Direktni porezi Trendovi u BiH i zemljama okruženja

1. Direktni poreziTrendovi u BiH i zemljama okruženja Septembar, 2013. godine Predavač: Sanela Agačević

2. Trenutno stanje sistema direktnih poreza u BiH • Osnovna karakteristika trenutnog stanja sistema direktnih poreza u Bosni i Hercegovini jeste: • razjedinjenost ili • nepostojanje harmonizacije između entitetskih propisa. • Posljednjih godina je prisutan proces usaglašavanja entitetskih propisa, uglavnom pod pritiskom međunarodne zajednice; • Rezultat su mali koraci naprijed.

3. Pregled propisa koji se primjenjuju na području BiH – direktni porezi

4. Početak primjene aktuelnih propisa

5. Pravac / pravci izmjena propisa o oporezivanju dobiti • Propisi o oporezivanju dobiti koji su trenutno na snazi su u Federaciji Bosne iHercegovine 6 godina, u Republici Srpskoj 7 godina, a u Brčko Distriktu 3 godine; • Uvidom u strukturu promjena evidentno je da se administracija entiteta i distrikta nisu značajno bavile usaglašavanjem propisa; • Evidentna je neusaglašenost, a potom nepostojanje trenda harmonizacije propisa; • Iako su oba entiteta i distrikt uveli olakšice po osnovu investiranja i zapošljavanja u posljednje 2 – 3 godine, to nije dovelo do usaglašavanja jer je suština olakšica drugačija, u smislu: ciljne grupe za investiranje i zapošljavanje, uslova / cenzusa za investiranje, trajanja olakšice i dr.; • Stopa poreza na dobit je ista, ali različita porezna osnova koja se dobije kroz različit način poreznog bilansiranja u konačnici daje drugačiju i veću efektivnu stopu poreza na dobit.

6. Pravac / pravci u izmjenama propisa o oporezivanju dohotka • Pregledom najznačajnijih izmjena propisa o oporezivanju dohotka može se primijetiti da su razlike u poreznoj osnovi nastale u prvobitnim verzijama Zakona i Pravilnika; • U kasnijim izmjenama uopće nije radilo na približavanja, tj. usaglašavanju različitih rješenja; • Lični odbici su neusaglašeni i utiču na različito poresko opterećenje obveznika; • Obuhvat porezne osnove je najveća razlika u (pod)sistemima direktnih poreza, naročito u pogledu toplog obroka kao kontinuirane isplate u koju se, veoma često, „preljeva“ plaća u sistemima koji ga ne oporezuju; • Značajan uticaj takođe imaju razlike u oporezivanju regresa, poklona i dr.; • Nije bilo značajnih izmjena propisa u posmatranom periodu koje su išle u pravcu usaglašavanja navedenih razlika.

7. Oporezivanje dobiti u zemljama okruženja • Stopa poreza na dobit privrednih društava u Republici Hrvatskoj (RH) trenutno iznosi 20%. • U periodu od 1995. – 1997. godine iznosila je 25%, zatim u periodu 1997. – 2001. godine 35%, nakon čega je smanjena na aktualnih 20%. • Stopa poreza na dobit privrednih društava u Republici Srbiji je 10% i kao takva je u primjeni od 2005. godine. U ranijim periodima je iznosila 14% (2003. – 2005.), zatim 20% (2001. – 2003.) i 30/40% u periodu do 2001. godine. • Republika Slovenija je 2009. godine imala stopu 21%, da bi je za 2010. i 2011. godinu smanjila na 20%, u 2012. na 18%, a u 2013. godini na 17%.

9. Olakšice u sistemu oporezivanja dobiti – Republika Hrvatska

10. Olakšice u sistemu oporezivanja dobiti – Republika Srbija

11. Olakšice u sistemu oporezivanja dobiti – Republika Slovenija

12. Stope poreza na dohodakRepublika Hrvatska • Stope poreza na dohodak u Republici Hrvatskoj trenutno su podijeljene na tri razreda: • Stopa 12% 26.400,00 kn godišnje (do 2.200,00 kn mjesečno) • Stopa 25% iznad 26.400,00 kn do 105.600,00 kn godišnje, odnosno na idućih 79.200,00 kn (od 2.200,00 kn do 8.800,00 kn mjesečno, odnosno na idućih 6.600,00 kn) • ​Stopa 40% iznad 105.600,00 kn godišnje (iznad 8.800,00 kn mjesečno)

13. Posljednje izmjene propisa o oporezivanju dohotka u Republici Srbiji • Posljednje izmjene u sistemu oporezivanja dohotka u Republici Srbiji su se desile u maju 2013. godine, a najznačajnije novine odnose se na: • sniženje stope poreza na zarade sa 12% na 10% i uređenje pitanja oporezivanja različitih inovativnih sistema nagrađivanja zaposlenih; • promjena mehanizma oporezivanja prihoda od samostalne delatnosti, kroz uvođenje lične zarade poduzetnika na koju se plaćaju samo doprinosi, dok se porez plaća na cjelokupan dohodak od samostalne djelatnosti; • aktiviranje poreza na dohodak od poljoprivrede, kao vrste dohotka od samostalne djelatnosti; • podizanje limita u pogledu godišnjeg dohotka, do kojeg je dozvoljeno paušalno oporezivanje poduzetnika, kao i eliminisanje mogućnosti da lica koja se bave profesijama u kojima se obično generišu visoki prihodi (advokati, poreski savjetnici, računovođe i sl.) budu paušalno oporezovana;

14. Stope / razredi u sistemu poreza na dohodak Republike Slovenije • Porez na dohodak obračunava se primjenom progresivne porezne stope na osnovu ostvarenog prihoda prema tri porezna razreda (od 16 - 41%).

15. Zaključci: • BiH karakteriše: trenutna neusaglašenost, nepostojanje interesa za harmonizacijom, obveznici koji posluju na području cijele BiH „trpe“ posljedice takve neusaglašenosti, loša „poslovna klima“ na investicije; • Republika Hrvatska: potpore izdacima za usavršavanje i edukaciju zaposlenika i izdacima za istraživanje i razvoj, usaglašavanje potpora i poticaja sa pravnom stečevinom EU; • Republika Slovenija: evidentno rješavanje problema rasta nezaposlenosti kroz sistem poticaja u oporezivanju dobiti, poticaj za ulaganja u istraživačke projekte, trend smanjenja stope poreza na dobit; • Republika Srbija: prisutni „klasični“ poticaji: investicije, poslovanje slobodnih zona, zapošljavanje, ...

16. Hvala na pažnji! • chronos@bih.net.ba