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EUROsociAL Fiscalidad

EUROsociAL Fiscalidad. SEMINARIO-TALLER SOBRE ESTRATEGIAS PARA FAVORECER EL CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO DE LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS Del 20 al 24 de octubre de 2008 Montevideo, República Oriental del Uruguay. “TRIBUTACION DE LAS PYMES EN AMERICA LATINA y su incidencia en la cohesión social”.

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  1. EUROsociAL Fiscalidad SEMINARIO-TALLER SOBRE ESTRATEGIAS PARA FAVORECER EL CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO DE LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS Del 20 al 24 de octubre de 2008 Montevideo, República Oriental del Uruguay

  2. “TRIBUTACION DE LAS PYMES EN AMERICA LATINAy su incidencia en la cohesión social” Darío González

  3. Debilidades Política Fiscal Costo directo Costo indirecto Estrategias tributarias PYMES en América Latinatemario • Concepto • Importancia económica • Universo • Fuente de empleo • Informalidad

  4. PYMESDefiniciónEconómica • 1) Microempresa • 2) Pequeña empresa • 3) Mediana empresa • Cada país adopta su propia definición en base al nivel de ventas o la cantidad de empleados

  5. PYMESSu importancia • 1) Fomento del crecimiento económico (dinamismo, productividad, adaptabilidad e innovación) • 2) Creación de empleo

  6. Empresas Cantidad/PromedioPorcentaje del total • Microempresa 90 % • Pequeña y Mediana empresa 9 % • Gran Empresa 1 % • Fte: FUNDES

  7. Países desarrollados: el personal empleado involucra mas del 56 % del total del personal, según cada país. Países de América Latina: mas del 80 % del personal. PYMES Fuentes de empleoFuerte implicancia social

  8. PYMES Terminología Tributaria • Pequeño contribuyente • Pequeño negocio • Micro, pequeña y mediana empresa

  9. Debilidades • Crediticias (Imposibilidad o dificultad de acceso al crédito/acceso con alto costo) • Empleo (Costos laborales de la seguridad social o del cese) • Tributarias (Costo directo e indirecto del cumplimiento)

  10. Consecuencia de las debilidades: informalidad • La informalidad alcanza todas las etapas económicas: producción, distribución, comercialización (por mayor/menor) • Acento: MYPYMES

  11. Alto nivel de informalidad Ejemplo: Pequeños negocios • Brasil la informalidad alcanza el 66% (SEBRAE): 10.000.000 informales y 5.000.000 formales • Colombia la informalidad el 75 % (DIAN): 1.500.000 informales y 500.000 formales

  12. Motivos que llevan a iniciar un negocio informal No encontró trabajo 31.1% Complemento del ingreso familiar 17.6% Independência 16.5% Experiencia en el área 8.4% Tradición familiar 8.1% Negocio promisorio 7.4% Otro motivo 5.8% Era un trabajo secundario 2.1% Fte: SEBRAE (2003) Brasil

  13. FormalizaciónInvestigación Instituto de Análisis (MF) Brasil

  14. Condiciones para formalizarse El 90 % de los encuestados sostuvo que necesita: • Menores costos • Mayor facilidad • Mayor agilidad

  15. Alta mortalidad o rotación de empresas • 2 años: se extinguen o mueren 49,4 % • 4 años: se extinguen o mueren 59,9 % Por cada empresa hay en promedio 3,2 puestos de trabajo Fuente: SEBRAE (Brasil)

  16. Debilidades • Políticas públicas de fomento: Debate • Corriente ortodoxa: deben limitarse a crear las infraestructuras y enlaces de empresas con independencia de su tamaño • Corriente intervencionista: hay que generar políticas de fomento en materia crediticia, del empleo y tributarias: para evitar un alto costo económico y social

  17. Costos directos: La carga tributaria. Los impuestos que deben pagar. Costos indirectos: Son los costos del cumplimiento formal: gastos necesarios accesorios Política Fiscal

  18. Política Fiscal • 1) Fomento general: disminución del costo directo e indirecto a las PYMES (Brasil) • 2) Fomento limitado: idem pero a determinados sectores de PYMES: por ej. Microempresa (Argentina) • 2) Facilitación del cumplimiento: solamente disminución del costo indirecto (Chile) • 3) Indiferente: se les aplica el régimen general con sus costos directos o indirectos (Venezuela)

