1 / 30

Dr. sc. Marija Zuber, savjetnica-urednica, HZRiFD Zagreb, 6. studenoga 2012.

OPOREZIVANJE DOHOTKA I NAKNADA u neprofitnim organizacijama (u radom u radnom odnosu i izvan radnog odnosa). Dr. sc. Marija Zuber, savjetnica-urednica, HZRiFD Zagreb, 6. studenoga 2012. Fizičke osobe u neprofitnoj organizaciji. Radnici u radnom odnosu u neprofitnoj organizaciji

ulani
Télécharger la présentation

Dr. sc. Marija Zuber, savjetnica-urednica, HZRiFD Zagreb, 6. studenoga 2012.

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. OPOREZIVANJE DOHOTKA I NAKNADA u neprofitnim organizacijama (u radom u radnom odnosu i izvan radnog odnosa) Dr. sc. Marija Zuber, savjetnica-urednica, HZRiFD Zagreb, 6. studenoga 2012.

  2. Fizičke osobe u neprofitnoj organizaciji • Radnici u radnom odnosu u neprofitnoj organizaciji • Članovi (osnivači i osobe koje naknadno postanu članovi) • Članovi upravnih tijela organizacije • Vanjski suradnici

  3. Zapošljavanje radnika u neprofitnoj organizaciji • Obveza sklapanja ugovora o radu u pisanom obliku (neodređeno- određeno; puno - nepuno radno vrijeme) • Prijava radnika nadležnim tijelima mirovinskog i zdravstvenog osiguranja – u roku 8 dana • Obveza poslodavca da radniku uruči presliku prijave - u roku 15 dana od početka rada • Pri prestanku radnog odnosa – odjava i uručenje preslike odjave - u roku 8 dana • Pravo radnika: pravo na plaću i na naknadu plaće, na stanku tijekom rada, na dnevni odmor, na godišnji odmor, na plaće dopust… • Obveza vođenja evidencija o radnom vremenu

  4. Neprofitna organizacija kao poslodavacPravo radnika na plaću i naknadu plaće • Zakon o radu – opći propis radnog prava • Zakon o minimalnoj plaći – 2.814,00 kn • Posebni propisi: Zakon o športu, Zakon o zakladama… POSEBNI PROPISI IMAJU PREDNOST ! • Autonomni izvori prava na plaću: kolektivni ugovori, pravilnici o radu, ugovor o radu PRIMJENA ZA RADNIKA NAJPOVOLJNIJEG PRAVA! • Socijalna prava iz radnog odnosa: - Zakon o osnovnom zdravstvenom osiguranju - Zakon o mirovinskom osiguranju - Zakon o posredovanju u zapošljavanju i … • Zakon o obveznim odnosima

  5. Obračun obveznih javnih davanja pri isplati plaće OBVEZNI DOPRINOSI: • Zakon o doprinosima, NN 84/08.-22/12. - Pravilnik o doprinosima, NN 2/09.- 61/12. - Naredba o osnovicama za obračun doprinosa za obvezna osiguranja za 2012.g., NN 137/11.- 61/12. • Zakon o profesionalnoj rehabilitaciji i zapošljavanju osoba s invaliditetom, NN 143/02. i 33/05. • Uredba o načinu provedbe plaćanja doprinosa prema plaći, primicima uz plaću, odnosno mjesečnoj osnovici za obračun doprinosa temeljem radnog odnosa, NN 49/12. POREZ NA DOHODAK I PRIREZ: • Zakon o porezu na dohodak, NN 177/04.-22/12. - Pravilnik o porezu na dohodak, NN 95/05.-61/12.

  6. Struktura troškova rada doprinosi iz plaće + porez na dohodak i prirez + neto plaća = BRUTO PLAĆA + doprinosi na plaću = UKUPNI TROŠAK POSLODAVCA ZA PLAĆE

  7. PLAĆA U POREZNOM SMISLU • plaća u novcu • plaća u naravi: • kamate niže od 3% godišnje • korištenje službenog automobila u privatne svrhe • primici ostvareni u dobrima i uslugama bez naknade ili uz djelomičnu naknadu, te raznim darovima i ugošćenjima • ostali primici u svezi i po osnovi nesamostalnog rada koji se daju u naravi • naknade, nagrade i potpore koje se isplaćuju u svotama iznad neoporezivih iznosa

  8. Obvezni doprinosi za radnike u radnom odnosu • Iz plaće: - mirov. osigur. – 20% ili 15% + 5% • Na plaću: - zdravstvo – 13% (od 1. svibnja 2012.) - ozljede na radu – 0,5% - zapošljavanje – 1,7% ili 1,6% + 0,1% 1,6% + 0,2% VAŽNO:doprinos za zapošljavanje invalida – prema broju radnika na dan 31. 12. prethodne godine - do 19 radnika: 1,7% - 20 i više radnika: 1,6% + 0,1% ili 1,6% + 0,2%

