Cecilia Robano Aldaya 16 y 17 de setiembre de 2010 Ciudad de Panamá, Panamá.

1. POLÍTICA TRIBUTARIAEN URUGUAYAntecedentes y fundamentos del sistema impositivo actual Cecilia Robano Aldaya16 y 17 de setiembre de 2010Ciudad de Panamá, Panamá.

2. REFORMA TRIBUTARIA Objetivos: • Suficiencia • Equidad • Eficiencia • Incentivo a la inversión productiva

3. STA: algunos elementos de diagnóstico • Regresivo: - excesiva participación de impuestos al consumo (e indirectos en general). • Inequidades de corte horizontal: - en la imposición a la renta y en la estructura de tasas de aportes patronales. • Complejo, atomizado, ineficiente: - elevada cantidad de impuestos, consecuencia de sucesivos ajustes fiscales. - impuestos que distorsionan fuertemente la asignación de recursos.

4. Objetivos e instrumentos del NST: • Eficiencia • Simplificado: eliminación de impuestos. • Racionalizado: gravar todas las rentas (IRPF-IASS, IRAE, IRNR). levantamiento exoneraciones y disminución de alícuotas (IVA). • Equidad • IRPF, IVA • Estímulo a inversión y empleo • IRAE • Tasa aporte patronal uniforme

5. STA NST

6. Gasto Público Social • Función redistributiva del Estado sea en gasto social más que en el sistema de impuestos. • Concentración de ingresos desde los `90, el rol redistributivo mayor relevancia. • SNIS, • Educación, • Seguridad Social, • PANES, • SMN, • AFAM.

7. Mayor progresividad del GPS: • Reforma de la salud; • Reforma de las AFAM; • El aumento del gasto en educación. Cambios en la distribución del GPS: • Más mujeres; • Jóvenes; • Niños; • Interior.

8. Síntesis • Oportunidad económica: coyuntura fiscal favorable para una reforma estructural. • Algunas cuestiones de elección pública. • Dotar de mayor equidad horizontal al IRPF. • IRAE como instrumento de promoción de inversiones y empleo. • El mayor impacto redistributivo y progresividad del GPS tiene su mayor avance tiene lugar en 2008.

9. Cambios a explorar: • Mejora en el IRPF: aumento MNI, mayores deducciones, mejoramiento NF, adecuación de retenciones del impuesto. • Seguir disminuyendo el IVA hasta 20%. • GPS mejorar la calidad y el alcance.

10. NST: proceso dinámico • Ajustes al sistema de tributación sobre las rentas y capital provenientes de colocaciones en el exterior. • Equidad: No generar discriminaciones sobre residentes. • Estímulo a la inversión y empleo: no incentivar las colocaciones en el exterior. • Ampliar el principio de territorialidad: • Retribuciones a servicios prestados en el exterior a contribuyentes de IRAE. • Remuneraciones de funcionarios en el exterior del IRPF. • Estándares internacionales de transparencia fiscal.

11. POLÍTICA TRIBUTARIAEN URUGUAY 16 y 17 de setiembre de 2010 Ciudad de Panamá, Panamá.

12. STA IRIC IRIC instantáneo IRA IMEBA ICOM IRP NST IRAE-IMEBA IRPF-IASS IRNR Imposición a las rentas: RENTAS NO GRAVADAS RENTAS NO GRAVADAS

13. IRAE • Fuente uruguaya. • Alícuota inferior a la del IRIC. • Nuevas rentas gravadas. • Mayor plazo de deducción de pérdidas de ejercicios anteriores. • Deducciones por inversiones. • Beneficio por aumento de masa salarial.

14. IRPF • Grava rentas de personas físicas residentes. • Impuesto tipo dual. • Categoría I: Rentas de Capital. • Categoría II: Rentas del Trabajo. • Deducciones no se aplican a la base, sino por alícuotas progresivas. • Creación IASS julio 2008.

15. Levantamiento de exoneraciones. Derogación del COFIS. Reducción de alícuotas. Tasa básica IVA+COFIS=26.7% → IVA (23%+3%) (22%) Tasa mínima IVA+COFIS=17.4% → IVA (14%+3%) (10%) IVA