  19. Posición liberal Se les debe aplicar el régimen general de impuestos con la misma carga tributaria Posición de fomento Corresponde aplicar un régimen tributario específico que le disminuya la carga tributaria Costo Directo (carga tributaria)Debate

  20. Posición rigurosa Se deben aplicar las mismas obligaciones formales que al resto de los contribuyentes Posición flexible Se debe aplicar un régimen simplificado que disminuya el costo de su obligación y facilite el cumplimiento Costo indirecto del cumplimientoDebate

  21. Política FiscalPYMESen América Latina

  22. Regímenes Tributarios EspecíficosBID • 17 Países del estudio • 15 Países aplicaron regímenes simplificados a los pequeños contribuyentes • Adhesión voluntaria • 7 Países aplican mas de un régimen • Mayoría: personas físicas • Minoría: personas jurídicas

  23. Regímenes Tributarios Específicos • Técnica: 8 países cuota fija 3 países ingresos brutos • 13 Países consideran magnitudes físicas para evitar el “enanismo fiscal” • Sustitución: • La mayoría sustituye impuestos • La mitad un solo impuesto: Renta o IVA • La otra mitad: mas de un impuesto (generalmente IVA y Rentas)

  24. Regímenes Tributarios EspecíficosSUSTITUCION RRSS • Sólo 3 países sustituyen impuestos y recursos de la seguridad social • Un solo país sustituye contribuciones del empleador • Dos países sustituyen aportes de autonómos • Un solo país sustituye el seguro de salud

  25. Estrategia Tributaria PYMES Casos: • Brasil: SUPERSIMPLES O SIMPLES NACIONAL (límite U$S 1.200.000) • Chile: TRIBUTACION SIMPLIFICADA (límite U$S 150.000) • Argentina: MONOTRIBUTO (límite U$S 45.000 y 22.000)

  26. SUPERSIMPLES O SIMPLES NACIONAL • Sujeto: Micro y Pequeña Empresa • Límite para ser: Microempresa: R$ 240.000 Pequeña empresa: R$ 2.400.000

  27. Regímenes Tributarios Específicos SUPERSIMPLES O SIMPLES NACIONAL • Sustituye: • 8 Impuestos: 5 federales (IRPJ, IPI, CSLL, PIS/PASEP, COFIN), 1 Estadual (ICMS), 1 Municipal (ISS) y la Seguridad Social (incide sobre la nómina).

  28. SUPERSIMPLES O SIMPLES NACIONAL Forma de liquidación: • Alícuota sobre los ingresos: • 4 % a 11,61 % de acuerdo actividades económicas

  29. SUPERSIMPLES O SIMPLES NACIONAL Reducción obligaciones formales: • Registración: Libro Caja • Declaración información anual • Emitir documentos fiscales • Conservarlos

  30. SUPERSIMPLES O SIMPLES NACIONAL • Ventajas: • padrón único • simplificación del registro sanitario • dispensa de encuesta previa • Alteraciones y bajas independientes de la regularidad fiscal • dispensa documentos burocráticos • Dispensa de patrocinio letrado

  31. Régimen Tributación Simplificada(Chile) Sujetos: • Giro no superior a las 3.000 UT mensuales en los últimos tres ejercicios • Calificar como contribuyente de 1° Categoría en el Impuesto a la Renta • Contribuyente del IVA • Empresario individual o Empresa individual de Responsabilidad Limitada (EIRL)

  32. Régimen Tributación Simplificada(Chile) Objetivos del Régimen era beneficiar: • 271.000 contribuyentes • 82 % de las sociedades individuales • Ventas inferiores a $ 95.000.000 al año

  33. Régimen Tributación Simplificada(Chile) Ventajas del Portal MYPYMES del SII • Emitir y administrar facturas electrónicas • Sistema de Tributación Simplificada: Aplicación computacional simple determina el renta líquida • Liberación de obligaciones tributarias: confección de balances, aplicación de corrección monetaria, realización de inventarios, confección del registro FUT • Tasa del PPM: 0,25 % de ingresos mensuales • Deducción inmediata de gastos

