Személyi jövedelemadó & Általános forgalmi adó

1. Személyi jövedelemadó&Általános forgalmi adó Sándor Zoltán 2010/2011/2

2. Miről lesz szó? • Jövedelem- és profitadók: • Személyi jövedelemadó • Társasági nyereségadó • Egyszerűsített vállalkozói adó • Belföldi áruk, javak és szolgáltatások adója: • Általános forgalmi adó • Jövedéki adó

3. Jövedelemadó • Családi jövedelemadó: (családba tartozók jövedelme/családtagok száma) • Személyi jövedelemadó

4. Személyi jövedelemadó „Legnehezebb dolog a világon: megérteni a személyi jövedelemadó lényegét!” (Albert Einstein)

5. Személyi jövedelemadó II. • 1988-ban vezették be • Magánszemélyek jövedelemadózásának egységesítése • Szabályait az 2010. évi XC. törvény tartalmazza • Naptári évenként kell megállapítani és megfizetni • Minden magánszemélynek eleget kell tenni közteherviselési kötelezettségeinek • Saját egyéni jövedelem alapján • „A magánszemély az összes jövedelme után adózni köteles!” - alapelv

6. Személyi jövedelemadó III. • Célja: • Állami feladatok ellátásához szükséges adóbevétel biztosítása • Társadalmi, gazdasági célok megvalósulásának elősegítése • Elve: • Arányosság • Méltányosság

7. Személyi jövedelemadó IV. Eltérő adóztatás: • Sávos • Lineáris • Egyenlő elbánás elve • Adókötelezettség: • Belföldi illetékességű magánszemély – minden jövedelem • Külföldi illetékességű magánszemély – belföldről származó jövedelem

8. Személyi jövedelemadó V. • Független a jövedelem forrásától • SZJA rendszere preferenciákat tartalmazhat • Jövedelem, bevétel és költség elkülönítése

9. Jövedelem típusok • Összevont adóalapba tartozó • Önálló tevékenységből származó, • nem önálló tevékenységből származó, illetve • egyéb jövedelmek. • Külön adózó • Egyéni vállalkozói jövedelmek, • tőkejövedelmek, valamint • átalányadózás hatálya alá tartozó bevételek. • Adóalapba nem tartozó

10. Adófizetési kötelezettség megállapítása • Jövedelem meghatározása • Költség elszámolás • Adófizetési kötelezettség meghatározása • Összevont adóalap – adótábla alapján • Külön adózó jövedelmek – lineáris adókulccsal • Vegyes jövedelmek – mindegyikre külön szabály Forrás: http://www.apeh.hu

11. Adóbevallás módja • Önadózás • Munkáltatói adó-megállapítás • Egyszerűsített bevallás • Adónyilatkozat

12. 2011 - Változások • Két sáv --> Egy sáv

13. 2011 – Változások II. • Családok támogatása • Egységesen 16% • Adóalap kiegészítés: 27% • Gyermeknevelés • Nem pénzbeli juttatások • Cafeteria

14. 2011 – Változások II. • Adónyilatkozat bevezetése • Adóterhet nem viselő járandóság fogalmának megszűnése • Üzleti ajándék definíció módosulása • Összteher csökkenése: 81% --> 46,04% • Tőkejövedelmek adókulcsa egységesen 16% • Ingatlan bérbeadás összevont adóalap részeként adóköteles

15. 2011 – Változások III. • Sportszolgáltatás, személyszállítás, a munkavállalóknak egységesen vagy szabályzat alapján történő juttatás: • Munkavállaló: • 16 % • Munkáltató: • 27 % tb-járulék • 1,5 % szakképzési hozzájárulás

16. Általános forgalmi adó

17. Általános forgalmi adó • Magyarországon 1988. január 1-jét követően vezették be • Szabályait a 2010. évi CXXIII. törvény tartalmazza • Legfőbb költségvetési bevétel egyike • Legismertebb adónemek közé tartozik • Mindenkinek meg kell fizetnie aki terméket vásárol vagy szolgáltatást vesz igénybe • Magánszemélyek és vállalkozások

18. Általános forgalmi adó II. • Mértéke az adó alapján meghatározott, jelenleg 25% • Kivételek: kedvezményes kulccsal adóznak pl.: gyógyszerek, könyvek --> 5% • Adómentes termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás pl.: humanitárius tevékenység --> 0% • Alanyi adómentesség --> 0%

19. Általános forgalmi adó III. • Többfázisú nettó forgalmi adó • Általános jelleg • Forgalmi adó jelleg • Fogyasztói jelleg --> Adóteher a végső felhasználót terheli • Közvetett jelleg • Összfázisú jelleg • Nettó típusú adó • Semleges hatású adó

20. Általános forgalmi adó IV. • Alapvető kérdések: • Kikre? • Milyen tevékenységekre? • Hol alkalmazandó? • Adóköteles: • Termékértesítés • Szolgáltatás nyújtás • Import

21. Általános forgalmi adó V. • Adó alanya minden jog- és cselekvőképes • személy, illetve • szervezet. • Csoportos adóalanyiság • Alapja: • Termék értékesítés, vagy • szolgáltatásnyújtás pénzben kifejezett értéke.

22. Általános forgalmi adó VI. • Különleges áfa elszámolási módszerek pl.: mezőgazdasági tevékenység, utazásszervezési szolgáltatás --> egyszerűsített eljárás, kevesebb nyilvántartási kötelezettség • Fordított adózási rend pl.: ingatlan létrehozatalára, bővítésére vagy átalakítására irányuló szolgáltatások

23. Források • Solt Katalin, Kovács Gábor, Limpók Valéria – Pénzügytan II. • http://www.apeh.hu/adokulcsok_jarulekmertekek/adotablak - adótábla • http://www.trendlines.hu/2011/01/02/szja-valtozasok-2011/ - Szja változások • http://www.skik.hu/index.php?id=4154 – ÁFA változások

24. Köszönöm a figyelmet!