UNIVERSIDAD TECNICA DE AMBATO FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA ADMINISTRACION DE LA AUDITORÍA

1. UNIVERSIDAD TECNICA DE AMBATO FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA ADMINISTRACION DE LA AUDITORÍA 9no Semestre Dr. Elvis Vásquez Coloma email: evasquez@ucade.org Septiembre - 2009

2. NORMAS BASICAS DEL MODULO • Puntualidad • Participación ordenada-respeto • No celulares • Preguntas – respuestas • Todos saben algo • Todos participan • Regla 20/40/60

3. EVALUACION Art 10. Reglamento de Evaluación para la promoción de años lectivos y semestres: “.............. En las asignaturas prácticas, la calificación final del trimestre, será evaluado así: el 60% de las actividades académicas y el 40% del examen.”

4. EVALUACION • Control de lectura 20% • Trabajos-tareas (indiv) 20% • Talleres grupales 20% • Evaluación final 40%

5. CONTENIDO I.- Generalidades de la Auditoría II.- Desarrollo teórico de los Informes de Auditoría III.- Desarrollo del ejercicio práctico IV.- Auditoría Forense

6. OBJETIVO GENERAL: Compartir con los estudiantes herramientas, conocimientos y experiencias para desarrollar destrezas y habilidades en la elaboración y presentación de informes de auditoría, mediante el desarrollo de casos eminentemente prácticos.

7. OBJETIVOS • ESPECIFICOS: • Conocer los aspectos básicos del ámbito de aplicación de la Auditoría. • Conocer el proceso de elaboración y difusión de los informes de auditoría. • Planificar y desarrollar auditorías e informes. • Conocer los lineamientos básicos, el ámbito de aplicación y las características de la Auditoría Forense.

8. COMPETENCIAS • Fortalecer una conducta profesional orientada al mejoramiento continuo de la profesión de Auditoría. • Adquirir destrezas para multiplicar los conocimientos adquiridos al desarrollar trabajos de auditoría en sus organizaciones. • Capacidad de Trabajo en equipo para conseguir metas comunes, identificando claramente los objetivos del grupo y orientando su trabajo a la consecución de los mismos. • Actitud proactiva para la adhesión a normas y políticas; es decir, la disposición para entender, acatar y aplicar las directrices y normas organizacionales en la práctica de la auditoría.

9. METODOLOGIA ENSEÑANZA • Basada en la "Guía Didáctica del Participante" elaborada para este módulo. • Trabajos en equipo y discusiones dirigidas por el docente. Lecturas recomendadas y análisis. • Estudio de casos, tareas y actividades de aprendizaje con enfoque eminentemente práctico - realidad empresarial: • Actuación y tareas en clase, trabajos de grupo, evaluaciones parciales, lecciones escritas y orales; casos prácticos en talleres grupales • Se privilegiará el trabajo en equipo y de investigación Se discutirán en aula los diferentes temas preparados por los estudiantes

10. CAPITULO I • GENERALIDADES DE LA AUDITORIA • Ámbito de aplicación de la auditoría • Revisión de las normativas vigentes en auditoría • Organización Profesional

11. CAPITULO II • DESARROLLO TEORICO DE LOS INFORMES DE AUDITORIA • Informes de Auditoría • Estructura de los informes • Clases de Informes • Tipos de Dictámenes • Estudio de casos prácticos • Informe de Control Interno • Borrador del Informe de Control Interno • Estructura del Informe de Control Interno • Estudio de casos prácticos • Informes de Obligaciones Tributarias

12. CAPITULO III • DESARROLLO DEL EJERCICIO PRÁCTICO • Elaboración y presentación de la oferta de servicios • Contratación de Auditoría • Planificación de la Auditoría • Planificación Estratégica • Planificación Específica •   Examen de los principales componentes identificados en la planificación • Comunicación de resultados • Cierre de la Auditoría • Revisión y cierre de Papeles de Trabajo • Elaboración de Estados Financieros Auditados • Balance de Situación • Estado de Resultados • Flujo de Efectivo • Cambios en el Patrimonio • Notas a los Estados Financieros • Práctica de Informes • Elaboración del Borrador de Informe • Lectura de Informe • Reunión Preliminar • Reunión Definitiva