  34. Régimen Tributación Simplificada(Chile) • Sistema se nutre de las facturas electrónicas emitidas en el portal • Sistema puede generar automáticamente: 1) Libro de Compras y Ventas, 2) Libro de Remuneraciones, 3) Libro de Honorarios, 4) Otros ingresos y egresos. • Propuesta códigos de las declaraciones: Impuesto a la Renta, IVA y Sueldos y Honorarios

  35. Optimizar su gestión tributaria y contable Reduciendo costos cumplimiento tributario Inserción de las PYMES en el mercado formal Se facilita el acceso al crédito Mejora de relación con clientes y proveedores Se aumenta la competitividad de las empresas Régimen Tributación Simplificada(Chile)Ventajas

  36. MONOTRIBUTOArgentina Sujetos: • Personas físicas • Sociedades de hecho o irregulares • Objetivo: microempresa o profesión u oficio • Límite: 1) ingresos brutos: $ 144.000 comercio e industria y $ 72.000 servicio, 2) superficie, 3) energía eléctrica y 4) precio máximo unitario de venta

  37. MONOTRIBUTOArgentina Sustituye: • Impuesto a las Ganancias • Impuesto al Valor Agregado (IVA) • Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta • Aportes a la seguridad social • Aportes al Seguro de Salud

  38. MONOTRIBUTOArgentina • Liquidación: • Cuota fija por categoría (módulo impositivo, módulo seguridad social, módulo salud) • Categoría: mix entre ingresos brutos y magnitudes físicas (superficie y energía eléctrica)

  39. MONOTRIBUTOSocial(inclusión social) • Efectores sociales con subsidios inscritos en el Registro del Ministerio de Desarrollo Social: • 24 meses no pagan la cuota pero tienen los beneficios del régimen • A los 24 meses se inscriben en el Monotributo General o cesan

  40. Contribuyente Eventual • Actividades esporádicas o discontinúas • Porcentaje de la facturación (5 %) Final de año: • debe ingresar el saldo faltante en menos de la suma del aporte mínimo de todos los meses del Monotributo de seguridad social • Si ingreso de más lo traslada a otro año • No tiene seguro de salud

  41. MONOTRIBUTOArgentina Objetivos: • la formalización • la inclusión social • segmento económico mas vulnerable de la población • si supera la crisis o un nivel económico mínimo debe integrarse al régimen general

  42. MONOTRIBUTOArgentina • Adherentes: 1.700.000 pequeños contribuyentes

  43. Las PYMES vistas desde la Administración Tributaria • Universo numeroso de contribuyentes • Tendencia a operar en la economía informal • Bajo nivel de recaudación • Sindicalización que genera presión política

  44. Objetivos Administración Tributaria • 1) simplificación del control y 2) formalización Contribuyente PYMES • 1) simplificación tendiente a la disminución del costo indirecto de cumplimiento tributario, y 2) beneficio fiscal

  45. Regímenes Tributarios EspecíficosFortalezas Mejoran el cumplimiento voluntario de los contribuyentes • Disminuye el costo administrativo de cumplimiento y • Otorgan certeza jurídica al cumplimiento tributario (menos complejidad en la interpretación y liquidación del impuesto, lo que conlleva menos litigios con la administración tributaria)

  46. Regímenes Tributarios Específicos Mejoran el control de la Administración Tributaria • Facilitan la constatación del perfeccionamiento del hecho imponible • Disminuyen los costos de control

  47. Regímenes Tributarios EspecíficosDebilidades BAJO NIVEL DE RECAUDACION (en muchos países no llega al 1 %) • 1) Bajo nivel de la cuota o ingreso • 2) subcategorización • 3) enanismo fiscal

  48. Regímenes Tributarios EspecíficosDebilidades • 4) Falta de actualización de los regímenes • 5) La mayoría están orientados a la microempresa unipersonal

  49. Regímenes Tributarios EspecíficosDebilidades FISCALIZACION Bajo o nulo nivel de control: • a) razones operativas: relación costo-beneficio, y • b) razones políticas: universo conflictivo ( rebeliones fiscales)

  50. Regímenes Tributarios EspecíficosAdministración Tributaria Gestión y Fiscalización • Carencia de unidades especializadas dentro del organigrama de las administraciones para la atención, gestión y fiscalización de este segmento

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