OBDAVCITEV PRAVNIH OSEB

1. OBDAVCITEV PRAVNIH OSEB dr. Marjan Odar

2. POSLOVANJE IN DAVKI CILJ POSLOVANJA GOSPODARSKIH DRU�B - DOBICEK -, KATERI ????? UGOTAVLJANJE POSLOVNEGA IZIDA - DOBICKA ALI IZGUBE - IPI /PRIHODKI, ODHODKI/ DAVCNI IZKAZ - UGOTAVLJANJE DAVCNE OSNOVE IZHODI�CE V PRIHODKIH IN ODHODKIH

3. MODELI UGOTAVLJANJA DAVCNE OSNOVE RAZLICNI MODELI UGOTAVLJANJA DAVCNE OSNOVE V SVETU 1. NEODVISNO OD POSLOVNEGA IZIDA - npr. NEMCIJA 2. POSLOVNI IZID JE DAVCNA OSNOVA 3. POSLOVNI PRIHODKI IN ODHODKI SO OSNOVA ZA DAVCNO PRIZNANE PRIHODKE IN ODHODKE

4. OSEBNI IN KORPORACIJSKI DAVKI TEMELJNA PRAVILA UGOTAVLJANJA DAVCNE OSNOVE : DOHODNINA FIZICNE OSEBE - PREJEMKI IN IZDATKI DAVEK OD DOBICKA /DOHODKA/ PRAVNE OSEBE - PRIHODKI IN ODHODKI

5. OBDAVCITEV PRAVNIH OSEB V SLOVENIJI PRAVNA PODLAGA: Zakon o davku od dohodkov pravnih oseb Zakon o davcnem postopku podzakonski akti

6. ZAVEZANCI ZA DAVEK ZAVEZANCI ZA DAVEK: - pravna oseba domacega prava - pravna oseba tujega prava - zdru�enje oseb po tujem pravu, ki ni zavezanec po ZDOH- 2 NISO ZAVEZANCI - Republika Slovenija - samoupravne lokalne skupnosti

7. REZIDENTI REZIDENTI: - sede� v Sloveniji - kraj dejanskega poslovodstva v SLO NEREZIDENTI: - vsi, ki niso rezidenti

8. OBSEG DAVCNE OBVEZNOSTI REZIDENT zavezan za davek od vseh dohodkov: - ki imajo vir v SLO, - ki imajo svoj vir izven SLO NEREZIDENT zavezan za davek od vseh dohodkov, ki imajo vir v SLO

9. POSLOVNA ENOTA NEREZIDENTA KRAJ POSLOVANJA (opravljanje dejavnosti) - pisarna, podru�nica, tovarna, delavnica, rudnik, kamnolom, kraj se pridobivajo ali izkori�cajo naravni viri, - gradbi�ce, projekt gradnje, monta�e ali postavitve ali nadzor ali svetovanje , ce aktivnosti trajajo dlje kot 12 mesecev

10. POSLOVNA ENOTA NEREZIDENTA Kot poslovna enota se obravnava tudi POSREDNIK, ki deluje v imenu nerezidenta, ce: - ima in obicajno uporablja pooblastilo za sklepanje pogodb v imenu nerezidenta (razen 7. clena)

11. POSLOVNA ENOTA NEREZIDENTA Kot poslovna enota se obravnava tudi POSREDNIK, ki deluje v imenu nerezidenta v okviru redne dejavnosti kot: - borzni posrednik, - posrednik s splo�nim pooblastilom, - katerikoli neodvisni posrednik, kadar deluje v celoti ali prete�no v imenu nerezidenta

12. POSLOVNA ENOTA NEREZIDENTA Gradbi�ce, projekt gradnje, monta�e ali postavitve ali nadzor ali svetovanje v zvezi z njim, ki trajajo dlje kot 12 mesecev se �teje za POSLOVNO ENOTO nerizedenta od dneva zacetka aktivnosti, vkljucno s pripravljalnimi deli

13. KRAJ POSLOVANJA, KI NI POSLOVNA ENOTA Kraj poslovanja se NE �teje za poslovno enoto nerezidenta, ce: - uporablja prostore le za skladi�cenje, razstavljanje ali dostavo dobrin ali blaga, ki mu pripadajo, - vzdr�uje zaloge dobrin ali blaga, ki mu pripadajo le zaradi skladi�cenja, razstavljanja ali dostave, - vzdr�uje zaloge dobrin, ki mu pripadajo , le zaradi predelave,

14. KRAJ POSLOVANJA, KI NI POSLOVNA ENOTA Kraj poslovanja se NE �teje za poslovno enoto nerezidenta, ce: - vzdr�uje kraj poslovanja le zaradi nakupa dobrin in blaga ali zbiranja informacij zase, - vzdr�uje kraj poslovanja le zardi opravljanja kakr�nekoli druge aktivnosti pripravljalne ali pomo�ne narave zase, - vzdr�uje kraj poslovanja le za kakr�nokoli kombinacijo navedenih aktivnosti.

