1 / 25

Семинар для Аудиторов 14-15 мая 2012, Псков

Проверка расходов. Семинар для Аудиторов 14-15 мая 2012, Псков. Цель Проверки расходов. Требование ЕС – все расходы должны быть проверены для подтверждения их : Реальности ( в действительности понесены ) Аккуратности ( суммы указаны корректно ) Приемлимости ( удовлетворяют критериям )

piper
Télécharger la présentation

Семинар для Аудиторов 14-15 мая 2012, Псков

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript


  1. Проверка расходов Семинар для Аудиторов 14-15 мая 2012, Псков

  2. Цель Проверки расходов • Требование ЕС – все расходы должны быть проверены для подтверждения их: • Реальности (в действительности понесены) • Аккуратности (суммы указаны корректно) • Приемлимости (удовлетворяют критериям) • Проверка должна быть независимой и осуществлена компетентными экспертами • Приложение VII грантового контракта предоставляет образец технического задания для подобной проверки

  3. Аудитор • Аудитор должен соответствовать одному из критериев: • Быть членом аудиторской организации, которая в свою очередь является членом International Federation of Accountants (IFAC) (Федерация Профессиональных Бухгалтеров и Аудиторов Украины). • Быть членом аудиторской организации, которая хотя и не является членом IFAC, обязуется действовать в соответствии со с профессиональными и этическими стандартами IFAC. • Зарегестрирован как Аудитор в государственном реестре в стране члене ЕС в соответствии с Директивой 2006/43/EC (для аудиторов в странах ЕС) • Зарегестрирован как Аудитор в государственном реестре в стране не члене ЕС, и этот реестр находится под государственным контролем в соответствии с законодательством соответствующей страны

  4. Профессиональные и этические стандарты • Пооверка расходов должна проводиться в соответствии с • Международными стандартами (ISRS) 4400 – относительно осуществления согласованной процедуры • Этический Кодекс IFAC для профессиональных аудиторов • N.B.: содержание Приложения VII, включая образец отчёта, согласовано с ISRS 4400. Поэтому не должно изменяться.

  5. Согласованная (аgreed-upon ) процедура • Согласованная процедура – подразумевает, что процедура описана в Контракте заключаемом на проверку расходов. • Процедуры перечисляются в Приложении VII 2A • Пояснение процедур – в ПриложенииVII 2B • Специфические процедуры для проверки Обобщённого финансового отчётав ПриложенииVII 2C • Образец отчёта в ПриложенииVII 3 • N.B.: 2 формы для отчёта по Проверке расходов – (1) для Партнёров и (2) Для Бенефициара (вкл. обобщённый отчёт)

  6. Приложение 2A

  7. Процедуры • 2.1 Общие процедуры • 2.2 Соответствие расходов бюджету и аналитический отчёт • 2.3 Процедуры по проверке отдельных расходов

  8. Общие процедуры • Ознакомление с правилами регламентирующими реализацию грантового контракта • Проверка соответствия финансового отчёта правилам его регламентирующим • Проверка соответствия правилам учёта и ведения счетов (Ст. 16 Общих условий) • Сопоставление Финансового отчёта с учётной системой Бенефициара • Проверка применения обменного курса

  9. Соответствие расходов бюджету и аналитический отчёт • Сопоставление отчёта с бюджетом контракта • Проверка соответствия изменениям в грантовом контракте

  10. Процедуры проверки отдельных расходов • 7 подразделов: • Приемлимость расходов; • Приемлимость непрямых расходов; • Непредвиденные расходы; • Административные расходы; • Неденежный вклад; • Неприемлимые расходы; • Доходы в проекте.

  11. Процедуры проверки приемлимости расходов • Девять процедур! • Расходы в действительности имели место; • Срок реализации проекта; • Бюджет; • Необходимость; • Учёт; • Обоснованность; • Стоимость; • Классификация; • Правила закупок, национальности, происхождения.

  12. Приложение 2В

  13. Пояснение процедур • Проверка подтверждающих документов; • Ознакомление с Грантовым контрактом и Партнёрским соглашением; • Выбор расходов для проверки; • Объём проверямых расходов; • Процедуры проверки расходов.

  14. Проверка подтверждающих документов • Исследование и анализ; • (пере)рассчёт; • Сравнение; • Проверка аккуратности; • Наблюдение; • Инспекция записей и документов; • Инспекция имущества; • Получение подтверждений.

  15. Требования грантового контракта • Расходы должны быть идентифицируемы, проверямы и учтены • Бенефициар предоставляет все подтверждающие документы для проверки, бух. записи и другие необходимые данные • Ст. 16.3 псодержит список подтверждающих документов, которые Аудитор использует (бух книги, платёжные ведомости, тендерная документация, контракты, отчёты и т.д.)

  16. Кроме того …. • Должны быть документированы, в бумажной, электронной и иной формах; • Должны иметься оригиналы; • Предпочтительно получены из независимых источников вне организации; • Если внутренние документы, то предпочтительно прошедшие процедуры контроля и одобрения; • Достоверность подтверждений полученных напрямую Аудитором (напр. при проверке имущества) потенциально выше, чем полученных косвенно (напр запрос об имуществе).

  17. Ознакомление с Грантовым контрактом и Партнёрским соглашением • Источники информации: • Приложение I к Грантовому контракту (Описание проекта); • Приложение II (Общие условия); • Приложение IV, правила закупокБенефициарами в грантах (вкл правила национальности и происхождения);

  18. Коэффициент проверямых расходов (ECR) 100% проверка расходов проекта аудитором Полная проверка всех расходов, включённых в разделы 1-6 бюджета и их подразделы Форма и вид подверждающих документов зависит от типа расхода и соответствующего ему действия в рамках проекта

  19. Процедуры проверки расходов • Согласованная процедура • Сообщаются все выводы, обнаружения, исключения • Количественное представление всех обнаруженных несоответствий, потенциальное влияние на софинансирование ЕС, в том случае если расход посчитается неприемлимым

  20. Приложение 2C

  21. Специфические процедуры для проверки Обобщённого финансового отчёта • Общие процедуры; • Процедуры для проверки Обобщённого финансового отчёта;

  22. Общие процедуры • Контролёр/Аудитор проверяет Общий Финансовый отчёт для подтверждения того, что: • Общий Финансовый отчёт соответствует образцу в Приложении VI к контракту; • Общий Финансовый отчёт покрывает расходы Бенефициара и всех партнёров, вне зависимости от того какая часть финансировалась СОУ; • Общий Финансовый отчёт составлен на языке контракта; • Общий Финансовый отчёт показывает, что в контракт не вносились изменения, требующие применения Ст. 9.2. Общих условий

  23. Процедуры для проверки Обобщённого финансового отчёта 2.1 Полнота и аккуратность составления Обобщённого отчёта 2.2 Последовательность 2.3Классификация 2.4Приемлимость прямых расходов 2.5Использование резерва 2.6 Финансовые последствия

  24. Образец Отчёта о проверке расходов • Образец отчёта согласован с ISRS 4400 поэтому не должен изменяться. • Приложение 3: • Образец отчёта о фактических обнаружениях при проверке расходов • Образец отчёта о фактических обнаружениях при проверке Обобщённому Финансового отчёта

  25. Спасибо за внимание!

More Related