Nodokļu politika un administrēšana ES kontekstā – akcīzes nodokļa piemērs

1. RĪGAS TEHNISKĀ UNIVERSITĀTE Inženierekonomikas un vadības fakultāte Starptautiskoekonomiskosakaru un muitas institūts Nodokļu politika unadministrēšana ES kontekstā –akcīzes nodokļa piemērs Dr.oec. Māris Jurušs 2013.gada 6.novembrī

2. Saturs • Kāpēc akcīzes preces ir visizplatītākās nelegālā tirgū? • Vai akcīzes nodokļa palielināšana tiešām samazina patēriņu? • Kādi varētu būt ieteicamie risinājumi cīņai ar nelegālo tirgu? M.Jurušs Nodokļu politika un administrēšana ES kontekstā

3. Vēsturisks ieskats Lai samazinātu kunga tiesu, latviešu zemnieki rudziem bēruši klāt auzas, bet vasku sakausējuši ar kviešu miltiem.” Georgs Mancelis,1650 M.Jurušs Nodokļu politika un administrēšana ES kontekstā

4. Ekonomikas teorijas aspekti • Lafēra teorija: max nodokļu līmenis ap 50-80% (Francijas piemērs 75%) • Tikai netiešie nodokļi (Akcīze, PVN) cigaretēm > 90%! • Akcīzes preču pieprasījums absolūti neelastīgs? Jā, bet tas neattiecas uz legālo tirgu • Akcīzes nodokļa palielināšanai nav ekonomiska pamatojuma. Tas ir politisks lēmums! M.Jurušs Nodokļu politika un administrēšana ES kontekstā

5. Akcīzes nodokļa harmonizācija • ES harmonizē minimālās faktiskās nodokļa likmes (EUR), nevis nodokļa efektīvo slogu • Harmonizācijā netiek ņemts vērā patērētāju pirktspējas atšķirības • Tas der valstīm ar līdzvērtīgām ekonomikām («vecajām dalībvalstīm») • Rezultāts: nodokļa slogs ir (relatīvi) ļoti atšķirīgs • Piemēram, cigaretēm Latvijā viens no augstākiem ES! M.Jurušs Nodokļu politika un administrēšana ES kontekstā

6. Cik minūtes jāstrādā, lai nopelnītu vienu cigarešu paciņu? M.Jurušs Nodokļu politika un administrēšana ES kontekstā

7. Vai tiešām cigarešu patēriņš samazinās? • 2006-2012 statistika liecina, ka patēriņš samazinājies, jo akcīzes nodoklis un cenas pieaug • Taču Veselības iestāžu pētījumi liecina, ka smēķētāju skaits nav samazinājies un to smēķēšanas paradumi nav mainījušies! • Ko viņi pīpē? EUR par 1000 cig. milj.cig. M.Jurušs Nodokļu politika un administrēšana ES kontekstā

8. Nelegālais tirgus «attīstās» • Auditorfirmas KPMG veiktais pētījums norāda, ka Latvijā 2012.gadā bija lielākais nelegālā cigarešu tirgus īpatsvars visā Eiropas Savienībā • Šajā gadā kopējais nelegālā cigarešu tirgus apjoms veidoja 31% no kopējā cigarešu patēriņa • Īpaši aktuāla problēma reģionos (bezdarbs, tuvu robeža utt) M.Jurušs Nodokļu politika un administrēšana ES kontekstā

9. «Harmonizācija» ES turpinās M.Jurušs Nodokļu politika un administrēšana ES kontekstā

10. Kādi risinājumi? Godprātīgi maksātāji Negodprātīgi maksātāji Lielāki sodi, piedziņa, komerc-darbības aizliegšana Uz klientu orientēta pieeja M.Jurušs Nodokļu politika un administrēšana ES kontekstā

11. Nodokļa struktūras maiņa • Ekonomiski pamatot optimālo akcīzes nodokļa struktūru cigaretēm • Mazāku procentuālo, lielāku specifisko likmes daļu • Vēlams noteikt procentuālo daļu 25% (līdzīgi kā Lietuvā) • Lielāka specifiskā likme izlīdzina cenas • Mazāka procentuālā likme piemērotāka legālam tirgum M.Jurušs Nodokļu politika un administrēšana ES kontekstā

12. Moderns mūsdienīgs monitorings • Nelegālie tirgotāji neievēro ne akcīzes nodokļa, ne akcīzes nodokļa marķēšanas, ne citas prasības • Saskaņā ar Pasaules veselības organizācijas Vispārējo konvenciju par tabakas uzraudzību Latvijā jāievieš Track&Tracesistēma, ja Latvija parakstīs attiecīgo protokolu • Track&Tracesistēmas ieviešana palīdzētu kontroles dienestiem noteikt tabakas izstrādājumu izcelsmi, novirzīšanās vietu un pārraudzīt, dokumentēt un kontrolēt tabakas izstrādājumu kustību un to tiesisko statusu • Tas vienlaicīgi samazinātu administrēšanas izdevumus, atsakoties no akcīzes nodokļa marku izdevumiem 1,5 milj.EUR ik gadus • Ietaupītos līdzekļus varētu novirzīt kontroles pilnveidošanai vai citām budžeta vajadzībām • Vienlaicīgi, ieviešot Track&Trace sistēma būtu jāprasa EK atbalsts un ciešāk jāsadarbojas ar citām ES valstīm (piemēram, Lietuvu), izmantojot to labo praksi šīs sistēmas ieviešanā M.Jurušs Nodokļu politika un administrēšana ES kontekstā

13. Piedziņa • Palielinot nodokļus (pie jebkuras likmes struktūras), legālais cigarešu patēriņš kristīsies vēl vairāk, ja netiks pilnveidota nodokļu administrēšana un aktīvāk apkarots nelegālais tirgus • Nodrošināt akcīzes nodokļa, citu nodokļu un sodu piemērošanu un piedziņu, arī gadījumos, kad atklāta kontrabanda vai nelegāla tirdzniecība, jo atbilstoši Satversmes tiesas spriedumam administratīvās atbildības piemērošana neatbrīvo personu no nodokļu atbildības M.Jurušs Nodokļu politika un administrēšana ES kontekstā

14. Sadarbība • Latvija varētu lūgt EK atbalstu arī ES fondu līdzfinansējuma veidā kontroles pasākumu īstenošanā, piemēram: muitas kontroles tehniskā aprīkojuma pilnveidošanai, muitas ierēdņu rotācijai ar citām dalībvalstīm atbalstam, pieredzes un kvalifikācija celšanas pasākumiem un citiem kontroles kapacitātes stiprināšanas pasākumiem • Latvija muitas iestādēm būtu jāpilnveido praktiskā sadarbība ar Krievijas un Baltkrievijas muitas iestādēm, atbilstoši noslēgtajiem starptautiskajiem līgumiem par sadarbību muitas jomā M.Jurušs Nodokļu politika un administrēšana ES kontekstā

15. KPI • Ieviest muitas un citos kontroles dienestos īpašu motivācijas sistēmu, piemēram, ik gadus tam novirzot noteiktu procentu no piedzītiem nodokļiem M.Jurušs Nodokļu politika un administrēšana ES kontekstā

16. Nobeigums • Cīņa ar kontrabandu ir cīņa ar sekām, nevis cēloņiem • Kā un kad Latvijā varētu mainīties «cēloņi»? M.Jurušs Nodokļu politika un administrēšana ES kontekstā