COSTOS Y PRESUPUESTOS

1. Carlos Aliaga Valdez 1 COSTOS Y PRESUPUESTOS Lic. Adm. Carlos Aliaga Valdez, MBA

2. Carlos Aliaga Valdez 2 OBJETIVO DEL CURSO Proporcionar los conocimientos para el proceso de planeaci�n y control relacionados con los costos y analizar su impacto en los resultados de la empresa a trav�s de los estados financieros. Plantear modelos multiescenarios que puedan ser sensibilizados y optimizados tanto en ingresos como en costos.

3. Carlos Aliaga Valdez 3 SESI�N 1 INTRODUCCI�N Introducci�n: los estados financieros, Resoluci�n CONASEV 103-99-EF/94.10 DE 24/11/99, el plan de cuentas. Costo y gasto. Conversi�n de costos en gastos Los costos de inversi�n y operaci�n en proyectos de inversi�n.

4. Carlos Aliaga Valdez 4 SESI�N 1 OBJETIVO Distinguir las cuentas de costos y gastos y analizar el proceso de conversi�n de los costos en costos expirados.

5. Carlos Aliaga Valdez 5 1. INTRODUCCI�N: LOS ESTADOS FINANCIEROS Balance General Ganancias y p�rdidas Flujos de efectivo Cambios en el patrimonio neto

6. Carlos Aliaga Valdez 6 EL PLAN DE CUENTAS Listado que contiene las cuentas necesarias para registrar hechos contabilizables, es la ordenaci�n sistem�tica de las cuentas del sistema contable el cual est� normado por las entidades de supervisi�n y control.

7. Carlos Aliaga Valdez 7 LISTA DE CUENTAS Clase 1 activo corriente Clase 2 activo corriente Clase 3 activo no corriente Clase 4 pasivo corriente Clase 5 patrimonio Clase 6 cargas Clase 7 ingresos Clase 8 saldos intermediarios de gesti�n Clase 9 cuentas anal�ticas de explotaci�n

8. Carlos Aliaga Valdez 8 IDENTIFICACI�N DE LAS CUENTAS DE COSTO Y DE GASTO Resolver el problema 1.15

9. Carlos Aliaga Valdez 9 2. COSTO Constituye la medida monetaria de los recursos sacrificados por la empresa para obtener los factores que se usan para producir bienes y/o servicios, cuyos importes quedan registrados en el activo del balance general, en la forma de: inventarios, activos fijos tangibles, activos fijos intangibles y cargas diferidas.

10. Carlos Aliaga Valdez 10 COSTOS Y ESTADOS FINANCIEROS

11. Carlos Aliaga Valdez 11 COSTOS EXPIRADOS Y GASTOS

12. Carlos Aliaga Valdez 12 Conversi�n de costos en costos expirados Problema 1.3

13. Carlos Aliaga Valdez 13 COSTOS DE INVERSI�N Y OPERACI�N EN PROYECTOS DE INVERSI�N

14. Carlos Aliaga Valdez 14 SESI�N 2 CLASIFICACI�N Y SEGMENTACI�N DE COSTOS Clasificaci�n de costos. Segmentaci�n de costos semivariables. Ajuste lineal simple y estimaci�n de costos.

15. Carlos Aliaga Valdez 15 CLASIFICACI�N DE COSTOS

16. Carlos Aliaga Valdez 16 COSTOS EN RELACI�N CON EL VOLUMEN DE PRODUCCI�N

17. Carlos Aliaga Valdez 17 FUNCIONES DE COSTOS

18. Carlos Aliaga Valdez 18 AJUSTE LINEAL DE LA FUNCI�N DEL COSTO En este punto asumiremos los supuestos siguientes: 1. Que el costo total en el corto plazo puede expresarse correctamente como una funci�n CT, la cual es LINEAL simple o lineal m�ltiple. 2. La funci�n CT es igual a la suma de una funci�n CF constante correspondiente al costo fijo total, y una funci�n CVT correspondiente al costo variable total. 3. CVT es la suma de una o m�s funciones lineales simples, cada una de las cuales es dependiente de un factor de costos f�cilmente identificable como el n�mero de unidades producidas, la cantidad de mano de obra directa empleada, el volumen de producci�n, etc. Si conjuntamente con el costo fijo total, existen costos SEMIVARIABLES, entonces estos son susceptibles de ser segmentados o divididos a su vez en costos fijos y en costos variables.