15. VIR DOHODKOV V SLOVENIJI - 8. clen: - dohodki rezidenta, razen dohodka dose�enega v poslovni enoti ali preko poslovne enote izven SLO in razen dohodkov iz 4.- 14. odstavka 8. clena - dohodki nerezidenta, dose�eni v poslovni enoti ali preko poslovne enote v SLO - dohodki od nepremicnin in pravic na nepremicninah v SLO in dohodki iz kmetijske in gozdarske dejavnosti, - dohodki iz izkori�canj ali pravic izkori�canja rudnega bogastva v SLO,

16. VIR DOHODKOV V SLOVENIJI - 8. clen: - dividende, vkljucno z dohodki podobnimi dividendam, in dohodki od dele�ev, ki izvirajo iz financnih in�trumentov oziroma financnih nalo�b vseh vrst, ce jih izdajo slovenske GD oziroma so ustanovljeni v SLO, samoupravne lokalne skupnosti, Banka Slovenije, oziroma dele�i v GD, zadrugah in drugih oblikah organiziranja, ki so ustanovljene v skladu s predpisi v SLO,

17. VIR DOHODKOV V SLOVENIJI - 8. clen: - obresti, ki imajo vir v SLO, ce bremenijo rezidenta ali nerezidenta preko njegove poslovne enote, - dohodki od uporabe ali pravice uporabe avtorskih pravic, patentov, licenc, za�citnih znakov in drugih premo�enjskih pravic in dohodki od drugih pravic, ce bremenijo rezidenta ali nerezidenta preko posl. enote, - dobicek od osvojitve poslovne enote nerezidenta, - dobicek od osvojitve nepremicnin iz 4. in premo�enja iz 5. odstavka 8. clena,

18. VIR DOHODKOV V SLOVENIJI - 8. clen: - dobicek od osvojitve financnih in�trumentov oziroma financnih nalo�b iz 6. odstavka 8. clena, - dohodki od storitev nastopajocih izvajalcev ali �portnikov , ki pripadajo drugi osebi, ce so storitve opravljene v SLO,

19. VIR DOHODKOV V SLOVENIJI - 8. clen: - dohodki od storitev vseh vrst, ki so placane osebam, ki imajo sede� ali kraj dejanskega delovanja poslovodstva v dr�avah, kjer je davcna stopnja manj�a od 12,5% (izven EU), ce bremenijo rezidenta ali nerezidenta preko poslovne enote ali jih je izplacal rezident ali nerezident preko poslovne enote,

20. VIR DOHODKOV V SLOVENIJI - 8. clen: - dobicek iz 10. odstavka je tudi dobicek od odsvojitve lastni�kih dele�ev in pravic iz lastnikih dele�ev v dru�bi, zadrugi ali drugi obliki organiziranja, katerih vec kot polovico vrednosti izhaja posredno ali neposredno iz nepremicnin ali pravic na nepremicninah, ki se nahajajo v SLO.

21. OPROSTITVE - 9. clen Zavezanec - zavod, dru�tvo, ustanova, verska skupnost, politicna stranka, zbornica, reprezentativni sindikat ne placa davka, ce: - je v skladu s posebnim zakonom ustanovljen za opravljanje nepridobitne dejavnosti, - dejansko posluje usklajeno z namenom ustanovitve in delovanja. PLACA SE DAVEK IZ OPRAVLJANJA PRIDOBITNE DEJAVNOSTI - PRAVILNIK !!

22. OPROSTITVE - 9.clen IZVZEMA - JAVNI ZAVOD ZA BLAGOVNE REZERVE NAFTE IN NAFTNIH DERIVATOV OPRAVLJANJE PRIDOBITNE DEJAVNOSTI OPREDELI MINISTER, PRI TEM UPO�TEVA: PRIDOBITNA DEJAVNOST SE OPRAVLJA NA TRGU ZARADI PRIDOBIVANJA DOBICKA KONKURENCA NA TRGU VRSTO PRAVNE OSEBE PO TEM ZAKONU

23. DAVCNO OBDOBJE - 10.clen DAVCNO OBDOBJE: KOLEDARSKO LETO DAVCNO OBDOBJE LAHKO TUDI POSLOVNO LETO, CE: - ne presega obdobje 12. mesecev - obvesti davcni organ, - izbrano obdobje se ne sme spremeniti najmanj TRI leta.

24. PREDMET OBDAVCITVE - 11.clen PREDMET OBDAVCITVE: DOBICEK REZIDENTA IN NEREZIDENTA, KI GA DOSEGA Z OPRAVLJANJEM DEJAVNOSTI V ALI PREKO POSLOVNE ENOTE V SLO DOHODKI REZIDENTA IN NEREZIDENTA, ZA KATERE JE DOLOCENA OBVEZNOST DAVCNEGA ODTEGLJAJA /70. clen/

25. DAVCNA OSNOVA - 12. clen OSNOVA ZA DAVEK = DOBICEK DOBICEK = PRIHODKI - ODHODKI PRIHODKI, ODHODKI - ACCRUAL /cas nastanka poslovnega dogodka/ PRIHODKI IN ODHODKI UGOTAVLJAJO PO STANDARDIH (SRS, MSRP) NA PODLAGI ZAKONA (ZAKON O RACUNOVODSTVU)

26. DAVCNA OSNOVA - 12. clen DOBICEK POSLOVNE ENOTE NEREZIDENTA DOBICEK, KI SE LAHKO PRIPI�E TEJ POSLOVNI ENOTI. TO JE DOBICEK, ZA KATERGA BI SE LAHKO PRICAKOVALO, DA BI GA TA POSLOVNA IMELA, CE BI BILA SAMOSTOJNI ZAVEZANEC, KI OPRAVLJA ENAKO ALI PODOBNO DEJAVNOST ALI POSLE PRIHODKI IZ OPRAVLJANA DEJAVNOSTI V ALI PREKO POSLOVNE ENOTE IN DEJANSKI STRO�KI VKLJUCNO S POSLOVODNIMI IN SPLO�NIMI UPRAVNIMI STRO�KI SE PRIPI�EJO TEJ POSLOVNI ENOTI NE GLEDE NA TO KJE NASTANEJO

