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1. Desayuno Ejecutivo Octubre 2007 www.munizlaw.com contactenos@munizlaw.com

2. Coyuntura Tributaria Octubre de 2007 Guillermo Ruiz Secada gruiz@munizlaw.com www.munizlaw.com

3. Normas tributarias recientemente publicadas • 1. Procedimiento para solicitar refinanciamiento del fraccionamiento tributario (Lex Data Tributario No. 21-2007) • R. S. No.176-2007/SUNAT (Pub.19/SET, vigente a partir 1/oct/2007) • Deudas que pueden ser refinanciadas • Deudas que no pueden ser refinanciadas • Plazos de refinanciamiento • Requisitos • Motivo de pérdida • Procedimiento para solicitar refinanciamiento 2

4. Normas tributarias recientemente publicadas • 2. Normas para la compensación a solicitud de parte y la compensación de oficio (Lex Data Tributario No. 22-2007) • R. S. No. 175-2007/SUNAT (PUB. 19/SET. vigente a partir 1/OCT/2007) • 3. Prorroga de cronograma de vencimiento para la presentación de la Declaración de Predios-2006 (Lex Data Tributario No. 23-2007) • R. S. No. 187-2007/SUNAT (PUB. 5/OCT) • 4. Modificación Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta (Lex Data Tributario No. 24-2007) • D. S. No. 159-2007/EF (PUB. 16/OCT/2007) • DOMICILIO • SERVICIO DIGITAL • SOCIEDADES CONYUGALES • RENTAS DE 1RA. Y 2DA. CATEGORIAS • DDJJ SUSTENTO VIAJES AL EXTERIOR • PLANILLA GASTOS DE MOVILIDAD DE TRABAJADORES • ITF DEDUCIBILIDAD 3

5. Normas tributarias recientemente publicadas • 5. Implementación del uso de tarjetas de crédito y debito para pago de deuda tributaria (Alerta Legal Tributaria No. 10-2007) • R. S. No. 199-2007/SUNAT • 6. Normas sobre régimen especial de recuperación anticipada IGV (Alerta Legal No.11-2007) • D. S. No. 162-2007-EF (PUB. 20/OCT/2007) 4

6. JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA 5

7. RTF NO. 3619-1-2007Publicada el 18/may/2007 “El Tribunal Fiscal no es competente para pronunciarse, en la vía de la queja, sobre la legalidad de las actas probatorias levantadas durante las intervenciones de los fedatarios fiscalizadores.” 6

8. RTF NO. 5464-4-2007Publicada el 12/jul/2007 “Procede la cobranza coactiva de una orden de pago cuya reclamación ha sido declarada inadmisible por la Administración, aún cuando el deudor tributario haya interpuesto recurso de apelación en el plazo de ley. ” 7

9. RTF NO. 8184-1-2007Publicada el 08/set/07 “Procede que en un mismo procedimiento de cobranza coactiva se interponga una nueva tercería o intervención excluyente de propiedad, aún cuando el Tribunal Fiscal haya desestimado con anterioridad una sobre el mismo bien materia de embargo, si se sustenta en la presentación de nuevos medios probatorios.” 8

10. RTF NO. 9217-7-2007Publicada el 09/oct/2007 “El plazo de prescripción de la facultad de la Administración Tributaria para aplicar las sanciones de las infracciones consistentes en no presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria y ser detectado por la Administración, así como la de no presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos, tipificadas en el numeral 1) del artículo 176° del texto original del Código Tributario aprobado por el Decreto Legislativo N° 816 y su modificatoria realizada por la Ley N°27038, es de cuatro (4) años.” 9

11. Expediente No. 1078-2007-PA/TC Respecto a la sentencia que emitiera el Tribunal Constitucional, en la que se autoriza se someta a referéndum la devolución del aporte al FONAVI a los trabajadores que aportaron dicha contribución por varios años, se ha señalado que la misma podría seguir el mismo procedimiento, pero ahora respecto a los empleadores. Como se puede apreciar, el fallo tan polémico del Tribunal Constitucional ha puesto en jaque a la economía nacional (s/. 50 mil millones), ya que con la devolución de dicho aporte nos quedaríamos sin reservas internacionales, lo cual significaría un retroceso y un perjuicio a corto plazo. 10

12. Tema Central Octubre 2007 Ricardo Herrera Vásquez rherrera@munizlaw.com www.munizlaw.com

13. EL ESCENARIO LABORAL DEL ÚLTIMO TRIMESTRE 2007

14. Agenda propuesta: • Impacto del caso FONAVI. • Consecuencias del censo nacional. • Cortapisas al TLC. • Denuncia CCL contra ESSALUD ante INDECOPI. • Estadísticas inspecciones. • Conflictos sector minero y próximas huelgas. • Planilla electrónica. • Proyectos ley: PYME, utilidades, desarrollo capital humano y correo electrónico.

