1. 高校会计制度基础讲解

2. 一、“资产”类科目主要内容讲解

3. 高校会计制度基础讲解 （一）“资产”类总账科目主要变化内容 1、“资产”类总账科目的设置 2、“资产”类总账科目主要变化内容 （1）应收账款、预付账款和其他应收款 （2）存 货 （3）短期投资和长期投资 （4）固定资产和无形资产 （5）在建工程 （6）待处置资产损溢

4. 高校会计制度基础讲解 （二）“资产”类明细科目的设置 1、库存现金 核算高校库存现金。 “库存现金”科目可以设置三级科目。 2、银行存款 核算高校存入银行或其他金融机构的各种存款。 “银行存款”科目可以设置四级科目。 3、零余额账户用款额度 核算零余额账户用款额度。 “零余额账户用款额度”科目可以设置四级科目。

5. 高校会计制度基础讲解 4、短期投资 核算高校依法取得的，持有时间不超过一年（含一年） 的投资。 按照国债投资的种类等进行明细核算。 5、财政应返还额度 核算应收财政返还的资金额度。 “财政应返还额度”科目可以设置四级科目。 6、应收账款、预付账款、其他应收款

6. 高校会计制度基础讲解 7、存货 核算高校在开展业务活动及其他活动中为耗用而储存 的各种材料、燃料、包装物、低值易耗品及达不到固定 资产标准的用具、装具、动植物等的实际成本。 “存货”科目可以设置三级科目。 8、长期投资 核算高校依法取得的、持有时间超过一年（不含一年） 的股权和债权性质的投资。 “长期投资”科目可以设置三级科目。 9、固定资产 核算高校固定资产的原价。 “固定资产”科目可以设置三级科目

7. 10、累计折旧 核算高校固定资产计提的累计折旧。 11、在建工程 核算高校已经发生必要支出，但尚未完工交付使用的各 种建筑和设备安装工程的实际成本。 “在建工程”科目可以设置四级科目。 12、无形资产 核算高校无形资产的原价，包括：专利权、商标权、著 作权、土地使用权、非专利技术等。 “无形资产”科目可以设置三级科目。

8. 高校会计制度基础讲解 13、累计摊销 核算高校无形资产计提的累计摊销。 14、待处置资产损溢 核算高校待处置资产的价值及处置损溢，包括资产的出 售、出让、转让、对外捐赠、无偿调出、盘亏、报废、毁 损以及货币性资产损失核销等。

9. 二、“负债”类科目主要内容讲解

10. 高校会计制度基础讲解 （一）“负债”总账科目主要变化内容 1、“负债”类总账科目的设置 2、“负债”类总账科目主要变化内容 （1）短期借款和长期借款 设置了“短期借款”、“长期借款”两个科目，核算 内容与原账中“借入款项”科目的核算内容基本相同。 （2）应付职工薪酬 核算内容涵盖了原账中“应付工资（离退休费）”、 “应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入 ”的核算内容。

11. 高校会计制度基础讲解 （3）应付账款、预收账款、其他应付款和长期应付款 核算内容与原《制度》中的“借入款项”、“应付及 暂存款”科目的核算内容基本相同。 （二）“负债”类明细科目的设置 1、短期借款 核算高校借入的期限在一年内（含一年)的各种借款本 金。 2、应缴税费 核算高校按照税法等规定计算应缴纳的各种税费。

12. 高校会计制度基础讲解 3、应缴国库款 核算高校按规定应缴入国库的款项（应缴税费除外） 。 “应缴国库款”科目可以设置两级明细科目。 4、应缴财政专户款 核算高校按规定应缴入财政专户的款项。 “应缴财政专户款”科目可以设置三级科目。 5、应付职工薪酬 核算高校按有关规定应付给教职工及为教职工支付的各种薪酬。

13. 高校会计制度基础讲解 6、应付账款、预收账款和其他应付款 （1）应付账款 核算高校因购买材料、物资等而应付的偿还期限在一年以 内（含一年）的款项。 （2）预收账款 核算高校按合同或协议规定预收的款项。 （3）其他应付款 核算高校其他各项偿还期限在一年内（含一年）的应付及 暂收款项。 7、长期借款 核算高校借入的期限超过一年(不含一年)的各种借款。