27. DAVCNA OSNOVA - 12. clen OSNOVA ZA DAVCNI ODTEGLJAJ JE VSAK POSAMEZEN DOHODEK

28. ODPRAVA DVOJNE OBDAVCITVE IN MANJ KOT ENKRATNE OBDAVCITVE-13.clen PRAVILO ENKRATNEGA OBDAVCENJA: PRIHODKI, KI SO VKLJUCENI ALI SO BILI VKLJUCENI V DAVCNO OSNOVO, SE PONOVNO V TEKOCEM ALI NASLEDNJIH OBDOBJIH NE VKLJUCUJEJO V DAVCNO OSNOVO ODHODKI, KI SO ZNI�EVALI DAVCNO OSNOVO V TEKOCEM DAVCNEM OBDOBJU ALI SO ZNI�EVALI DAVCNO OSNOVO V PRETEKLIH OBDOBJIH, SE IZVZAMEJO IZ DAVCNE OSNOVE, IN NE MOREJO PONOVNO ZNI�EVATI DAVCNE OSNOVE V TEKOCEM ALI PRIHODNJIH DAVCNIH OBDOBJIH

29. ODPRAVA DVOJNE OBDAVCITVE IN MANJ KOT ENKRATNE OBDAVCITVE-13.clen PRAVILO ENKRATNEGA OBDAVCENJA: 3. PRIHODKI, KI IZVIRAJO IZ V PRETEKLIH DAVCNIH OBDOBIJ NEPRIZNANIH ODHODKOV , SE IZVZAMEJO IZ DAVCNE OSNOVE, VENDAR NAJVEC DO ZNESKA DAVCNO NEPRIZNANIH ODHODKOV V PRETEKLIH DAVCNIH OBDOBJIH ZAVEZA HRAMBE PODATKOV !!!

30. SPREMEMBA RACUNOVODSKIH USMERITEV IN POPRAVKI NAPAK -14.clen PRI UGOTAVLJANJU DAVCNE OSNOVE OZIROMA PRIPOZNAVANJU PRIHODKOV IN ODHODKOV SE ZNESKI, KI PREDSTAVLJAJO RAZLIKE ZARADI SPREMEMEB RACUNOVODSKIH USMERITEV IN POPRAVKOV NAPAK (PRERACUN KAPITALA), VKLJUCUJEJO V DAVCNO OSNOVO, IN SICER TAKO, DA JO ZMANJ�UJEJO ALI POVECUJEJO

31. DAVCNA OSNOVA PRI PREVREDNOT. NA VI�JE VREDNOSTI -15.clen PRI UGOTAVLJANJU DAVCNE OSNOVE OZIROMA PRIPOZNAVANJU PRIHODKOV IN ODHOVKOV SE ZNESEK PRESE�KA IZ PREVREDNOTENJA, KI POVECUJE PRENESENI POSLOVNI IZID ALI DRUGE KAPITALSKE POSTAVKE, VKLJUCI V DAVCNO OSNOVO V LETU PRENOSA PRI SREDSTVIH, KI SE AMORTIZIRAJO - UPO�TEVANJE 33. clena ZDDPO -2

32. TRANSFERNE CENE -16. clen POVEZANE OSEBE: ZAVEZANEC REZIDENT (NEREZIDENT) TUJA PRAVNA OSEBA (TUJA OSEBA BREZ PRAVNE OSEBNOSTI)

33. TRANSFERNE CENE - 16. clen POVEZANE OSEBE: - IMA REZIDENT NEPOSREDNO ALI POSREDNO V LASTI NAJMANJ 25% V KAPITALU TUJE OSEBE - IMA TUJA OSEBA NEPOSREDNO ALI POSREDNO V LASTI NAJMANJ 25% V KAPITALU REZIDENTA - IMA ISTA PRAVNA OSEBA NEPOSREDNO ALI POSREDNO V LASTI NAJMANJ 25% V KAPITALU TUJE OSEBE ALI REZIDENTA

34. TRANSFERNE CENE - 16. clen POVEZANE OSEBE: IMAJO ISTE FIZICNE OSEBE IN NJIHOVI DRU�INSKI CLANI NEPOSREDNO ALI POSREDNO V LASTI NAJMANJ 25% V ZAVEZANCU IN TUJI OSEBI ALI DVEH REZIDENTIH OPREDELITEV DRU�INSKIH CLANOV

35. TRANSFERNE CENE -16. clen TRANSFERNE CENE - med povezanimi osebami UPORABLJA za: - sredstva (tudi neopredmetena) - storitve PRIHODKI upo�tevajo NAJMANJ !!! DO VI�INE PRIMERLJIVIH TR�NIH CEN

36. TRANSFERNE CENE -16. clen ODHODKI - priznajo NAJVEC !!! do vi�ine PRIMERLJIH TR�NIH CEN /pravilnik Ur. list RS, �t. 141/06/ METODE UGOTAVLJANJA - metoda PRIMERLJIVIH PROSTIH CEN - metoda PREPRODAJNIH CEN - metoda DODATKA NA STRO�KE - metoda PORAZDELITVE DOBICKA - metoda STOPNJE CISTEGA DOBICKA

