Administración Financiera del Sector Público El Sistema de Tesorería La Programación Financiera en el Sector Público

1. Administración Financiera del Sector Público El Sistema de Tesorería La Programación Financiera en el Sector Público

2. LA PROGRAMACION DE LA EJECUCION FINANCIERA DEFINICION “La Programación Financiera es un proceso cuyo resultado es el planteo de distintos escenarios estimados posibles, en función de distintas hipótesis, acerca del FLUJO DE FONDOS futuro, identificando la estacionalidad de los recursos y gastos establecidos en la Ley de Presupuesto y otros hechos no previstos que impacten en la caja, para los distíntos subperíodos que conforman el ejercicio fiscal”

3. LA PROGRAMACION DE LA EJECUCION FINANCIERA UN ENFOQUE DESDE LAFUNCION DE PRODUCCION • Yt = F ( It , Et ) donde • Y es igual a la programación de la ejecución financiera. • It se define como la programación de ingresos en el período t. • Et representa la programación de los egresos en t.

4. LA PROGRAMACION DE LA EJECUCION FINANCIERA Alcance SECTOR PUBLICO PROVINCIAL Empresas Otros Fondos Administración Pública provincial Fiduciarios Públicas Entes Administración Central Entidades Descentralizadas

5. SISTEMA DE TESORERIAPROGRAMACION FINANCIERA ALCANCES DE ACUERDO AL CARÁCTER Y A LA FUENTE DE FINANCIAMIENTO • TESORO NO PRESENTA PROGRAMACION CUT SAF ADMINISTRACION CENTRAL PROGRAMACION TRIMESTRAL Y MENSUAL • OTRAS FUENTES NO PRESENTA PROGRAMACION • TESORO NO CUT PROGRAMACION TRIMESTRAL • OTRAS FUENTES PROGRAMACION TRIMESTRAL Y MENSUAL • TESORO CUT SAF ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS y OTROS ENTES PUBLICOS PROGRAMACION TRIMESTRAL Y MENSUAL • OTRAS FUENTES PROGRAMACION TRIMESTRAL • TESORO NO CUT PROGRAMACION TRIMESTRAL • OTRAS FUENTES

6. LA PROGRAMACION DE LA EJECUCION FINANCIERA POR QUE ES NECESARIA E IMPORTANTE LA PROGRAMACION FINANCIERA ? GENERACION DE ESCENARIOS DE INFORMACION OPORTUNA PARA LA TOMA DE DECISIONES EN LA GESTION FINANCIERA, EN OS SIGUIENTES ASPECTOS: • MONITOREO DE LOS OBJETIVOS DE POLITICA O RESULTADOS QUE SE QUIEREN OBTENER, RESULTADO ESTIMADO DEL EJERCICIO (SUPERAVIT O DEFICIT). • COMO SE FINANCIA / EN QUE SE APLICA DICHO RESULTADO: IDENTIFICAR LA BRECHA A FINANCIAR O EL EXCEDENTE DE CAJA, ESTACIONAL O AL CIERRE DEL PERIODO.

7. LA PROGRAMACION DE LA EJECUCION FINANCIERA METODOLOGIAS DE PROYECCION METODOLOGIAS BASE DEVENGADO METODOLOGIAS BASE CAJA ARTICULACION ENTRE PRESUPUESTO Y TESORERIA CRITERIOS PARA RECURSOS Y GASTOS

8. LA PROGRAMACION DE LA EJECUCION FINANCIERA ESQUEMA CONCEPTUAL CUENTA AHORRO INVERSION Y FINANCIAMIENTO – BASE CAJA

9. CUENTA AHORRO - INVERSION - FINANCIAMIENTOBASE CAJA - $ M

10. LA PROGRAMACION DE LA EJECUCION INANCIERAESQUEMA CONCEPTUAL • CUENTA AHORRO INVERSION Y FINANCIAMIENTO – BASE CAJA • PROGRAMACION DE LOS RECURSOS • PROGRAMACION DE LAS EROGACIONES • OBTENCION DEL RESULTADO FINANCIERO • PROGRAMACION DE LAS FUENTES Y APLICACIONES FINANCIERAS • OBTENCION DEL PRESUPUESTO DE CAJA DEL TESORO NACIONAL Y DEL CONSOLIDADO DE LA ADMINISTRACION NACIONAL • DECISIONES DE FINANCIAMIENTO • DECISIONES DE INVERSION

11. LA PROGRAMACION DE LA EJECUCION FINANCIERA RESULTADO PRIMARIO Y RESULTADO FINANCIERO • PROGRAMACION DE LOS RECURSOS • PROGRAMACION DE LOS GASTOS PRIMARIOS (*) • OBTENCION DEL RESULTADO PRIMARIO • PROGRAMACION DE LOS INTERESES DE LA DEUDA PUBLICA • OBTENCION DEL RESULTADO FINANCIERO (*) Gastos Primarios: gastos corrientes (excluidos intereses de la deuda pública) + gastos de capital.