15. Caso FONAVI (I): Antecedentes: • 29/3/01: Asociación Nacional Fonavistas presentó a Congreso (firmas 0.3% electorado nacional) Proyecto Ley “para devolución dinero FONAVI a trabajadores”, no acogido. • 2005: solicitud referendum ante JNE (firmas 10% electorado nacional), declarada improcedente Resoluciones 1215-2006 y 1278-2006. Art. 32 Const.: prohibición someter a referendum temas tributarios. Contribución FONAVI fue un tributo.

16. Caso FONAVI (II): Desarrollo acción amparo: • 26/10/06: José Cortez Vigo interpuso AA contra JNE. • 03/11/06: 9° Juzgado Civil Chiclayo emitió auto rechazando liminarmente demanda por falta legitimidad para obrar demandante, no acreditó ser promotor referendum con documento público. • 22/01/07: Sala Civil Corte Superior Lambayeque declaró improcedente demanda: no procede AA contra decisión JNE en materia referendum.

17. Caso FONAVI (III): Contenido sentencia: Contribución FONAVI no fue tributo, sólo contribución obligatoria para fondo administrado Banco Vivienda. D.L. 22591 no dijo expresamente que contribución FONAVI fuera tributo. • Contribución FONAVI benefició 3.35% trabajadores aportantes, fue impuesto (tributo cuyo cumplimiento no origina contraprestación directa a favor contribuyente). Desde 1992 fondo se destinó parcialmente obras saneamiento, desarrollo urbano, electrificación y construcción carreteras. • Precedente vinculante TC: sentencia AI contra Ley 26969: contribución FONAVI es tributo. TC no motivó apartamiento precedente: no aplicable caso porque AI no fue contra normas FONAVI. Sentencia TC es nula.

18. Caso FONAVI (IV): Contenido sentencia: Principio reserva ley materia tributaria: sólo por ley Congreso se crean, modifican o extinguen tributos. • Art. 74 Const.: por ley o decreto legislativo se crean, modifican o extinguen tributos. • Precedente vinculante sentencia 30/01/03: reserva ley sólo para art. 79 Const. (tratamiento tributario especial determinada zona país). • Impacto sentencia: 5 MM trabajadores contribuyentes, 20,000 MM período 79-98. ¿Y empleadores?

19. Caso FONAVI (V): ¿Estamos ante un fallo definitivo? Medidas adoptadas JNE: recursos nulidad y aclaración, ¿denuncia constitucional? • ¿Recurrencia Comisión Interamericana DDHH? • Nueva resolución: ¿contribución FONAVI es tema presupuestal? Prohibición sometimiento referendum. • Triunfo proyecto ley fonavistas en referendum exige votación favorable 50% + 1 votantes, que representen 30% o más electorado nacional. Ley rige desde publicación resultados. • Esperar 2 años para modificar ley, salvo nuevo referendum o voto en contra Congreso dos legislaturas y 2/3 número legal parlamentarios.

20. Consecuencias Censo Nacional: • Cobertura parcial: zonas urbanas sin censar, colocación stickers en inmuebles no censados. • Restricciones excesivas libertad creencias, libre tránsito y libre empresa: pérdidas economía nacional por S/. 250 MM. • Falta principio autoridad: inaplicación multas (de 34.50 a 34,500 soles) por incumplimientos restricciones y negarse brindar información. • Primera estadística: a cuántos voluntarios no se les pagó retribución. Incumplimientos CNA: entre 15 y 18 años jornada no superior 6 horas diarias, remuneración mínima. • Irracionalidad disposiciones: censo comprendió extranjeros que salían del país 21/10.

21. CORTAPISAS TLC: • Paso previo ratificación TLC en Congreso USA: ampliación Programa Asistencia Ajuste Comercial (Trade Adjustment Assistance – TAA). • TAA creado en 1962, apoyo trabajadores desempleados por TLC, fondo US $ 880 MM. • Proteccionismo gobierno USA puestos trabajo industria y comercio americanos ante deslocalización, dumping social, etc. Exigencia cumplimiento compromisos laborales Addenda TLC. • ¿TLC para 2008? ¿Ampliación ATPDEA?