13. CAPITULO IV • AUDITORÍA FORENSE • El Fraude • Definiciones del fraude y corrupción • Estadísticas del fraude • Características del fraude y error • Definición de Auditoría Forense • Diferencias entre Auditoría Forense y Auditoría Financiera • Metodología de la Auditoría Forense • Definición y reconocimiento del problema. • Evaluación del Riesgo Forense • Recopilación de evidencias • Evaluación de evidencias detectadas • Elaboración de Informe de Hallazgos • Control y prevención del Fraude

14. AMBIENTACION

15. dencias detectadas AUDITORIA Examen Profesional Objetivo Independiente Operaciones financieras - administrativas Con posterioridad a su ejecución Producto Final: Informe, conclusiones y recomendaciones Promover E EE

16. IMPORTANCIA ECONOMIA.- consiste en reducir al mínimo el costo de los recursos utilizados para desempeñar una actividad a un nivel de calidad apropiado. EFICACIA.- la medida en que se logran los objetivos, y la relación entre los resultados pretendidos y los resultados reales de una actividad. EFICIENCIA.- relación entre el producto – expresado en bienes, servicios u otros resultados y los recursos utilizados para producirlos.

17. CARACTERISTICAS

18. IMPORTANCIA

19. CLASIFICACION

20. CLASIFICACION

23. AMBITO DE APLICACIÓN DE LA AUDITORÍA TEORICO (TAREA del Aud) Aspectos Fundamentales PERSONAL Aud no eficientes: ACTITUD MENTAL Detectar errores, determinar responsables (o culpables) e informar a las autoridades

24. AMBITO DE APLICACIÓN DE LA AUDITORÍA Visto de esta manera: Ingresa al campo de batalla después de la guerra No aporta Trabajo posteriori Tarea concluida El Auditor debe ser Positivo y lograr agregar valor a su tarea

25. TENDENCIA ACTUAL

26. ATRIBUTOS DEL AUDITOR Ser el mejor en su profesión y estar actualizándose constantemente. Sus principales atributos deben ser: Capacidad profesional y técnica Independencia de criterio Confidencialidad o reserva Honestidad a toda prueba Imparcialidad

27. MODELOS CONTROL INTERNO

28. MODELOS DE CI Son metodologías que dispone la administración para diseñar su sistema de control interno y convertirlo en un estilo de administración y como consecuencia fortalecer la gestión institucional

29. MODELOS DE CI Committees of Sponsoring Organizations (Comité de Organismos Patrocinadores) COSO Criteria of Control (Criterios de Control) COCO Control Objetives forInformation and relatedTechnology (Objetivos de control para la información y tecnologías relacionadas) COBIT • Marco Integrado de Control Interno para Latinoamérica MICIL CORRE Control de Recursos y Riesgos en el Ecuador

30. Committees of Sponsoring Organizations (Comité de Organismos Patrocinadores)

31. Criteria of Control (Criterios de Control)

32. Control Objetives forInformation and relatedTechnology (Objetivos de control para la información y tecnologías relacionadas)

33. Marco Integrado de Control Interno para Latinoamérica

34. Control de Recursos y Riesgos en el Ecuador

35. GUIA OPERATIVA DE EVALUACION

36. GUIA OPERATIVA DE EVALUACION - COSO

37. INFORMES DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO

38. BASE LEGAL Ley de Régimen Tributario Interno Título V: Disposiciones Generales Artículo 102. Responsabilidad de los auditores externos.- …..incluir en los dictámenes que emitan sobre los estados financieros de las sociedades que auditan,una opinión respecto del cumplimiento... de obligaciones tributarias..…. Reglamento para la Aplicación de la LRTI Título VII: De la Determinación Tributaria Artículo 259. Responsabilidad de los auditores externos.- Los auditores están obligados….a incluir…..un informeque contenga la opinión sobre el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