19. Carlos Aliaga Valdez 19 M�TODOS PARA SEGMENTAR COSTOS SEMIVARIABLES

20. Carlos Aliaga Valdez 20 AJUSTE LINEAL SIMPLE Y M�LTIPLE

21. Carlos Aliaga Valdez 21 PROCEDIMIENTO Calcular los coeficientes a y b con las f�rmulas (3.3) y (3.4). Estos datos bajo los supuestos de que no existen cambios sustanciales con los datos hist�ricos proporcionar�n el CF y el CVu respectivamente. Recuerde que a no es el costo esperado de la actividad cero. Hallar R2 que indica la bondad del ajuste, que va desde 0 hasta 1. Es una medida intuitiva del grado en que la variable independiente explica la variable dependiente. Un an�lisis de regresi�n debe ser factible econ�micamente, tener un adecuado R2, el coeficiente b debe ser bastante diferente de cero, complementado con un an�lisis de especificaci�n (linealidad, variaci�n constante, independencia y normalidad de los residuales)

22. Carlos Aliaga Valdez 22 SESI�N 3 ACUMULACI�N DE COSTOS Y VALUACI�N DE INVENTARIOS Costos del producto: costos que se identifican con los bienes producidos o comprados para su reventa. Costos del per�odo: son gastos que se deducen como tales durante el per�odo en curso, sin poder ser activados como inventarios.

23. Carlos Aliaga Valdez 23 ACUMULACI�N DE INVENTARIOS

24. Carlos Aliaga Valdez 24 SISTEMA PERPETUO DE ACUMULACI�N DE INVENTARIOS

25. Carlos Aliaga Valdez 25 SISTEMA PERI�DICO DE ACUMULACI�N DE INVENTARIOS

26. Carlos Aliaga Valdez 26 SISTEMA DE ECUACIONES DE COSTOS Sistema perpetuo Sistema peri�dico

27. Carlos Aliaga Valdez 27 M�TODOS DE VALUACI�N DE INVENTARIOS

28. Carlos Aliaga Valdez 28 M�TODO PROMEDIO PONDERADO

29. Carlos Aliaga Valdez 29 M�TODO DETALLISTA O AL POR MENOR

30. Carlos Aliaga Valdez 30 COMPARACI�N DE LOS M�TODOS DE VALUACI�N DE INVENTARIOS

31. Carlos Aliaga Valdez 31 IMPACTO DE LOS M�TODOS DE VALUACI�N DE INVENTARIOS

32. Carlos Aliaga Valdez 32 CURVA ABC DE CONTROL DE INVENTARIOS

33. Carlos Aliaga Valdez 33 CURVA ABC DE CONTROL DE INVENTARIOS

34. Carlos Aliaga Valdez 34 SESI�N 4 COSTEO VARIABLE El costeo variable asume que los CIF fijos son funci�n del tiempo y consecuencia de decisiones anteriores sobre capacidad instalada y por lo tanto no tienen relaci�n con el volumen de producci�n; estos costos son tratados contablemente como costos del per�odo, enfrent�ndolos contra los ingresos en el momento en que se incurren, o que se calculan como costo est�ndar.

35. Carlos Aliaga Valdez 35 COSTEO VARIABLE Y COSTEO ABSORBENTE

36. Carlos Aliaga Valdez 36 SUPUESTOS DEL COSTEO VARIABLE Todos los costos pueden dividirse en fijos y variables; por lo tanto los costos semivariables o semifijos deben ser reclasificados en fijos o en variables, como se explic� en el cap�tulo 3. Los costos tienen un comportamiento lineal, supuesto conocido como la linealidad de los costos contables. El precio de venta y los costos variables unitarios permanecen sin variaci�n durante el per�odo de estudio. Dentro de una escala relevante, los costos fijos permanecen constantes.

37. Carlos Aliaga Valdez 37 ESTADO DE RESULTADOS CON COSTEO VARIABLE

38. Carlos Aliaga Valdez 38 COSTEOS: ABSORBENTE Y VARIABLE

39. Carlos Aliaga Valdez 39 COMPORTAMIENTO DE LAS UTILIDADES: ABSORVENTE Y VARIABLE

40. Carlos Aliaga Valdez 40 CONCILIACI�N DE LAS UTILIDADES: ABSORBENTE Y VARIABLE

41. Carlos Aliaga Valdez 41 CARACTER�STICAS DEL COSTEO VARIABLE

42. Carlos Aliaga Valdez 42 COSTEO ABC Centra su atenci�n en la gesti�n de actividades. Una Actividad es un subsistema de recursos: insumos, personas, tecnolog�a, etc., utilizado para elaborar un producto. Las actividades describen lo que hace la empresa, lo que insume y lo que obtiene. Las actividades consumen recursos y los productos consumen actividades.

43. Carlos Aliaga Valdez 43 COSTEO ABC

44. Carlos Aliaga Valdez 44 COSTEO TRADICIONAL

45. Carlos Aliaga Valdez 45 COSTEO ABC