14. 高校会计制度基础讲解 8、长期应付款 核算高校发生的偿还期限超过一年（不含一年）的应付 款项。 应当按照长期应付款的类别以及债权单位（或个人）进 行明细核算。 9、代管款项 核算高校接受委托代为管理的各类款项。 应当按照代管款项的类别、项目等进行明细核算。

15. 三、“净资产”类科目主要内容讲解

16. 高校会计制度基础讲解 （一）“净资产”类总账科目主要变化内容 1、“净资产”类总账科目的设置 2、“净资产”类总账科目主要变化内容 （1）事业基金 核算范围也较原账中“事业基金”科目发生变化，不再 包括财政补助结转和财政补助结余。 （2）非流动资产基金 核算高校长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等 非流动资产占用的金额。

17. 高校会计制度基础讲解 （3）财政补助结转和财政补助结余 核定高校滚存的财政补助结转、结余资金。 （4）非财政补助结转、事业结余和经营结余 进一步将非财政补助资金区分为结转和结余分别核算。 （二）“净资产”类明细科目的设置 1、事业基金 核算高校拥有的非限定用途的净资产。 “事业基金”科目可以设置四级科目。

18. 高校会计制度基础讲解 2、非流动资产基金 核算高校长期投资、固定资产、在建工程、无形资产 等非流动资产占用的金额。 “非流动资产基金”科目可以设置三级科目。 3、专用基金 核算高校按规定提取或者设置的具有专门用途的净资 产。 “专用基金”科目可以设置三级科目。

19. 高校会计制度基础讲解 4、财政补助结余 核算高校滚存的财政补助项目支出结余资金。 5、非财政补助结转 核算高校除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相 关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金 。 “非财政补助结转”科目可以设置三级科目。

20. 高校会计制度基础讲解 6、事业结余 核算高校一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收 支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。 7、经营结余 核算高校一定期间各项经营收支相抵后余额。 8、非财政补助结余分配 核算高校本年度非财政补助结余分配的情况和结果。

21. 四、“收入”类科目主要内容讲解

22. 高校会计制度基础讲解 （一）“收入”类总账科目主要变化内容 1、“收入”类总账科目的设置 2、“收入”类总账科目主要变化内容 （1）财政补助收入 从同一级次财政部门取得的、按照部门预算隶属关系由 上级主管部门拨付的财政拨款。 （2）教育事业收入 与原《制度》相比，新《制度》定义没有发生变化。 （3）科研事业收入

23. 高校会计制度基础讲解 （4）上级补助收入 新《制度》明确规定非财政补助资金的来源必须是主管 部门和上级单位。 （5）附属单位上缴收入 上缴的款项必须符合有关规定。 （6）经营收入 与原《制度》相比，新《制度》的定义没有变化。 （7）其他收入

24. 高校会计制度基础讲解 （6）经营收入 与原《制度》相比，新《制度》的定义没有变化。 （7）其他收入 包括投资收益、银行存款利息收入、租金收入、捐赠收 入、现金盘盈收入、存货盘盈收入、收回已核销应收及预 付款项、无法偿付的应付及预收款项等。 （二）“收入”类明细科目的设置 1、财政补助收入 核算高校从同级财政部门取得的各类财政拨款。 “财政补助收入”科目可以设置三级科目。

25. 高校会计制度基础讲解 2、教育事业收入 核算高校开展教学及其辅助活动取得的收入。 “教育事业收入”科目可以设置三级科目。 3、科研事业收入 核算高校开展科研及其辅助活动取得的收入。 “科研事业收入”科目可以设置四级科目。 4、上级补助收入 核算高校从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入 。 5、附属单位缴款收入 核算高校附属单位按照有关规定上缴的收入。

26. 高校会计制度基础讲解 6、经营收入 核算高校在教学、科研活动及其辅助活动之外开展非独 立核算经营活动取得的收入。 7、其他收入 投资收益、银行存款利息收入、租金收入、捐赠收入、 现金盘盈收入、存货盘盈收入、收回已核销应收及预付款 项、无法偿付的应付及预收款项等。 “其他收入”科目可以设置四级科目。

27. 五、“支出”类科目主要内容讲解

28. 高校会计制度基础讲解 “支出“类总账科目主要变化内容 1、“支出”类总账科目的设置 2、“支出”类总账科目主要变化内容 （1）教育事业支出、科研事业支出、行政管理支出、后 勤保障支出、离退休支出 （2）上缴上级支出 科目名称未变，但核算内容有重大变化。 （3）其他支出