39. Obligatoriedad de Auditoría Externa MONTOS MÍNIMOS DE ACTIVOS EN LOS CASOS DE AUDITORIA EXTERNA Resolución No. 02.Q.ICI.0012 Año 2002 EN ADELANTE MONTO DE EMPRESAS ACTIVOS En USD 100.000,00 1 Compañías Nacionales de Economía Mixta Compañías anónimas con finalidad social o pública (con 100.000,00 2 participación de personas de derecho publico o privado) Sucursales de compañías o empresas extranjeras organizadas 100.000,00 3 como personas jurídicas que se hubieran establecido en el Ecuador 100.000,00 4 Asociaciones de ( ) entre sí o con compañías nacionales. 1.000.000,00 Compañías nacionales anónimas, en comandita por acciones y 5 responsabilidad limitada

40. Obligatoriedad De Auditoría Externa • Superintendencia de Bancos: Art. 84 (Ley de IFIS)‏ TODAS LAS IFIS Caso especial.- Intermediarias de seguros (brokers, corredores de seguros y peritos)‏

41. Es... INFORME DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO ICT Es la opinión emitida por el auditor respecto de las obligaciones tributarias de la compañía sujeta de auditoría externa. Estructura: OPINIÓN ANEXOS RECOMENDACIONES

42. Obligatoriedad de Auditoría Externa • Párrafo de opinión • Con salvedades • Sin salvedades • Abstención • Adversa (opinión negativa)‏ • Párrafo de cumplimiento tributario • Párrafo de responsabilidad

43. ANEXOS

44. ANEXOS 1.Datos del contribuyente sujeto a examen. 2.Gastos Financieros por Intereses de Créditos Externos 3.Remanentes de anticipo de Impuesto a la Renta de años anteriores en el pago de Impuesto a la renta. 4.Cálculo de valores declarados de IVA. 5.Conciliación de retenciones de IVA vs. libros. 6.Conciliación de retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta vs. libros. 7.Resumen de importaciones y pago del Impuesto a los Consumos Especiales 8.Conciliación tributaria del Impuesto a la renta. 9.Calculo de la reinversión de utilidades. 10.Detalle de cuentas contables incluidas en la declaración de Imp. Renta. 11.Detalle de las principales transacciones del negocio ocurridas durante el año. 12.Seguimiento de los comentarios y novedades tributarios emitidos en el ejercicio tributario anterior. 13.Copia del informe de estados financieros presentado en la superintendencia respectiva.

45. Datos del Contribuyente sujeto a examen CONTENIDO GENERAL: • DATOS DEL CONTRIBUYENTE: Ruc, Domicilio Tributario, Representante Legal, Contador, Actividad Económica. • REFORMAS ESTATUTARIAS • DETALLE DE ACCIONES O PARTICIPACIONES QUE CONSTITUYERON EL CAPITAL DE LA COMPAÑÍA • TIPO DE CONTRIBUYENTES • DETALLE DE DOCUMENTOS DE DEUDA TRIBUTARIA • DETALLE DE ACTOS ADMINISTRATIVOS (Recursos de revisión, reclamos, liquidaciones de pago, juicios)‏ • DETALLE DE REEMBOLSOS EFECTUADOS AL EXTERIOR

46. NORMAS DE AUDITORIA Son los principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.

47. NORMAS DE AUDITORIA Son enunciados que los auditores deben cumplir de manera obligatoria en el desempeño de sus funciones Boletines emitidos por el Comité de Auditoría del Instituto Americano de Contadores Públicos USA 1948 SAS Statement on Auditing Estándar

48. NORMAS DE AUDITORIA

49. NORMAS DE AUDITORIA

50. TALLERES