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1. LA HARINA DE PESCADO IMPORTANCIA Y PROCESO PRODUCTIVO

TEMA 2 : CONTROL DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA. SUBTEMA 2.2 : SECTORES DE INTERES: CASOS PRÁCTICOS. 1. LA HARINA DE PESCADO IMPORTANCIA Y PROCESO PRODUCTIVO. 2. CASO 1 EMPRESA MAR. ACTIVIDAD ECONÓMICA: Producción de harina y aceite de pescado. OPERACIONES MATERIA DE ANÁLISIS:

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1. LA HARINA DE PESCADO IMPORTANCIA Y PROCESO PRODUCTIVO

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Presentation Transcript

  1. TEMA 2 : CONTROL DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA.SUBTEMA 2.2 : SECTORES DE INTERES: CASOS PRÁCTICOS.

  2. 1. LA HARINA DE PESCADO IMPORTANCIA Y PROCESO PRODUCTIVO

  3. 2. CASO 1 EMPRESA MAR • ACTIVIDAD ECONÓMICA: • Producción de harina y aceite de pescado. • OPERACIONES MATERIA DE ANÁLISIS: • Venta de harina de pescado a clientes localizados paraíso fiscal: • Hong Kong (más de 10 millones de dólares) en 2007. • METODO DE ANÁLISIS: • Aplica el método de costo incrementado

  4. 2. CASO 1 EMPRESA MAR SEGÚN CONTRIBUYENTE UTILIZÓ PROMEDIO DE 3 AÑOS UTILIZÓ PROMEDIO DE 3 AÑOS CUESTIONAMIENTO • Puede ser válido tomar información de varios años para la información de las comparables, para mejorar la comparabilidad. • No resulta válido emplear información promedio de 3 años para la empresa bajo prueba, pues lo que se está analizando es si los resultados de un año específico son o no de mercado.

  5. 2. CASO 1 EMPRESA MAR SEGÚN SUNAT EJERCICIO 2007 EJERCICIO 2007 DIFERENCIA RESULTADO El ajuste a la mediana más las multas e intereses representó un monto de 1.5 millones de dólares. Que fueron reconocidos por el contribuyente.

  6. 2. CASO 2 EMPRESA INCA • ACTIVIDAD ECONÓMICA: • Producción de harina y aceite de pescado. • OPERACIONES MATERIA DE ANÁLISIS: • Venta de harina de pescado a clientes localizados paraíso fiscal: • Hong Kong (más de 23 millones de dólares) en 2007 • METODO DE ANÁLISIS: • PRIMER ESTUDIO • Aplica el Método del Margen Neto Transaccional Interno (PLI : Costo Adicionado Neto)

  7. 2. CASO 2 EMPRESA INCA SEGÚN CONTRIBUYENTE CUESTIONAMIENTO • El contribuyente nunca pudo demostrar que las empresas presentadas como comparables realizaban actividades económicas que tuvieran al menos procesos similares, pues no eran empresas públicas cuya información estuviera disponible. • De otro lado se trataba de empresas de Dinamarca y Noruega países que no son representativos para la actividad.

  8. 2. CASO 2 EMPRESA INCA SEGÚN SUNAT • Se identificaron como comparables empresas con información pública que se dedicaban incluso a las mismas actividades que la empresa bajo prueba y que además operaban en Perú y Chile. SUSTENTO SEGUNDO ESTUDIO: En vista que no se contaba con argumentos para rebatir el análisis, la empresa INCA cambió de consultora y presentó un segundo estudio. En el segundo estudio propuso el Método del Costo Incrementado, empleando comparables externos.

  9. 2. CASO 2 EMPRESA INCA SEGÚN CONTRIBUYENTE CUESTIONAMIENTO • Pueden existir diferencias en las prácticas contables y que no son develadas en los estados financieros de las comparables. • Asimismo, el nivel de segmentación requerido por el método lleva a la reflexión acerca de si es o no aplicable el Método de Costo Incrementado en su versión externa, para el caso.

  10. 2. CASO 2 EMPRESA INCA ANÁLISIS DETALLADO DE LA DIFERENCIA PARA LA OPERACIÓN BAJO PRUEBA EN MILLONES DE SOLES • C1 y C2 venden harina de pescado y aceite de pescado. • INCA considera dentro de los costos indirectos alquiler de plantas, sueldos de los ingenieros de producción y otros que podrían no ser considerados por las comparables. RESULTADO La Administración Tributaria, no considera aplicable el método de costo incrementado y mantiene el método del Margen Neto, con las comparables identificadas por esta.

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