PRESUPUESTOS DE INGRESOS Y GASTOS

1. PRESUPUESTOS DE INGRESOS Y GASTOS Prof. Mónica A. López D. Octubre 2007

2. Presupuesto de Ingresos y Egresos • ( Estado de Resultados). • Ingresos • Criterios para fijar el “Precio de Venta”. • “Otros” ingresos. • Egresos (Costos de operación / producción) • Definición. • Diferentes clasificaciones • Costos Fijos. • Costos Variables. • Gasto vs. Inversión. • Estado de Resultados. • Proyección del Estado de Resultados.

3. Ingresos • Criterios para fijar el “Precio de Venta”.( PVP) • a.- Leyes del Mercado • Costo de oportunidad. • Precio de alternativa. • b.- En función de la rentabilidad: • % sobre el costo de producción. • % de rentabilidad de la inversión. • PVP que produzca una TIR o VPN pre determinado.

4. Ingresos “Otros” ingresos. a.- Actividades financieras b.- Venta de activos. c.- Realización del Capital de Trabajo.

5. Egresos (Costos de operación / producción) Definición. “Sumatoria de todos los desembolsos (costos y gastos) requeridos para producir y vender el producto o servicio”. Un Costo es todo aquello que nos va a generar un ingreso, es decir, que nos representará una inversión ya sea presente o futura. Porque una inversión es cuando lo vamos a aprovechar. Los Gastos del período son todos los recursos consumidos por la empresa distintos a lo de producción. Incluyen los gastos de ventas, de investigación y de desarrollo, gastos de administración, gastos financieros, etc.

6. No conocer los costos de producción es como manejar en una autopista, en la noche, por el canal contrario, con las luces apagadas y con lentes oscuros …

7. Producción Mercadeo Distribución Sueldos administrativos Alquileres Servicios Contratados Relaciones Públicas Impuestos municipales Etc… Intereses por deuda Depreciación Amortización Tipos de costos Operativos Administrativos Financieros Contables

8. Clasificación de los Costos • (A) En función del objetivo del costo: • Directos • Indirectos • Costos directos: aquellos cuya incidencia monetaria en un producto o en una orden de trabajo puede establecerse con precisión (materia prima, jornales, etc.). Son identificables. • Costos indirectos: aquellos que no pueden asignarse con precisión; por lo tanto se necesita una base de prorrateo (seguros, lubricantes, alquileres, la energía eléctrica y gastos generales de fabricación: costos de MOI, personal del almacén, impuestos sobre la propiedad, etc.). No es económicamente factible, medir qué cantidad del costo es atribuible a un objetivo de costo determinado.

9. Clasificación de los Costos • (B) En función del nivel de actividad: ACTIVIDAD: Es una unidad básica de trabajo que se realiza dentro de una organización y que consume recursos. • Fijos • Variables • Costos fijos: Se mantienen constantes para determinadas cantidades de actividad (producción). Son los que, en su valor total, para un periodo dado y para un intervalo de validez, no varían con el volumen de actividad. • Costos variables: El total cambio en relación a los cambios de los volúmenes de actividad (producción). Es aquel, que en su valor total, cambia en proporción directa al volumen de actividad.

10. Costos de producción • Costos fijos: Se mantienen constantes para determinadas cantidades de actividad (producción). Si el volumen de actividad aumenta o disminuye un 20% el costo fijo, en su valor total no varía. Ejem: sueldo del Gte., la amortización de la maquinaria, etc. Costes (1000$) 100 50 25 El nivel de costo fijo es de $50 entre 30 y 95 miles de hrs. El nivel de CF es 100 por encima de 95 y es de 25 por debajo de 30 miles de hrs. Los costos fijos totales pueden variar, si varía el campo de validez. Intervalo De Validez 30 95 Volumen de Actividad (miles de hrs)

11. Costes Ecuación de la recta de los Costes Variables Totales C.V.U C.V.T = (C.V.U.)X Volumen de Actividad Costos de producción • Los Costos Variables que se van a considerar son los que, en su valor total, varían linealmente con el volumen de actividad. • EXPRESIÓN GRÁFICA DE LOS COSTES VARIABLES TOTALES C.V.T.: Costos variables Totales C.V.U.: Costos variables unitarios X: Volumen de actividad

12. Costos de producción(Nivel de actividad) Variables: - Dependen del nivel de actividad - En función de la unidad producida • Materia prima • Servicios Industriales • Aditivos y Catalizadores • Empaques Si no hay actividad, no hay Costos Variables.

