au fur et à mesure de l’utilisation de l’immobilisation : BIENS CHARGES Utilisation du bien dans le cadre de l’activité (conso d’avantages économiques) Entreprise C’est l’objet de l’amortissement BIENS Dépréciation du bien résultant de son utilisation. OPERATIONS D'INVENTAIRELes Amortissements

  46. Mode de calcul de l’amortissement (PCG art 322-4) Durée d’ Amortissement: (1) (2) (2) Montant Amortissable Valeur Brute l’ immobilisation – Valeur résiduelle Coût de sortie attendu de l’immobilisation (déterminée lors de l’entrée du bien et prise en compte si significative et mesurable ) (PCG 322-1) Point de départ de l’amortissement: (3) Date de mise en service OPERATIONS D'INVENTAIRELes Amortissements Rythme de consommation « d’avantages économiques futurs » liés à l’immobilisation Base de calcul : (1) Comptablement : PC 2005 : Durée d’utilisation du bien Modalités d’appréciation Soit lenombre d ’unités de production que l ’entreprise s ’attend àobtenir de l’immobilisation Soit on considère la périodependant laquelle l ’entreprise s ’attend àutiliser l’immobilisation

  47. Exemple d’ Amortissement 16/04/N Plan d’amortissement 20 000 x ( 15+ (30 x 8))/360 OPERATIONS D'INVENTAIRELes Amortissements

  48. OPERATIONS D'INVENTAIRELes Amortissements valeur résiduelle des immobilisations Année 1 «fin» Année 1 «début» Année 4 Année 2 Année 5 Année 3 PATRIMOINE ACTIVITE Charge d’amortissement Valeur résiduelle des immobilisations Amortissement cumulé

  49. Mode de calcul de l’amortissement Mode traditionnel de calcul de l’amortissement Base de calcul : valeur d’acquisition du bien Taux d’amortissement : 100 durée de vie probable du bien Date de départ : le premier jour d’utilisation Amortissement annuel constant Impact fiscal identique durant la vie du bien Amortissement linéaire

  50. Mode de calcul de l ’amortissement Amortissement linéaire montant montant Amortissement annuel temps

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