  9. Radnici koji se prvi put zapošljavaju ZAKON O DOPRINOSIMA: • Poslodavci koji zaposle radnika kojem je to prvo zaposlenje,oslobođeni su plaćanja doprinosa na plaću u trajanju od jedne godine • UVJET: da osoba nema evidentiran staž po osnovi radnog odnosa ili samostalnog obavljanja djelatnosti • DOKAZ: izlistanje službenih podataka od strane HZMO-a • Oslobođenje za sve doprinose na plaću – 15,2% • Kad se 12 mjeseci od prvog zaposlenja navršava u toku mjeseca…..doprinosi se obračunavaju odvojeno

  10. Radnici koji se zapošljavaju uz poticajne mjere HZZ-a ZAKON O POTICANJU ZAPOŠLJAVANJA: Poslodavac koji zaposli: - nezaposlenu osobu bez radnog iskustva u zvanju za koje se obrazovala- osoba koja se u evidenciji nezaposlenih vodi duže od 30 dana i nema više od 1 godine mirovinskog staža u zvanju za koje se školovala (može imati više od 1 godine, ali ne u zvanju za koje se školovala) i - dugotrajnu nezaposlena osobu – osobu koja se kao nezaposlena vodi u evidenciji neprekidno duže od 2 godine, bez obzira ima li evidentiran staž u mirovinskom osiguranju 2 godine je oslobođen plaćanja doprinosa na plaću (15,2% na bruto plaću)

  11. Osnovice za plaćanje doprinosaza 2012. • najniža mjesečna osnovica = 2.714,60 prosječna plaća isplaćena po jednom zaposlenom kod pravnih osoba u razdoblju siječanj - kolovoz x koeficijent 0,35 • najviša mjesečna osnovica = 46.536,00 prosječna plaća x koeficijent 6 • najviša godišnja osnovica = 558.432,00 najviša mjesečna osnovica x 12

  12. Dospijeće doprinosa ZAKON O DOPRINOSIMA: • istovremeno s isplatom plaće – čl. 24. st. 1. • ako plaća ili dio plaće nije isplaćen, do posljednjeg dana u mjesecu za prethodni mjesec – čl. 24. st. 2. • Zakon o doprinosima – kaznene odredbe – prekršaji: • za poslodavca (pravnu i fizičku osobu) – od 5.000 do 100.000 kuna • za odgovornu osobu u pravnoj osobi – od 5.000 do 20.000 kuna

  13. OBRAČUN POREZA NA DOHODAK • osnovni osobni odbitak – od 1. ožujka 2012.: 2.200 kn mjesečno POSEBNA DRŽAVNA SKRB: - nema mogućnosti korištenja uvećanog odbitka pri isplati plaće • prva skupina-3.840 kn mjesečno • druga skupina - 3.200 kn mjesečno • treća skupina i bpp - 2.400 kn mjesečno

  14. Faktori osobnog odbitka za uzdržavane članove – podaci iz PK kartice

  15. Obračun poreza na dohodak POREZNA OSNOVICA = iznos primitaka od nesamostalnog rada ostvarenih tijekom istog mjeseca - obračunani i plaćeni doprinosi za obvezna osiguranja (20%) - mjesečni osobni odbitak poreznog obveznika

  16. Porez na dohodak – porezna tarifa od 1. ožujka 2012.

  17. Dospijeće poreza na dohodak i prireza ZAKON O POREZU NA DOHODAK: • prilikom svake isplate plaće – čl. 45. st. 2. Zakona o porezu na dohodak • ako plaća nije isplaćena, nema obveze plaćanja poreza na dohodak

  18. Obvezne evidencije o plaćama POREZNOJ UPRAVI: • IP obrazac – godišnje, do 31. siječnja • ID obrazac – mjesečno, do 15-og u mjesecu za prethodni • DNR obrazac REGOS-u – pri svakoj isplati plaće: • R-Sm obrazac Radniku: • Obračun plaće – pri svakoj isplati, a ako plaća nije isplaćena do zadnjeg dana u mjesecu za plaću za prethodni mjesec • IP obrazac - godišnje • GOD obrazac – samo na osobni zahtjev HZMO-u: • Tablice rekapitulacije

  19. Prestanak radnog odnosa i obveze neprofitne organizacije • Po sili zakona: - 65 g i 15 g staža, ako se ne dogovore drugačije - opća nesposobnost za rad - smrt radnika • Sporazum – obvezan pisani oblik • Otkaz radnika – otkazni rok najduže 30 dana • Otkaz poslodavca: - poslovno uvjetovani otkaz (otkazni rok + otpremnina) - osobno uvjetovani otkaz (otkazni rok + otpremnina) - redoviti otkaz zbog skrivljenog ponašanja (1/2 o.r.) - izvanredni otkaz