37. CENE MED POVEZANIMI OSEBAMI REZIDENTI- 17. clen DAVCNA OSNOVA REZIDENTA IZ POSLOV MED REZIDENTOMA (prihodki in odhodki) se NE poveca ali zmanj�a, razen ce eden od REZIDENTOV: - izkazuje ne pokrito davcno izgubo iz preteklih obdobij, - placuje davek po stopnji 0% oziroma po posebej doloceni stopnji ali - je opro�cen placila davka

38. PODATKI V ZVEZI S POVEZANIMI OSEBAMI - 18. clen ZAVEZANEC IN POVEZANA OSEBA IZ 16. clena MORATA HRANITI PODATKE PO ZdaP -2 ZAVEZANEC IN POVEZANA OSEBA IZ 17. clena MORATA NA ZAHTEVO DAVCNEGA ORGANA V POSTOPKU DAVCNEGA NADZORA PREDLO�ITI PODATKE V ZVEZI Z DOLOCITVIJO PRIMERLJIVIH TR�NIH CEN

39. OBRESTI MED POVEZANIMI OSEBAMI - 19. clen PRIHODKI OD OBRESTI: - NAJMANJ do vi�ine, ob casu odobritve posojila priznane obrestne mere ODHODKI ZA OBRESTI: - NAJVEC do vi�ine, ob casu odobritve posojila priznane obrestne mere IZJEMA - DOKAZILA !!!!!

40. OBRESTI MED POVEZANIMI OSEBAMI - 19. clen POSEBNA UREDITEV: - CE SE OBRESTI OBRACUNAVAJO MESECNO IN JE DOGOVORJENA FLEKSIBILNA OBRESTNA MERA - UPORABA POVPRECENE MESECNE OBRESTNE MERE (OD 1-12. MESECEV)

41. OBRESTI MED POVEZANIMI OSEBAMI - 19. clen POVPRECNA MESECNA OBRESTNA MERA - IZRACUNANA KOT ARITMETICNA SREDINA PRIZNANA OBRESTNA MERA - DOLOCI MINISTER

42. OBRESTI MED POVEZANIMI OSEBAMI - 19. clen DAVCNA OSNOVA SE NE POVECE ALI ZMANJ�A RAZEN, CE: V DAVCNEM OBDOBJU IZKAZUJE NEPOKRITO OZGUBO IZ PREJ�NJIH LET PLACUJE DAVEK PO STOPNJI 0% OZIROMA PO POSEBNI STOPNJI JE OPRO�CEN PLACEVANJA DAVKA

43. REZERVACIJE - 20. clen ODHODKI ZA OBLIKOVANJE REZERVACIJ SE DAVCNO PRIZNAJO V VI�INI 50% DOLOCITEV KAJ SE �TEJE ZA REZERVACIJE PO ZDDOH-2 POVEZAVA S SRS 10, MRS 37

44. REZERVACIJE - 20. clen KOT OBLIKOVANJE REZERVACIJ OZIROMA ODPRAVA REZERVACIJ SE OBRAVNAVA TUDI NJIHOV POPRAVEK NA SEDANJO VREDNOST PREDVIDENIH BODOCIH IZDATKOV NA KONCU OBRACUNSKEGA OBDOBJA

45. REZERVACIJE - 20. clen ODPRAVA IN PORABA REZERVACIJ, KI NISO BILE UPO�TEVANE KOT ODHODEK: IZ DAVCNE OSNOVE SE IZVZAMEJO PRIHODKI IZ ODPRAVE ALI PORABE REZERVACIJ PRIZNAJO SE ODHODKI IZ PORABE REZERVACIJ V DELU, V KATEREM OBLIKOVANJE NI BILO PRIZNANO KOT ODHODEK

46. PREVREDNOTENJE IN ODPIS TERJATEV - 21. clen ODHODKI IZ PREVREDNOTENJA TERJATEV SE PRIPOZNAJO V OBRACUNANEM ZNESKU, NAJVEC DO ZNESKA NI�JEGA OD: - ARITMETICNE SREDINE V PRETEKLIH 3 LETIH DEJANSKO ODPISANIH TERJATEV - 1% OBDAVCLJIVIH PRIHODKOV UPO�TEVAJO KRATKOROCNE IN DOLGOROCNE TERJATVE - razen ACR

47. PREVREDNOTENJE IN ODPIS TERJATEV - 21. clen ODPRAVA OSLABITVE SE UPO�TEVA NA NACIN, DA SE PRIHODKI IZ ODPRAVE, KI NI BILA PRIZNANA KOT ODHODEK, IZVZAMEJO IZ DAVCNE OSNOVE PRERACUN ZARADI SPREMEMBE TECAJA SE PRIPOZNA V CELOTI NEPRIZNANI ODHODKI IZ OSLABITVE SE PRIPOZNAJO PRI ODPISU TERJATEV

48. PREVREDNOTENJE IN ODPIS TERJATEV - 21. clen ODPIS JE PRIZNAN KOT ODHODEK: pravnomocni sklep sodi�ca o zakljucku stecajnega postopka pravnomocni sklep sodi�ca o potrditvi prisilne poravnave v delu neporavnave neuspe�en zakljucek izvr�ilnega postopka stro�ki izterjave presegajo znesek poplacila zavezanec kot dober gospodar opravil vsa dejanja za dosego poplacila oziroma so nadaljnji pravni postopki ekonomsko neupraviceni