12. LAS ETAPAS DEL PROCESO DE PROGRAMACION DE LA EJECUCION FINANCIERA • PROGRAMACION DE LOS RECURSOS • PROGRAMACION DE LAS EROGACIONES • ESTIMACION DE LAS FUENTES FINANCIERAS • ESTIMACION DE LAS APLICACIONES FINANCIERAS

13. LAS ETAPAS DEL PROCESO DE PROGRAMACION DE LA EJECUCION FINANCIERA • PROGRAMACION DE LOS RECURSOS • * Tributarios • * No Tributarios – Resto de recursos corrientes y de capital

14. FACTORES DETERMINANTES EN LA ESTIMACION DE LA RECAUDACION TRIBUTARIA • DETERMINANTES DIRECTOS • LA LEGISLACION TRIBUTARIA • EL VALOR DE LA MATERIA GRAVADA • LAS NORMAS DE LIQUIDACION E INGRESO DE LOS TRIBUTOS • EL INCUMPLIMIENTO EN EL PAGO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES • LOS FACTORES DIVERSOS • DETERMINANTES DE SEGUNDO GRADO • LAS NECESIDADES DE LA POLITICA FISCAL • LAS PREFERENCIAS DE LOS REALIZADORES DE LA POLITICA TRIBUTARIA • LAS VARIABLES DE INDOLE ECONOMICA • LAS VARIABLES DEL MERCADO DE CREDITO • LA EVALUACION DE COSTOS Y BENEFICIOS DE LAS PRACTICAS DE EVASION TRIBUTARIA

15. EL PROCESO DE DETERMINACION, LIQUIDACION E INGRESO DE LOS IMPUESTOS Concepto a Ingresar DETERMINACION CI Créditos Computables Menos CC LIQUIDACION Saldo a Favor Contribuyente Saldo a Ingresar Igual SI/SFC Rec. No Bancaria Rec. Bancaria Mora RNB/RB/MO INGRESO Factores Diversos FD Más Rec. Efectiva Igual RE Fuente: Elementos para un mejor análisis de la Recaudación Tributaria Lic. Fernando Martin ( ReV. ASAP Nº 37)

16. El Laberinto de la Coparticipación Altas Rentas Ganancias Créditos y Débitos Bancarios Internos y otros Ganancia Mínima Presunta Intereses Pagados Bienes Personales IVA Menos Reint. Imp. Export. Detracción: $M 580/año Detracción: $250.000/mes 100% 100% 100% 97.29% 89% 100% 30% 2.71% AFIP 10% 70% 11% $M 120/año INCUCAI Fdo. Compens. Deseq. Fiscales 66% 4% Coparticipación Bruta Detracción: $M 45,8/mes 64% $M 20/año 2% $M 440/año Provincias sin Buenos Aires 85% 15% Monotributo Hasta $M 650/año 20% Coparticipación Neta A.T.N. Prov. Bs. As. Fondo Conurbano Excedente Fondo Conurbano Contribuciones Patronales 1% de 93,7% 1% 41,64% 57,36% 30% 100% Nación Provincias Automotores Gasoleros Previsión Social Provincial y Municipal 70% 6,3% Comercio Exterior 100% CABA 1,4% sobre Ley 23548 100% Previsión Social Nacional Combustibles Internos Seguros 41,64% de 93,7% 57,36% de 93,7% 100% Gasoil, Diesel-oil, Kerosene y GNC 100% Adicional Cigarrillos 100% Naftas, Solventes, Aguarrás y otros Infraestructura Eléctrica Fondo Subsidiario de Compensación FONAVI Vialidad FEDEI 21% 29% de 79% Tasa Estadística INTA Energía Eléctrica 100% 79% 30% 60% 10% 60% 40% 42% de 79% 29%