  20. Primici osoba koje nisu u radnom odnosu DRUGI DOHODAK: • U neprofitnoj organizaciji: - naknade koje ostvaruju članovi upravnih tijela koji dužnost obavljaju bez zasnovanog radnog odnosa - naknade koje ostvaruju članovi koji nisu članovi upravnih tijela organizacije, a rade uz naknadu - naknade koje se isplaćuju vanjskim suradnicima

  21. RAD PO UGOVORU O DJELU • čl. 590. do čl. 619. Zakona o obveznim odnosima • izvođač se obvezuje obaviti za naručitelja određeni posao • može se sklopiti na određeni kalendarski rok • naknada- obvezni uglavak • ne mora biti sklopljen u pisanom obliku • izvršitelj snosi rizike • izvršitelj ne mora posao obaviti osobno, osim ako je tako dogovoreno

  22. Obračun doprinosa na primitke od drugog dohotka – ugovor o djelu • Iz primitka: - mirov. osigur. – 20% ili 15% + 5% • Na primitak: - zdravstvo – 13% OSLOBOĐENJA OD OBVEZE PLAĆANJA DOPRINOSA: • autorske naknade • naknade za isporučena umjetnička djela • primici umirovljenika • športaši i novinari koji su po tom osnovu osigurani

  23. Obračun poreza na dohodak na primitke od drugog dohotka • Priznati izdaci: za sve: plaćeni doprinosi za obvezna osiguranja za određene vrste dohotka: 30% paušalnih izdataka • Stopa poreza na dohodak: 25% + prirez • Konačno oporeziv dohodak (nema obveze podnošenja godišnje porezne prijave)

  24. UGOVOR O AUTORSKOM DJELU Obvezan pisani oblik i obvezan sadržaj: • ugovorne strane • naziv autorskog djela koje je predmet ugovora • način korištenja autorskog djela • iznos, način plaćanja i rokovi plaćanja naknade za isporučeno autorsko djelo

  25. Obvezna javna davanja na autorske naknade • Oslobođenje od obveze plaćanja doprinosa • 30% paušalnih izdataka pri utvrđivanju osnovice za porez na dohodak, a za umjetnička autorska djela 55% (potvrda) • Porez na dohodak po stopi 25% i možebitni prirez

  26. Obveza izvještavanja za isplaćeni drugi dohodak • Obrazac IDD – Poreznoj upravi, do 15. u mjesecu za drugi dohodak isplaćen u prethodnom mjesecu • Obrazac ID -1 - Poreznoj upravi, godišnje, do konca siječnja za prethodnu godinu • Obrazac R-Sm – REGOS-u, pri svakoj isplati drugog dohotka koji podliježe plaćanju mirovinskog doprinosa • Potvrda o isplaćenom iznosu – primatelju dohotka • Obrazac GOD-DOP - primatelju dohotka, samo na njegov zahtjev

  27. Drugi dohodak i PDV • Primici po osnovi drugog dohotka koji imaju obilježje trajnosti, samostalnosti i namjere ostvarivanja prihoda • U poduzetničku djelatnost ulaze i osnovne i sporedne djelatnosti, pri čemu za sporedne djelatnosti nije bitna trajnost tih djelatnosti • Godišnje isporuke: 230.000 kn (bruto dohodak) – obveza prijave u registar obveznika PDV-a najkasnije do 15. siječnja sljedeće godine

  28. Troškovi službenih putovanja u neprofitnim organizacijama • Radnici u radnom odnosu • Članovi tijela i članovi organizacije: - koji od te organizacije primaju naknadu - koji ne primaju nikakvu naknadu • Vanjski suradnici - koji od te organizacije primaju naknadu - koji ne primaju nikakvu naknadu

  29. Neoporezivi primici po osnovi službenih putovanja – putni nalog • Radnici u radnom odnosu • Druge osobe koje ne primaju nikakvu naknadu _______________________________________________ • dnevnica u zemlji – 170,00 kn • troškovi noćenja na službenom putovanju – prema računu • troškovi prijevoza – u visini stvarnih troškova po računu javnog prijevoznika • naknada za korištenje privatnog automobila u privatne svrhe – 2,00 kn po km • ostali troškovi – cestarine, tunelarine, trajekt, parkiranje

  30. Službena putovanja osoba koje nisu u radnom odnosu, a primaju naknadu NEOPOREZIVO: • naknade troškova prijevoza, i • naknade troškova smještaja na službenom putovanju, uz uvjet je da računi za prijevoz i računi za noćenje glase na neprofitnu pravnu osobu OPOREZIVO (drugi dohodak): • dnevnica • upotreba privatnog automobila u službene svrhe • troškovi javnog prijevoza i noćenja, ako računi ne glase na neprofitnu organizaciju

More Related