13. Costos de producción • Costo de Materiales : • Son los costos generados por cada una de las materias primas que se necesitan para producir algo. Son costos variables. • Costos de Mano de Obra Directa : • Son los costos generados por todo el personal que realiza actividades en puestos directos en las líneas de producción. Son costos mixtos. • Gastos de Fabricación : • Son todos aquellos costos requeridos para producir los bienes y servicios. Los principales son : la mano de obra indirecta, alquiler, mantenimiento, energía eléctrica, servicios básicos(agua, teléfono, vigilancia, otros), suministros, depreciación, misceláneos. Algunos de estos costos son fijos, otros variables y otros mixtos. • Costos de Conversión = CMOD + GF

14. Costos de producción • Costos de Producción : • Costos (totales) de Producción : • Es el total de los costos que se realizaron para producir un conjunto de productos o servicios bajo las especificaciones determinadas. Es la suma de materiales directos y del coste de conversión. • Costos Unitarios de Producción : • Es el costo de producción para generar una unidad de un producto o servicio bajo las especificaciones determinadas.

15. Costos de producción • Costos : • 1.- Materiales • 2.- Mano de Obra Directa • 3.- Gastos de Fabricación • Los costos 1+ 2 se le denominan Costo primo / Costo de fábrica. • Los costos 2+3 se le denominan Costo de Transformación/ conversión • 1+2+3 = Costo de Producción • + Gastos de Comercialización = Costo de Venta • + Gastos Administración/Financieros= Costo Total • + Ganancias = Precio de Venta

16. Inversión • Añade vida útil al activo • Aumenta el volumen de producción • Se recupera vía la depreciación a través de su vida útil • Se refleja en el Balance General de la empresa • Gasto • Mantiene la capacidad operativa del activo / unidad de producción • Se refleja en el Estado de Resultados Gastos vs. inversiones

17. Estado de Resultados. (para el primer año…) ( + ) Ingresos ( - ) Egresos ( = ) Utilidad Bruta ( - ) ISLR ( = ) Utilidad Neta

18. Proyección del Estado de Resultados. • Método “Inflación relativa cero” • Solo varían ingresos / egresos por: • * cambio en la actividad. • * cambio de precios por efecto • del mercado.

19. Punto de Equilibrio : Es el nivel de ventas en el cual los ingresos obtenidos son iguales a los costos de producción, tanto fijos como variables. Es el nivel de ventas en el cual la empresa ni gana ni pierde.

20. Punto de Equilibrio La ecuación de la utilidad Utilidad operativa = Ingresos - Costos Ingresos = Precio (P) X Cantidad (Q) = P X Q Costos = Costos Fijos (CF) + Costos Variable (CV) X Cantidad (Q) = CF + CV X Q UO = P X Q - ( CF + CV X Q) UO = (P - CV) X Q - CF [ P - CV = Margen del costo variable ]

21. Ventas Nivel Actividad Actual Costo Total Punto de Equilibrio Costo Variable Costo Variable Costo Fijo Punto de equilibrio Bs Ganancias Pérdidas 0 • Unidades • Bolívares • % de capacidad

22. Punto de equilibrio La ecuación de la utilidad en el Punto de Equilibrio: Utilidad operativa = 0 Ingresos = Egresos CF (P- CV) Q = Costo marginal = costo variable por encima del punto de Equilibrio (diluir costos fijos).

23. Punto de equilibrio

24. Punto de equilibrio • Punto de Equilibrio: Hipótesis y limitaciones (1) • Representa un análisis estático • Todos los gastos deben entrar en la clasificación de fijos y variables • Se considera que los gastos variables crecen proporcionalmente al volumen de producción. • Tanto las funciones de gastos como la de ingresos son lineales • El precio de venta de los productos permanece inalterado durante el periodo considerado, cualquiera que sea el nivel de actividad. • Los gastos fijos permanecen constantes para todos los volúmenes de actividad • Se supone que la empresa produce o comercializa un producto único.

25. Punto de equilibrio • Punto de Equilibrio: Hipótesis y limitaciones (2) • En el caso de producción múltiple, se supone, cuando existen diferentes márgenes de contribución unitarios, que se mantiene constante una determinada mezcla de productos vendidos. • Los precios de los factores de producción, incorporados al costo, no varían durante el período, cualquiera que sea la capacidad adquirida. • La técnica y la eficiencia no varían. • La cantidad de productos vendida coincide con la cantidad de productos terminada durante el período. • El análisis se realiza a corto plazo

26. Punto de equilibrio Punto de Equilibrio de los diferentes tamaños de Plantas: Para los diferentes tamaños de Plantas, los volúmenes de producción son determinantes para obtener el nivel óptimo de operación. Fuente: adaptado Heizer y Render (2001), pág. 273.