49. PREVREDNOTENJE IN ODPIS TERJATEV - 21. clen CE SO ODHODKI IZ PREVREDNOTENJA TERJATEV ZARADI OSLABITVE DAVCNO PRIZNANI, SE DAVCNA OSNOVA OB ODPISU TERJATEV POVECA ZA DAVCNO PRIZNANE ODHODKE IZ PREVREDNOTENJA TERJATEV V PRETEKLIH DAVCNIH OBDOBJIH, CE SE ODPIS NE OPRAVI POD POGOJI IZ 6. ODSTAVKA 21. CLENA

50. PREVREDNOTENJE FINANCNIH NALO�B - 22. clen ODHODKI ZARADI PREVREDNOTENJA IZ OSLABITVE KRATKOROCNIH IN DOLGOROCNIH FINANCNIH IN�TRUMENTOV SE NE PRIZNAJO ODPRAVA OSLABITVE - PRIHODKI IZ ODPRAVE OSLABIVE, KI NI BILA PRIZNANA, SE IZVZAMEJO IZ DAVCNE OSNOVE

51. PREVREDNOTENJE FINANCNIH NALO�B - 22. clen ODHODKI ZARADI PREVREDNOTENJA FINANCNIH IN�TRUMENTOV IZMERJENIH PO PO�TENI VREDNOSTI PREK POSLOVNEGA IZIDA SE PRIZNAJO ODHODKI ZARADI PREVREDNOTENJA, KI SE NISO PRIZNALI, SE PRIZNAJO OB ODTUJITVI, ZAMENJAVI ALI DRUGACNI PORAVNAVI OZIROMA ODPRAVI FINANCNE NALO�BE OZ. FINANCNIH IN�TRUMENTOV

52. PREVREDNOTENJE FINANCNIH NALO�B - 22. clen ODHODKI IZ PREVREDNOTENJA ZARADI OSLABITVE POSOJIL, VREDNOTENIH PO METODI ODPLACNE VREDNOSTI, SE PRI BANKI PRIZNAJO KOT ODHODEK , VENDAR NAJVEC DO VI�INE, KI JO DOLOCA ZAKON O BANCNI�TVU

53. PREVREDNOTENJE DOBREGA IMENA - 23. clen ODHODKI IZ PREVREDNOTENJA ZARADI OSLABITVE DOBREGA IMENA SE PRIZNAJO V OBRACUNANEM ZNESKU, VENDAR NAJVEC 20% OBRACUNANI PRESE�ENI ZNESEK, KI SE V LETU OBRACUNA NE PRIZNA, SE PRIZNA V NASLEDNJEM DAVCNEM OBDOBJU DO VI�INE 20%

54. IZVZEM DIVIDEND IN DOHODKOV, KI SO PODOBNI DIVIDENDAM - 24. clen PREJETE DIVIDENDE IN DELE�I VKLJUCNO Z DOHODKI PODOBNI DIVIDENDAM IZ 74. CLENA SE, RAZEN SKRITIH REZERV, KI NISO BILE PREDMET OBDAVCITVE PRI IZPLACEVALCU, SE IZVZAMEJO IZ DAVCNE OSNOVE PREJEMNIKA, CE SO IZPOLNJENI ZAKONSKI POGOJI

55. IZVZEM DIVIDEND IN DOHODKOV, KI SO PODOBNI DIVIDENDAM - 24. clen POGOJI IZVZETJA - CE JE IZPLACEVALEC: ZAVEZANEC ZA DAVEK PO ZDDPO-2 ali ZA DAVCNE NAMENE REZIDENT V DR�AVI CLANICI EU, SPORAZUMI V IZOGIB DVOJNEMU OBDAVCEVANJU, SISTEM SKUPNEGA OBDAVCEVANJA (DOLOCI MINISTER) ZAVEZANEC ZA DAVEK (IZVEN EU), CE JE STOPNJA NI�JA OD 12,5% IN JE DR�AVA NA SEZNAMU IZ 8. CLENA ZDDPO -2

56. IZVZEM DIVIDEND IN DOHODKOV, KI SO PODOBNI DIVIDENDAM - 24. clen DOLOCBE IZVZETJA SE ZA PREJEMNIKA NERIZIDENTA NE UPORABLJAJO: CE JE UDELE�BA V KAPITALU OZIROMA UPRAVLJANJU POVEZANA S POSLI, KI JIH NEREZIDENT OPRAVLJA V POSLOVNI ENOTI V SLO DOHODKI SE IZVZAMEJO IZ DAVCNE OSNOVE PREJEMNIKA, CE SO �E BILI V TEKOCEM ALI V PRETEKLIH OBDOBJIH NA NJIHOVI PODLAGI V DAVCNO OSNOVO VKLJUCENI PRIHODKI - glej ZDavP -2

57. IZVZEM DOBICKOV IZ ODSVOJITVE LASTNI�KIH DELE�EV - 25. clen PRI DOLOCANJU DAVCNE OSNOVE REZIDENTA IN NEREZIDENTA (POSLOVNA ENOTA) SE IZVZAME 50% DOBICKOV IZ ODSVOJITVE LASTNI�KIH DELE�EV V GD, ZADRUGAH�, CE: - JE IMETNIK NAJMANJ 8% DELNIC - TRAJANJE LASTNI�TVA NAJMANJ 6 MESECEV - NAJMANJ 1 ZAPOSLEN V TEM CASU