22. Denuncia CCL Contra EsSalud: • Ante Comisión Acceso Mercado INDECOPI para inicio procedimiento oficio contra ESSALUD para eliminar barreras burocráticas que generan sobrecostos empresas y perjudican trabajadores asegurados: traslado pago subsidios empleador (desde hace 23 años), se grava con aporte ESSALUD gratificaciones pero no se doblan subsidios en julio ni diciembre, subsidio por lactancia (2 RMV) se congeló y no equivale a RMV, ESSALUD niega reembolso empleador atrasado pago aportes. • ¿ESSALUD actúa ejecutando actos administrativos? ¿actúa racionalmente?

23. Estadísticas Inspecciones: • Período ene-ago 07: 34,393 inspecciones (15,318 en Lima). • Infracción más común (1,611 casos): obstrucción labor inspectiva. • Otras infracciones comunes: no pago CTS (1,071 casos), no pago gratificaciones (972 casos), no otorgamiento vacaciones (911 casos). • Inspecciones seguridad y salud hasta diciembre meramente orientadoras. • Directivas Nacionales contratación temporal y modalidades formativas.

24. ConflictosSindicales: • En los 90, tasa sindicalización cayó del 12 al 6% PEA. Actualmente es 8.92% PEA. En 2002, 61,737 sindicalizados; en 2006, 100,257. • Período ene-ago 06 frente ene-ago 07: crecimiento 70% número sindicatos (de 74 a 126). Aumento 30% prácticas antisindicales. • Huelga nacional indefinida Federación Minera: 04/11. • Paro nacional CGTP: 8/11. • ¿Coincidencia ratificación TLC en USA?

25. Planilla Electrónica: • Pautas Resolución Ministerial 250-2007-TR: • Se informará sobre trabajadores, pensionistas, prestadores servicios cuarta categoría, modalidades formativas y personal terceros (no asegurados por su empleador en SCTR). • Se especificarán jornada y puestos de trabajo, tipos de contratos de trabajo, desagregación ingresos (IES), detalle actividades prestadores servicios, intermediadas o tercerizadas.

26. Proyecto Ley PYME: • Se mantiene límite máximo ingresos anuales para ser considerada PYME: 850 UIT (S/. 2.93 MM). • Creación “negocio familiar” (menos 10 trabajadores), además micro y pequeña empresa. • Sólo se podrán acoger a RUS empresas con menos 10 trabajadores. RER para resto PYME. • Creación monotributo: pago mensual 10% ingresos por IGV, IR y seguridad social. Dicho pago será retenido por clientes. Sólo para empresas menos 10 trabajadores y ventas anuales 150 UIT (S/. 517,500). • No se modifica régimen laboral especial.

27. Proyecto Ley Utilidades: • Actualmente 50% se distribuye en función a días laborados y otro 50% en base remuneración cada trabajador. Tope 18 remuneraciones, exceso para FONCALPROEM (2200 UIT) y obras infraestructura vial en región donde está centro trabajo. • Propuesta MEM: Participación trabajadores: 70% en función días laborados, 25% en base remuneración cada trabajador y 5% FONCALPROEM. Se eliminan topes. • Propuesta LGT: se mantiene distribución y tope actuales, exceso para cuenta CTS o AFP.

28. Proyecto Ley Desarrollo Capital Humano: • Comisión Economía Congreso: deducción gastos capacitación personal IR empleador, tope 1% ventas anuales. • Ley General Discapacitados: deducción adicional remuneraciones discapacitados IR empleador. • D.S. 102-2004-EF: si discapacitados son hasta 30% total trabajadores, 50% deducción adicional por cada uno. Si discapacitados superan 30%, 80% deducción adicional por cada uno. Deducción no superior 24 RMV (sólo 2 RMV por mes laborado por trabajadores con antigüedad menor a un año).

29. Proyecto Ley Correo Electrónico: • Bancada Alianza Parlamentaria. Pautas: • Normas uso correo electrónico en centro trabajo y formas inspección empleador, deben ser previamente conocidas por trabajador y contar con su autorización. • Autorización en contrato trabajo, RIT, directivas y/o memorandums internos. • Criterios TC: caso SERPOST.