58. IZVZEM DOBICKOV IZ ODSVOJITVE LASTNI�KIH DELE�EV - 25. clen IZGUBA IZ ODSVOJITVE SE NE PRIZNA V VI�INI 50% DOLOCBE SE NE UPORABLJAJO ZA: - DOBICKE IZ NALO�B V GD, ZADRUGE� V DR�AVAH, KJER JE STOPNJA NI�JA OD 12,5% IN SO NA SPISKU IZ 8. CLENA V PRIMERU LIKVIDACIJE ALI PRENEHANJA ZAVEZANCA ALI POSLOVNE ENOTE V 10. LETIH PO USTANOVITVI , SE DAVCNA OSNOVA POVECA ZA IZVZETI DEL DOBICKA ZA ZADNJIH 5 DAVCNIH OBDOBIJ

59. IZVZEM DOBICKOV IZ ODSVOJITVE LASTNI�KIH DELE�EV - 25. clen DOBICEK IZ ODSVOJITVE LASTNI�KIH DELE�EV IZ NASLOVA VLAGANJ V NALO�BE TVEGANEGA KAPITALA (ZA DRU�BE USTANOVLJENE PO ZAKONU) SE PRIZNA V CELOTI, CE JE IMELA DRU�BA STATUS DRU�BE TVEGANEGA KAPITALA VES CAS IZGUBA IZ ODSVOJITVE LASTNI�KIH DELE�EV SE NE PRIZNA

60. IZVZEM DOBICKOV IZ ODSVOJITVE LASTNI�KIH DELE�EV - 25. clen PRI DOLOCANJU DAVCNE OSNOVE REZIDENTA IN NEREZIDENTA (POSLOVNA ENOTA) IZ ODSVOJITVE LASTNI�KIH DELE�EV V BANKAH V ZAMENO ZA IZDAJO ALI PRENOS LASTNI�KIH DELE�EV ALI DELNIC, SE DOBICEK ALI IZGUBA IZVZAME IZ DAVCNE OSNOVE ZAVEZANEC DOL�AN VREDNOTITI V ZAMENO PREJETE DELNICE ALI DELE�E PO DAVCNI VREDNOSTI V CASU ZAMENJAVE

61. ODHODKI, KI SE NANA�AJO NA UDELE�BO - 26. clen PRI DOLOCANJU DAVCNE OSNOVE PO 24. IN 25. CLENU SE ODHODKI, POVEZANI Z UPRAVLANJEM NALO�B V KAPITAL (GD, ZADRUGE�), KI OMOGOCAJO DOHODKE, KI SE IZVZAMEJO PO 24. IN 25. CLENU NE PRIZNAJO v znesku 5% PREJETIH DIVIDEND IN DOBICKOV, KI SO BILI IZVZETI

62. ODHODKI, KI SE NANA�AJO NA UDELE�BO - 26. clen IZVZEM ODHODKOV IZ DAVCNE OSNOVE V DAVCNEM OBDOBJU V KATEREM SO BILI IZVZETI DOHODKI PO 24. IN 25. clenu

63. IZVZEM PRIHODKOV OD NEPRIDOBITNE DEJAVNOSTI - 27. clen PRI DOLOCANJU DAVCNE OSNOVE IZ 9. clena SE PRIHODKI IZ OPRAVLJANJA DEJAVNOSTI, KI NI PRIDOBITNA, ter - DEJANSKI ali - SORAZMERNI STRO�KI TE DEJAVNOSTI IZVZAMEJO IZ DAVCNE OSNOVE

64. IZVZEM PRIHODKOV IZ ODPISA DOLGOV V POSTOPKU PRISILNE PORAVNAVE - 28. clen PRIHODKI IZ NASLOVA ODPISOV DOLGOV V POSTOPKU PRISILNE PORAVNAVE V DELU, KI SE NANA�AJO NA OBLIKOVANJE REZERV PO ZAKONU, KI UREJA FINANCNO POSLOVANJE PODJETIJ SE NE VKLJUCUJEJO V DAVCNO OSNOVO

65. ODHODKI - SPLO�NO - 29. clen ZA UGOTAVLJANJE DOBICKA SE PRIZNAJO ODHODKI, POTREBNI ZA PRIDOBITEV PRIHODKOV, KI SO OBDAVCENI PO ZDDPO -2

66. ODHODKI - SPLO�NO - 29. clen ODHODKI, ki NISO potrebni za pridobitev prihodkov, so odhodki, ki: - niso neposreden pogoj za opravljanje dejavnosti in niso posledica opravljanja dejavnosti, - imajo znacaj privatnosti, -niso skladni z obicajno poslovno prakso

67. ODHODKI - SPLO�NO - 29. clen ODHODKI, ki NISO skladni z obicajno poslovno prakso: niso obicajni pri poslovanju v posamezni dejavnosti glede na pretekle in druge izku�nje in v primerjavi z drugimi dejavnostmi , dejstvi in okoli�cinami, razen izrednih in nepogostih dogodkov (npr. naravne nesrece)

68. NEPRIZNANI ODHODKI - 30. clen - dohodki, ki so podobni dividendam, vkljucno s prikritimi izplacili dobicka - odhodki za pokrivanje izgub - stro�ki za privatno �ivljenje - kazni, ki jih izrece dr�avni organ

69. NEPRIZNANI ODHODKI - 30. clen - davki, ki jih je placal dru�benik kot fizicna oseba - DDV, ki ga zavezanec ni uveljavljal, pa bi ga lahko - obresti: - od nepravocasno placanih davkov in dajatev od posojil, prejetih od oseb iz dr�av z davcno stopnjo ni�jo od 12,5% in s seznama po 8. clenu

70. NEPRIZNANI ODHODKI - 31. clen - donacije - podkupnine ZAKONSKA OPREDELITEV STRO�KOV, KI SE NANA�AJO NA PRIVATNO �IVLJENJE STRO�KI, KI SE NANA�AJO NA PRIVATNO �IVLJENJE SE PRIZNAJO ZA ODPLACNO UPORABO V VI�INI POVRACILA

71. DELNO PRIZNANI ODHODKI - 31. clen KOT ODHODEK SE PRIZNAJO V VI�INI 50% - STRO�KI REPREZENTANCE - STRO�KI NADZORNEGA SVETA definicija stro�kov reprezentance

72. OBRESTI OD PRESE�KA POSOJIL - 32. clen OBRESTI SE NE PRIZNAJO KOT ODHODEK ZA POSOJILA OD DELNICARJEV OZ. DRU�BENIKA, KI IMA NAJMANJ 25% DELE�, CE POSOJILA PRESEGAJO 4x DELE�A V KAPITALU /thin capitalization/, razen ce zavezanec doka�e, da bi prese�ek posojil lahko dobil od posojilodajalca, ki je NEPOVEZANA oseba

73. OBRESTI OD PRESE�KA POSOJIL - 32. clen ZA POSOJILA DELNICARJEV SE �TEJEJO TUDI POSOJILA POVEZNIH OSEB VKLJUCNO S POSOJILI BANK, ZA KATERA JAMCI DELNICAR OZIROMA, CE SO POSOJILA PRIDOBLJENA V ZVEZI Z DEPOZITOM TEGA DELNICARJA ZAKONSKA DOLOCITEV ZNESKA DELE�A DELNICARJA

74. AMORTIZACIJA - 33. clen AMORTIZACIJA OS, NEOP. SREDSTEV IN NALO�BENIH NEPREMICNIN SE PRIZNA V OBRACUNANEM ZNESKU Z UPORABO METODE ENAKOMERNEGA CASOVNEGA AMORTIZIRANJA TER NAJVI�JIH AMORTIZACIJSKIH STOPENJ CE JE VI�JE OBRACUNANA AMORTIZACIJA, SE PRESE�NI ZNESEK PRIZNA V NASLEDNJIH OBDOBJIH

75. AMORTIZACIJA - 33. clen - PRI ODTUJITVI SE PRIHODKI IN ODHODKI ZA DAVCNE NAMENE IZRACUNAVJO IZ DAVCNIH VREDNOSTI SREDSTEV - PREDPISAN POSAMICEN OBRACUN - UPORABA STANDARDOV IN PREDPISOV

76. AMORTIZACIJA - 33. clen NAJVI�JE AMORTIZACIJSKE STOPNJE. gradbeni objekti, nalo�bene nepremic. 3% deli gradbenih objektov /nal.nepr./ 6% oprema, vozila in mehanizacija 20% deli opreme in oprema za razisk. dej. 33,3% rac., strojna in programska oprema 50% vecletni nasadi 10% osnovna creda 20% druga vlaganja 10%

77. AMORTIZACIJA - 33. clen OPREDMETENA OS DO 500 EVROV LAHKO ODHODEK V CELOTI OB PRENOSU V UPORABO AMORTIZACIJA OPREDMETENIH OS OD DELA OS NA PODLAGI OCENE STRO�KOV RAZGRADNJE, ODSTRANITVE IN OBNOVE MESTA SE OBRAVNAVA PO 20. clenu - KOT REZERVACIJE

78. REZERVACIJE PRI BANKAH, BPD IN ZAVAROVALNICAH - 34. clen REZERVACIJE ZA POSEBNA TVEGANJA PRI BANKAH- PRIZNAJO NA PODLAGI ZAKONA O BANCNI�TVU REZERVACIJE V BPD SE PRIZNAJO NA PODLAGI ZAKONA, KI UREJA TRG VREDNOSTNIH PAPIRJEV ZAVAROVALNO TEHNICNE REZERVACIJE SE PRIZNAJO NA PODLAGI ZAKONA, KI UREJA ZAVAROVALNI�TVO

79. PLACE IN DRUGA IZPLACILA V ZVEZI Z ZAPOSLITVIJO - 35. clen PRIZNAJO V OBRACUNAM ZNESKU ZA POSLOVODNE DELAVCE, PROKURISTE IN DELAVCE S POSEBNIMI POOBLASTILI - V OBRACUNANEM ZNESKU V SKLADU Z ZAKONOM OZIROMA POGODBO O ZAPOSLITVI KOT DRUGA IZPLACILA SE �TEJEJO TUDI STRO�KI BONITET PO ZDOH -2 NAGRADE VAJENCEV - V OBRACUNANEM ZNESKU PO ZAKONU

80. PLACE IN DRUGA IZPLACILA V ZVEZI Z ZAPOSLITVIJO - 35. clen regres za letni dopust, jubilejne nagrade, odpravnine ob upokojitvi, solidarnostne pomoci, povracila stro�kov v zvezi z delom, ter povracila stro�kov na slu�benem potovanju se PRIZNAJO V OBRACUNANEM ZNESKU

81. IZGUBA - 36. clen DAVCNA IZGUBA ZMANJ�ANJE DAVCNE OSNOVE V NASLEDNJIH OBDOBJIH (CARRY FORWARD) - NAJPREJ PORAVNAVA IZGUBA STAREJ�EGA DATUMA - NAJVEC DO VI�INE DAVCNE OSNOVE

82. IZGUBA - 36. clen CE JE PRI�LO V DAVCNEM OBODBJU DO SPREMEMBE LASTNI�VA ZA VEC KOT 50%, in - ZAVEZANEC �E VEC KOT DVE LETI NE OPRAVLJA DEJAVNOSTI - DVE LETI PRED ALI PO SPREMEMBI LASTNI�TVA BISTVENO SPREMENI DEJAVNOST, SE IZGUBE KI SO NASTALE V TEM LETU NE MOREJO PRENA�ATI NAPREJ izjeme - ohranjanje delovnih mest ali sanacija

83. DAVCNA IZGUBA - POSEBNA DOLOCBA - 37. clen NEVKLJUCITEV PRIHODKOV IZ NASLOVA ODPISOV DOLGOV V POSTOPKU PRISILNE PORAVNAVE (28. CLEN) POMENI IZGUBO PRAVICE POKRIVANJA DAVCNE IZGUBE IZ PRETEKLIH LET V ZNESKU PRIHODKOV, KI NISO BILI VKLJUCENI V DAVCNO OSNOVO

84. DAVCNE OLAJ�AVE - 55. clen 40% ZNESKA VLAGANJA V RAZISKAVE IN RAZVOJ, VENDAR NAJVEC V VI�INI DAVCNE OSNOVE IZJEMA - 50%, 60% MO�EN PRENOS NEIZKORI�CENIH OLAJ�AV ZA 5 LET NAPREJ

85. DAVCNE OLAJ�AVE - 55.a clen 30% ZNESKA INVESTIRANEGA ZNESKA V OPREMO IN NEOPREDMETENA SREDSTVA, VENDAR NE VEC KOT 30.000 EVROV, NAJVEC V VI�INI DAVCNE OSNOVE OPREDELITEV KAJ NI OPREMA MO�EN PRENOS NEIZKORI�CENIH OLAJ�AV ZA 5 LET NAPREJ NE SME ODTUJITI PREJ, KOT V TREH LETIH

86. DAVCNE OLAJ�AVE - 55.b clen NOVO ZAPOSLENI DELAVCI ZA NEDOLOCEN CAS MLAJ�I OD 26 LET IN STAREJ�I OD 55 LET, 6 MESECEV NA ZAVODU - 45% PLACE TE OSEBE OLAJ�AVA ZA 24 MESECEV, POVECANJE �TEVILA ZAPOSLENIH MO�EN PRENOS NA PREVZEMNO DRU�BO

87. OLAJ�AVE DAVCNE OLAJ�AVE ZA ZAPOSLOVANJE INVALIDOV - 56. CLEN OLAJ�AVE ZA IZVAJANJE PRAKTICNEGA DELA V STROKOVNEM IZOBRA�EVANJU - 57. CLEN OLAJ�AVE ZA PROSTOVOLJNO POKOJNINSKO ZAVAROVANJE - 58. CLEN OLAJ�AVE ZA DONACIJE - 60. CLEN

88. DAVCNA STOPNJA SPLO�NA STOPNJA - 20 % - 60. CLEN POSEBNE STOPNJE - 61. CLEN - INVESTICIJSKI SKLADI - 0%, ce�. - POKOJNINSKI SKLADI - 0%, ce... - IZVAJANJE POKOJNINSKEGA NACRTA v zavarovalnicah -0%, ce... - DRU�BE TVEGANEGA KAPITALA -0%, ce...

89. ODBITEK TUJEGA DAVKA - 62. clen REZIDENT LAHKO OD OBVEZNOSTI ZA PLACILO DAVKA OD�TEJE ZNESEK, KI JE ENAK DAVKU, KI GA JE PLACAL OD DOHODKOV IZ VIROV IZVEN SLOVENIJE NA DOHODEK IZ VIROV IZVEN SLOVENIJE, KI JE VKLJUCEN V NJEGOVO DAVCNO OSNOVO REZIDENT LAHKO UVELJAVLJA VRACILO TUJEGA DAVKA NA TUJI DOHODEK, KI JE BIL VKLJUCEN V NJEGOVO DAVCNO OSNOVO V PREHODNIH DAVCNIH OBDOBJIH - 383. clen Zdavp -2

90. ODBITEK TUJEGA DAVKA OMEJITEV ODBITKA TUJEGA DAVKA - 63. clen DOKAZILA V ZVEZI Z ODBITKOM - 64. clen SPREMEMBA ODBITKA - 65. Clen PRENA�ANJE PRESE�KA ODBITKA - 66. Clen NI�JI ODBITEK - 67. clen

91. OBVEZNOST OBRACUNAVANJA IN PLACEVANJA DAVKA - 68. clen SAMOOBDAVCITEV DAVCNI ODTEGLJAJ IZRACUNA, ODTEGNE IN PLACA PLACNIK DAVKA OBLIKA IN PREDLO�ITEV DAVCNEGA OBRACUNA - ZdavP -2 OBLIKA IN NACIN PREDLO�ITVE OBRACUNA ZA DAVCNI ODTEGLJAJ - ZdavP -2

92. AKONTACIJA DAVKA - ZdavP -2 OBRACUN, ROKI IN PLACILO AKONTACIJE - ZdavP -2